2а-1182/2022 год
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
15 июля 2022 года г. Грязи
Судья Грязинского городского суда Липецкой области Дудников С.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №1 по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция ФНС России №1 по Липецкой области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам. В обоснование заявленного требования истец указал следующее. ФИО1, являясь плательщиком транспортного налога и налога на имущество своевременно не исполнил обязанности по уплате налога за 2019 и 2020 годы, в связи с чем на сумму недоимки были начислены пени. Административный истец просит взыскать с ответчика недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 13 028 рублей, пени по транспортному налогу, исчисленную за период с 02 декабря 2021 года по 16 декабря 2021 года в сумме 48 рублей 86 копеек; недоимку по налогу на имущество за 2019 год в размере 40 рублей, пени по налогу на имущество, исчисленную за период с 02 декабря 2020 года по 26 октября 2021 года в размере 2 рубля 28 копеек; недоимку по налогу на имущество за 2020 год в размере 44 рубля, пени по налогу на имущество, исчисленную за период с 02 декабря 2021 года по 16 декабря 2021 года в размере 0 рублей 16 копеек.
В соответствии с частью 7 статьи 150, статьи 292 КАС РФ дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.
Исследовав доказательства в письменной форме, суд приходит к следующему.
В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу части 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
Согласно пункту 1 статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.
В силу пункта 1 статьи 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Согласно пункту 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.
В силу статьи 400 и пункта 1 статьи 401 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
Согласно пункту 2 статьи 406 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.
Административному ответчику принадлежит на праве собственности квартира с кадастровым номером №, расположенный по адресу: (дата регистрации владения с 25 июля 2018 года по 25 марта 2022 года). Следовательно, ФИО1 является налогоплательщиком по налогу на имущество физических лиц.
В соответствии с требованиями статьи 407 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая льгота по уплате налога на имущество физических лиц предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика.
Расчет налога за 2019 год:
211 049 рублей (налоговая база – кадастровая стоимость) *47/100 (доля в праве) * 0,10% (ставка) * 12/12 (период владения) *0,4 (коэффициент к налоговому периоду) = 40 рублей.
Расчет налога за 2020 год:
844 987 рублей (налоговая база – кадастровая стоимость) *47/100 (доля в праве) * 0,10% (ставка) * 12/12 (период владения) *0,6 (коэффициент к налоговому периоду) = 44 рубля.
В силу статьи 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно пункту 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу и другие транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Законом Липецкой области от 25 ноября 2002 года № 20-03 «О транспортном налоге в Липецкой области», установлен транспортный налог на территории Липецкой области.
В силу статьи 6 названного выше Закона налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну вместимости транспортного средства или единицу транспортного средства в установленных настоящим Законом с 1 января 2012 года в следующих размерах, в том числе, на легковые автомобили с мощностью двигателя до 100 л.с. налоговая ставка составляет 15 рублей с каждой лошадиной силы; свыше 100 л.с. и до 150 л.с. включительно налоговая ставка составляет 28 рублей; свыше 150 л.с. и до 200 л.с. включительно налоговая ставка составляет 50 рублей.
В силу статьи 8 названного выше Закона, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами,
осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Согласно статье 10 Закона Липецкой области от 25 ноября 2002 года № 20-0З «О транспортном налоге в Липецкой области» налог полностью зачисляется в областной бюджет.
В соответствии с частью 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
В соответствии с главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства.
Из представленных документов следует, что за административным ответчиком ФИО1 зарегистрированы следующие транспортные средства:
- автомобиль марки «ТАЛЬБОТ» государственный регистрационный знак №, мощность двигателя - 64 л.с.; мотоцикл «»ЯМАХА XV1700РС» государственный регистрационный знак №, мощность двигателя - 86 л.с. (дата прекращения регистрации – 28 февраля 2020 года); автомобиль марки «TOYOTA ESTIMA HYBRID» государственный регистрационный знак №, мощность двигателя - 131 л.с.; автомобиль марки «SUBARU IMPREZA» государственный регистрационный знак №, мощность двигателя - 105 л.с.; автомобиль марки «ТАЛЬБОТ» государственный регистрационный знак №, мощность двигателя - 69 л.с.; автомобиль марки «TOYOTA ESTIMA HYBRID» государственный регистрационный знак №, мощность двигателя - 150 л.с. (дата прекращения регистрации – 18 марта 2020 года); мотоцикл «ЯМАХА FJR1300AS» государственный регистрационный знак № мощность двигателя - 143 л.с.; моторная лодка государственный регистрационный знак №, мощность двигателя - 15 л.с.. Данные обстоятельства подтверждаются учетными данными налогоплательщика.
Расчет налога за 2020 год:
- по транспортному средству - автомобиль марки «ТАЛЬБОТ» государственный регистрационный знак №
64 (мощность двигателя) * 15 (налоговая ставка)*12/12 (период владения) = 960 рублей;
- по транспортному средству – мотоцикл «»ЯМАХА XV1700РС» государственный регистрационный знак №
86 (мощность двигателя) * 40 (налоговая ставка)*2/12 (период владения) = 573 рубля;
- по транспортному средству - автомобиль марки «SUBARU IMPREZA» государственный регистрационный знак №
105 (мощность двигателя) * 28 (налоговая ставка)*12/12 (период владения) = 2 940 рублей;
- по транспортному средству - автомобиль марки «ТАЛЬБОТ» государственный регистрационный знак №
69 (мощность двигателя) * 15 (налоговая ставка)*12/12 (период владения) = 1 035 рублей;
- по транспортному средству - автомобиль марки «TOYOTA ESTIMA HYBRID» государственный регистрационный знак №
150 (мощность двигателя) * 28 (налоговая ставка)*3/12 (период владения) = 1 050 рублей;
- по транспортному средству - мотоцикл «ЯМАХА FJR1300AS» государственный регистрационный знак №
143 (мощность двигателя) * 40 (налоговая ставка)*12/12 (период владения) = 5 720 рублей;
- по транспортному средству – моторная лодка государственный регистрационный знак №:
15 (мощность двигателя) * 50 (налоговая ставка)*12/12 (период владения) = 750 рублей.
Итого за 2020 год:
960 рублей + 573 рубля + 2 940 рублей + 1 035 рублей + 750 рублей + 1 050 рублей + 5 720 рублей = 13 028 рублей.
Согласно статье 52 НК РФ обязанность по исчислению суммы рассматриваемых налогов возложена на налоговый орган, который не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику почте заказным письмом налоговое уведомление с указанием суммы налога, подлежащей уплате, расчета налоговой базы, а также срока уплаты налога, которое считается полученным по истечении 6 дней с даты направления заказного письма.
В силу статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, которое также может быть направлено по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Из материалов дела следует, что налоговым органом 16 сентября 2020 года направлено в адрес административного ответчика налоговое уведомление от 03 августа 2020 года № об уплате транспортного налога, налога на имущество, исчисленных за 2017 и 2019 годы; 08 октября 2021 года налоговое уведомление от 01 сентября 2021 года № об уплате транспортного налога, налога на имущество, исчисленных за 2020 год, что подтверждается реестрами почтовой корреспонденции.
В установленный в налоговом уведомлении срок административный ответчик налоги в полном объеме не уплатил.
Налоговым органом 24 декабря 2021 года в адрес административного ответчика направлены требования от 27 октября 2021 года № об уплате налога на имущество, исчисленного за 2019 год на общую сумму 40 рублей 00 копеек и пени на сумму 2 рубля 28 копеек, от 17 декабря 2021 года № об уплате транспортного налога и налога на имущество, исчисленного за 2020 год на общую сумму 13 072 рубля и пени на сумму 49 рублей 02 копейки, что подтверждается реестром почтовых отправлений. Срок исполнения требования – 27 января 2022 года.
В силу пункта 6 статьи 69 и пункта 4 статьи 52 НК РФ суд признает налоговое уведомление и требование об уплате налогов полученными по истечении шести дней с даты направления заказных писем.
Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Как следует из представленных доказательств согласно требованию об уплате налога, исчисленного за 2020 год, от 17 декабря 2021 года № сумма недоимки по налогу подлежит уплате не позднее 27 января 2022 года. Следовательно, требование в суд должно быть предъявлено налоговым органом не позднее 27 июля 2022 года (27 июля 2022 года истечение шестимесячного срока от даты 27 января 2022 года).
С административным исковым заявлением о взыскании задолженности по налогам налоговый орган обратился 02 июня 2022 года, то есть в пределах шестимесячного срока со дня истечения трехлетнего срока исполнения по самому раннему требованию.
При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований и наличии оснований для их удовлетворения в части взыскания недоимки по уплате транспортного налога и налога на имущество, исчисленных за 2019 и 2020 годы.
Поскольку налогоплательщиком допущена просрочка уплаты налога на имущество, исчисленного за 2019 и 2020 годы, то на сумму недоимки подлежит начислению пеня за период с 02 декабря 2020 года по 26 октября 2021 года в размере 2 рубля 28 копеек; за период с 02 декабря 2021 года по 16 декабря 2021 года в размере 0 рублей 16 копеек, а всего неустойка исчислена в общей сумме 2 рубля 44 копейки.
Поскольку налогоплательщиком допущена просрочка уплаты по транспортного налога, исчисленного за 2020 год, то на сумму недоимки подлежит начислению пеня за период с 02 декабря 2021 года по 16 декабря 2021 года в сумме 48 рублей 86 копеек.
Указанная сумма пени также подлежат взысканию с ответчика, поскольку начисление пени предусмотрено действующим законодательством (статья 75 НК РФ).
Таким образом, общая сумма взыскания недоимки по налогам и пени составит 13 163 рубля 30 копеек (13 028 руб.+ 40 руб.+ 44 руб.+ 2,44 руб.+ 48,86 руб.).
В силу статей 103, 114 КАС РФ, подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 526,53 рублей (4% от суммы, подлежащей взысканию, но не менее 400 рублей).
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 286-290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Взыскать в доход бюджета с ФИО1, зарегистрированного по адресу: ,
недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 13 028 рублей, пени по транспортному налогу, исчисленную за период с 02 декабря 2021 года по 16 декабря 2021 года в сумме 48 рублей 86 копеек;
недоимку по налогу на имущество за 2019 год в размере 40 рублей, пени по налогу на имущество, исчисленную за период с 02 декабря 2020 года по 26 октября 2021 года в размере 2 рубля 28 копеек; недоимку по налогу на имущество за 2020 год в размере 44 рубля, пени по налогу на имущество, исчисленную за период с 02 декабря 2021 года по 16 декабря 2021 года в размере 0 рублей 16 копеек.
Общая сумма налогов и пени, подлежащая взысканию, составляет 13 163 рубля 30 копеек.
Взыскать с ФИО2 в доход бюджета Грязинского муниципального района Липецкой области государственную пошлину в размере 526 рублей 53 копейки.
Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Липецкий областной суд через Грязинский городской суд Липецкой области в течение 15 дней со дня его вынесения.
Судья С.А. Дудников