Дело № 2а-1-2230/2023

УИД 64RS0042-01-2023-002024-13

Решение

Именем Российской Федерации

11 апреля 2023 года город Энгельс

Энгельсский районный суд Саратовской области в составе:

председательствующего судьи Мельникова Д.А.,

при секретаре судебного заседания Кущеевой И.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам,

установил:

административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами за 2018 год в размере 8 688 руб. 58 коп., пени по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 243 руб. 97 коп., штраф за несвоевременное предоставление декларации за 2017 год – 121 130 руб. 78 коп., за счет имущества налогоплательщика.

В обоснование заявленных требований указывает, что административный ответчик является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц.

Межрайонной ИФНС России № по <адрес> (далее – МРИ ФНС №, налоговый орган, инспекция) на основании Налогового кодекса РФ налогоплательщику начислен налог на доходы физических лиц за 2018 год в размере 13 000 руб. 00 коп.

Налоговым органом было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ и № об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ и на основании статьи 45 НК РФ предложено добровольно уплатить налоги и пени. Указанные требования были направлены в адрес налогоплательщика посредством почтовой связью.

Налоговым органом в порядке статьи 226 НК РФ проведена камеральная налоговая проверка, по итогам которой вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении ФИО1 к ответственности за налоговое правонарушение с назначением штрафа за 2017 год в размере 132 365 руб. 00 коп.

Налоговый орган в порядке статьи 48 НК РФ обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1, которое принято к производству мирового судьи судебного участка № <адрес> и ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ по делу №а-1743/2020, который определением мирового суда от ДД.ММ.ГГГГ отменен по заявлению ФИО1

До настоящего времени у налогоплательщика ФИО1 имеется непогашенная задолженность по пени.

Стороны, извещенные о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явились.

Поскольку лица, участвующие в деле, не явившиеся в судебное заседание, извещены о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом в соответствии с требованиями статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации порядке, учитывая положения статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Исследовав материалы административного дела и, дав им оценку по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с пунктом «к» статьи 72 Конституции Российской Федерации в ведении Российской Федерации находится административное, административно-процессуальное, трудовое, семейное, жилищное, земельное, водное, лесное законодательство, законодательство о недрах, об охране окружающей среды.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 23 НК РФ, раскрывающей при этом данную конституционную норму указанием, на то, что налогоплательщики обязаны не только уплачивать законно установленные налоги, но и вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, а также в течение пяти лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих уплату (удержание) налогов.

На основании статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

При рассмотрении дела также установлено, что ФИО1 в 2018 году получила доход в размере 100 000 руб. 00 коп., в связи с чем начислен налог на доходы физических лиц в размере 13 000 руб., что подтверждается налоговой декларацией ФИО1 за 2018 год.

Кроме того, налоговым органом в порядке статьи 226 НК РФ проведена камеральная налоговая проверка, по итогам которой вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении ФИО1 к ответственности за налоговое правонарушение с назначением штрафа за 2017 год в размере 132 365 руб. 00 коп. (л.д. 15-22, 23-25).

В силу статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

К доходам от источников в Российской Федерации, в соответствии со статьей 208 Налогового кодекса Российской Федерации, относятся, в том числе доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

Камеральная налоговая проверка согласно статье 88 Налогового кодекса Российской Федерации проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) или заявления, указанного в пункте 2 статьи 221.1 настоящего кодекса, и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа.

По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (пункт 7 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу положений пунктов 1, 2, 3 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если при получении физическими лицами доходов налоговыми агентами не был удержан налог, такие физические лица самостоятельно исчисляют сумму налога, подлежащего уплате в соответствующий бюджет. В таком случае указанные лица обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Согласно пункту 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика, с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с пунктом 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация предоставляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 Кодекса, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В рамках данной проверки, в частности, установлено, что сумма налога, исчисленного в бюджет в 2017 году, составляет 264 728 руб.

В нарушение пункта 1 статьи 229 НК РФ налогоплательщиком в установленный срок до ДД.ММ.ГГГГ налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2017 год не представлена. Первичная декларация представлена ДД.ММ.ГГГГ, то есть с пропуском срока на 9 месяцев.

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик представил уточненную налоговую декларацию, не оплатив налог.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Статьей 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В установленный законом срок налог не уплачен, в связи с чем административным истцом в соответствии со статьями 69-70 НК РФ в адрес ФИО1 направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ и № об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате штрафа в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 10-14).

МРИ ФНС № в порядке статьи 48 НК РФ обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1, которое было принято к производству мирового судьи судебного участка № <адрес> и ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ по делу №а-1743/2020, который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен по заявлению ФИО1

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Положениями пунктов 2 и 3 статьи 48 НК РФ и части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлен порядок обращения в суд по истечении срока исполнения требования об уплате налога: в шестимесячный срок обращение с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций, а в случае отмены судом судебного приказа обращение в суд с административным иском о взыскании обязательных платежей и санкций в шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, срок обращения налоговым органом соблюден.

При таких обстоятельствах, учитывая, что доказательств своевременной уплаты налога на доходы физических лиц за 2018 год административным ответчиком не представлено, как и документов, подтверждающих наличие правовых оснований для освобождения от уплаты налога за спорный налоговый период, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований.

Суд при этом учитывает наличие у налогоплательщика обязанности хранить документы, подтверждающие уплату (удержание) налогов (подпункт 8 пункта 1 статьи 23 НК РФ).

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней. Порядок исчисления пени определен в статье 75 НК РФ.

Учитывая, что в установленные налоговым законодательством сроки административным ответчиком обязанность по уплате налога на доходы физических лиц не исполнена, соответственно, с ФИО1 подлежат взысканию пени, за период, указанный административным истцом, в размере 243 руб. 97 коп.

Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При таких обстоятельствах с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 3 801 руб. 27 коп., в доход федерального бюджета.

Руководствуясь статьями 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, ФИО2 644913346576, в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами, за 2018 год в размере 8 688 руб. 58 коп., пени по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 243 руб. 97 коп., штраф за несвоевременное предоставление декларации за 2017 год – 121 130 руб. 78 коп., а всего 130 063 (сто тридцать тысяч шестьдесят три) руб. 33 коп. за счет имущества налогоплательщика.

Взыскать с ФИО1 (ФИО2 644913346576) в федеральный бюджет судебные издержки в виде государственной пошлины в размере 3 801 руб. 27 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в месячный срок с момента изготовления его мотивировочной части в Саратовский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Энгельсский районный суд <адрес>.

Председательствующий: (подпись)

Верно. Судья Мельников Д.А.