УИД 48RS0010-01-2025-000430-36 Дело № 2а-579/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
06 мая 2025 г. г. Грязи
Судья Грязинского городского суда Липецкой области Шегида Е.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области к ФИО1 взыскании задолженности,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Липецкой области обратилось в суд с административным иском к ФИО1, ссылаясь на то, что она, являясь плательщиком налогов и сборов, не выполнила обязанности по их уплате. Просит взыскать с нее недоимку по налогам 86 039,81 руб., пени 14 470,19 руб.
Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.
ФИО2 представила письменные возражения, в которых полагала, что административный иск не подлежит удовлетворению, так как налоговым органом пропущен срок предъявления иска, предусмотренный ст. 48 НК РФ, и срок исковой давности, установленный ст. 196 ГПК РФ.
В соответствии с ч. 7 ст. 150, ст. 291 КАС РФ дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.
Исследовав доказательства в письменной форме, суд приходит к следующему.
Согласно п. 1 ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.
На основании ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п. 2).
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).
Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица на основе документов, перечисленных в п. 5 ст. 11.3 НК РФ.
Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (п. 6 ст. 11.3 НК РФ).
Согласно ст. 75 НК РФ (в редакции, действовавшей на дату выставления налоговым органом требования об уплате задолженности) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов в процентах от суммы недоимки для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, в размере одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п. 3, пп. 1 п. 4).
Согласно ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее – задолженность) – это общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
Административный ответчик является плательщиком установленных законом налогов и сборов.
Административным истцом расчет сумм пени по настоящему исковому заявлению не представлен.
Из административного искового заявления следует, что по состоянию на 15.04.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявлении о взыскании задолженности отрицательного сальдо, составляет 100 510,00 руб., в том числе налог – 86 039,81 руб., пени – 14 470,19 руб.
Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:
- земельный налог в размере 129,20 руб. за 2021-2022 гг.;
- налог на имущество физических лиц в размере 28 941,97 руб. за 2021-2022 гг.;
- пени в размере 14 470,19 руб.;
- страховые взносы ОПС в размере 56 968,82 руб. за 2021-2022 гг.
В силу п. 1 ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.
Административный ответчик с 18.07.2019 по 27.04.2022 являлась собственником земельного участка с к/н № по адресу: <адрес>.
Таким образом, административный ответчик признается плательщиком земельного налога.
В соответствии со ст.ст. 390, 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.
В соответствии с налоговой ставкой, установленной применительно к земельному участку ответчика в размере 0,3%, административному ответчику начислен земельный налог за 2021 г. – 287,00 руб., за 2021 г. – 105,00 руб.
В силу ст. 400 и п. 1 ст. 401 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
Административный ответчик является собственником:
- с 20.01.1993 – 1/2 доли квартиры с к/н №, расположенной по адресу: <адрес>;
- с 18.07.2019 по 27.04.2022 - здания с к/н № по адресу: <адрес>.
Таким образом, административный ответчик признается плательщиком налога на имущество физических лиц.
Согласно п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных этой статьей.
Административному ответчику начислен налог на имущество физических лиц за 2021 г. – в размере 64 122,00 руб., а с учетом перерасчета – 211,00 руб., за 2022 г. – в размере 22 647,00 руб.
Согласно ст. 52 НК РФ обязанность по исчислению суммы данных налога возложена на налоговый орган, который не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику почте заказным письмом, которое считается полученным по истечении 6 дней с даты направления заказного письма, или передает в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика налоговое уведомление с указанием суммы налога, подлежащей уплате, расчета налоговой базы, а также срока уплаты налога.
Налоговым органом в адрес административного ответчика направлены налоговые уведомления:
- № 17881473 от 01.09.2022 об уплате в срок до 01.12.2022 за 2021 г. земельного налога в размере 287,00 руб., налога на имущество физических лиц в размере 64 122,00 руб., а всего 64 409,00 руб., что подтверждено списком заказных писем с почтовым оттиском от 15.09.2022;
- № 56682759 от 01.09.2022 об уплате в срок до 01.12.2022 за 2021 г. налога на имущество физических лиц в размере 211,00 руб. с учетом перерасчета налога на имущество физических лиц по налоговому уведомлению № 17881473 от 01.09.2022, в рамках ОКТМО, а всего 64 409,00 руб., что подтверждено списком заказных писем с почтовым оттиском от 15.09.2022;
- № 60463595 от 25.07.2023 об уплате в срок до 01.12.2023 за 2022 г. земельного налога в размере 105,00 руб., налога на имущество физических лиц в размере 22 647,00 руб., а всего 22 647,00 руб., что подтверждено списком заказных писем с почтовым оттиском от 15.09.2023.
В силу п. 4 ст. 52 НК РФ, суд признает налоговые уведомления полученными по истечении шести дней с дат направления заказных писем.
В установленный в налоговом уведомлении срок административный ответчик налоги не уплатил.
В силу пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.
В силу п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ.
Обязанность по уплате страховых взносов возникает в силу факта регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя и прекращается с момента прекращения такового статуса.
Судом установлено, что административный ответчик в период с 02.09.2014 по 08.06.2022 являлся индивидуальным предпринимателем.
Следовательно, в период осуществления предпринимательской деятельности он являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
В силу п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.
Поскольку административный ответчик снят с учета в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя 08.06.2022, то, с учетом п. 7 ст. 6.1 НК РФ, был обязан уплатить страховые взносы не позднее 23.06.2022.
Из материалов дела усматривается, что данной обязанности он не выполнил.
В силу п. 1, п. 4 ст. 69 НК РФ требованием об уплате признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Оно может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование № 132362 от 08.07.2023 об уплате задолженности в срок до 28.11.2023:
страховых взносов на обязательное пенсионное страхование – 56 968,82 руб.,
налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, – 6 399,97 руб.,
земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком в границах городских поселений, - 24,02 руб.,
а всего недоимки 63 392,81 руб., пени 5 188,44 руб.
Согласно списку № 13 внутренних почтовых отправлений от 24.11.2023 адресованное административному ответчику требование № 30954 от 23.11.2023 включено в данный список под порядковым № 8.
Штампа или иных отметок почтовой организации данный список не содержит.
Доказательств направления административному ответчику требования № 132362 от 08.07.2023 суду не представлено.
Доказательств выставления налоговым органом административному ответчику требования об уплате земельного налога за 2021-2022 гг. в размере 129,20 руб. и налога на имущество физических лиц за 2021-2022 гг. в размере 28 941,97 руб., а также того, что требование № 132362 от 08.07.2023 было сдано налоговым органом в почтовую организацию, суду не представлено.
Ввиду этого у суда отсутствуют основания полагать, что у налогового органа возникло право на обращение в суд с заявлением о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 56 968,82 руб., налога на имущество физических лиц в размере 28 941,97 руб., земельного налога с физических лиц в размере 129,20 руб.
В силу ст. 46 НК РФ 20.03.2024 налоговым органом принято решение № 18246 о взыскании задолженности за счет на денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, указанной в требовании об уплате задолженности № 132362 от 08.07.2023 в размере 101 716,92 руб.
Из административного искового заявления усматривается, что задолженность в результате исполнения указанного решения погашена не была.
Обязанность по уплате пени производна от обязанности по уплате установленных законом налогов и сборов.
Поскольку не имеется основания для взыскания налогов и сборов, то нет оснований также для взыскания пени в связи с их неуплатой.
При таких обстоятельствах суд отказывает в удовлетворении административного иска в полном объеме.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290, 291-294 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении административного искового заявления УФНС России по Липецкой области, ИНН <***>, к ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН №, проживающей по адресу: <адрес>, о взыскании недоимки по земельному налогу с физических лиц за 2021-2022 гг. в размере 129,20 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2021-2022 гг. в размере 28 941,97 руб., недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 56 968,82 руб., пени в размере 14 470,19 руб. - отказать.
Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Липецкий областной суд через Грязинский городской суд Липецкой области в срок, не превышающий 15 дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Судья Е.А. Шегида