2а-4709/2025 (66RS0006-01-2025-004205-16)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

28 октября 2025 года г.Екатеринбург

Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга в составе председательствующего судьи Корякиной О.Н., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании недоимки, пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 32 по Свердловской области (далее инспекция, налоговый орган) обратилась в суд с указанным административным исковым заявлением к ФИО1 в котором просила взыскать задолженность по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 49100.81 руб., налог на имущество физических лиц за 2023г. в размере 982 руб, транспортный налог за 2022г. в размере 703 руб, налог на имущество физических лиц за 2022г. в размере 982 руб, пени в размере 8774.2 руб. В обоснование требований истцом указано, что ФИО1 в спорный период был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и состояла на налоговом учете в МИФНС России № 32 по Свердловской области, являлась плательщиком страховых взносов, обязанность по уплате которых за 2024 год, а таже же налогов указанных выше надлежащим образом не исполнена, в связи с чем в его адрес было направлен требование об уплате налогов и пени, начисленные на сумму недоимки по налогам. Поскольку требование об уплате платежа административным ответчиком исполнены не были, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены – в суд с указанным административным иском.

В судебное заседание административный истец извещенный надлежащим образом о рассмотрении дела не явился, административный ответчик о рассмотрении дела извещен надлежащим образом, в судебное заседание не явился, ходатайств об отложении рассмотрения дела не направляли, в связи с чем судом на основании ч.7 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) определено о рассмотрении дела в отсутствие сторон в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 КАС РФ.

Изучив представленные письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Производство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций регламентировано главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, согласно которой органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1 статьи 286).

В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу положений статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации адвокаты, индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальный предприниматель уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Согласно пункту 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В силу абзаца 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты (неполной уплаты) индивидуальным предпринимателем страховых взносов в срок, установленный пунктом 2 статьи 432 Кодекса, налоговый орган самостоятельно определяет в соответствии со статьей 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.

Согласно ч.1.2 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53658 рублей за расчетный период 2025 года, 57390 рублей за расчетный период 2026 года, 61154 рублей за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката.

Согласно пункту 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя включительно (абзац 2 пункта 5 статьи 430 НК РФ).

Уплата транспортного налога урегулирована положениями главы 28 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой (статья 356). Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства (статья 357). Объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили (статья 358).

Согласно п. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

На территории Свердловской области транспортный налог установлен и введен Законом Свердловской области от 29.11.2002 № 43-ОЗ «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области», которым утверждены ставки этого налога.

В соответствии со ст.363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В силу п. 1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Исходя из положений п.1 ст.403 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей.

Согласно п.2 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус").

В соответствии с п.1 ст.408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных названной статьей.

В соответствии со ст.409 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на имущество в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В силу пунктов 1, 9 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате страховых взносов, налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате страховых взносов, налогов.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

В редакции, действующей с 01.01.2023, и в настоящее время, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В силу п. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, часть 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Из материалов дела следует, что ФИО1 на праве собственности принадлежали объекты:

- с 29.04.2008г., квартира по адресу < адрес >, кадастровый < № >;

- с 30.07.2020г. по 14.07.2022г. транспортное средство «Тойота РАВ4» госномер < № >

Кроме того, ФИО1 с 05.03.2018г. по 28.12.2024г. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем являлся плательщиком страховых взносов и налогов.

Налоговым органом в адрес ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика направлены налоговые уведомления:

- < № > от 15.08.2023г. об уплате транспортного налога за 2022г. в размере 703 руб, налога на имущество за 2022г. в размере 982 руб, в срок до 01.12.2023г. ( л.д. 17-18);

- < № > от 24.08.2024г. об уплате налога на имущество за 2023г. в размере 982 руб, в срок до 02.12.2024г. ( л.д.19-20).

В установленный законом срок ФИО1 обязанность по уплате налогов не исполнил, в связи с чем на основании ст.69, 70 НК РФ налоговым органом при наличии отрицательного сальдо сформировано требование < № > от 23.07.2023г. на общую сумму 18642,38 руб. со сроком исполнения до 11.09.2023г., которое направлено административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика и получено им. (л.д.21,22)

Указанное требование административным ответчиком в добровольном порядке исполнено не было, что послужило основанием для вынесения решения о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика < № > от 21.10.2023г. и обращению налогового органа 19.02.2025г. к мировому судье судебного участка № 5 Орджоникидзевского судебного района г.Екатеринбурга с заявлением о вынесении судебного приказа.

19.02.2025г. мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-494/2025. который определением от 11.04.2025г. отменен в связи с поступившими от должника возражениями, после чего налоговый орган 29.09.2025г. обратился в суд с настоящим административным иском в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Проверяя соблюдение срока для обращения в суд и порядка взыскания налогов, суд приходит к следующим выводам.

В силу п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей;

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей;

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей;

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена ( п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что с учетом формирования 01.01.2023 суммы отрицательного сальдо ЕНС в размере, превышающем 10 000 руб., по требованию < № > от 23.07.2023г. со сроком исполнения до 11.09.2023г. и утратой силы государственной регистрации ФИО1 в качестве индивидуального предпринимателя с 28.12.2024г., налоговый орган должен был обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности в срок до 28.06.2025г.

К мировому судье судебного участка № 5 Орджоникидзевского судебного района г. Екатеринбурга с заявлением о вынесении судебного приказа по указанному требованию налоговый орган обратился 19.02.2025г. ( судебный приказ № 2а-494/2025), то есть в установленный срок.

После отмены судебного приказа № 2а-494/2025 определением от 11.04.2025г. налоговый орган с административным иском обратился 29.09.2025, то есть в установленный законом 6-месячный срок.

При таких обстоятельствах, срок обращения в суд о взыскании с ФИО1 задолженности соблюден.

Вышеуказанное налоговое требование направлено административному ответчику посредством личного кабинета налогоплательщика, соответственно установленный законом порядок взыскания указанной задолженности налоговым органом также соблюден. ( л.д.21.22).

Расчет страховых взносов за 2024г. в фиксированном размере 49100,81 руб. исчислен налоговым органом правильно, исходя из размера страховых взносов, установленного статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации, пропорционально количеству месяцев и дней наличия статуса индивидуального предпринимателя в 2024г.

Расчет налога на имущество физических лиц за 2022, 2023г.налоговым органом рассчитан верно в размере по 982 руб. за каждый налоговый период ( 1 964490 (налоговая база)*1/2 (доля)*0.10 (налоговая ставка)*12/12*1,1 (коэффициент к налоговому периоду))

Транспортный налог за 2022г. налоговым орган рассчитан верно в размере 703 руб. ( 14960 (налоговая база)*9.40 (налоговая ставка)*6/12))

22.07.2025г. ФИО1 оплачена задолженность по транспортному налогу за 2022г. и налогу на имущество физических лиц за 2022г. в полном размере.

Доказательств уплаты иной заявленной ко взысканию административным истцом задолженности ФИО1 не представлено, в связи с чем заявленные требования в данной части подлежат удовлетворению.

Разрешая требования о взыскании пени, суд исходит из следующего.

Принимая во внимание, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и производны от основного обязательства, в случае утраты возможности взыскания недоимки по налогам, утрачивается и возможность взыскания пени, начисленные на указанную недоимку, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

В силу части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Поэтому при разрешении заявленных требований о взыскании пени, налоговый орган должен доказать взыскана ли недоимка, на которую начислены пени, не утрачена ли возможность ее взыскания.

Административным истцом заявлено требование о взыскании задолженности по пени за период с 11.07.2024г. по 28.07.2024г. в размере 8825,45 руб. которые начислены на отрицательное сальдо ЕНС:

- за период с11.07.2024г. по 07.08.2024г. на ЕНС в размере 66071,37 руб, состоящую из задолженности по УСН за 2021г. в размере 338,80 руб, ОПС в размере 1% за 2021г. в размере 18205,57 руб, страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023г. в размере 45842 руб, налога на имущество физических лиц за 2022г. в размере 982 руб, транспортного налога за 2022г. в размере 703 руб.

- за период с 08.08.2024г. по 17.09.2024г. на ЕНС в размере 61317,40 руб, состоящую из указанной выше задолженности - ЕНП от 08.08.2024г. в размере 4753,97 руб;

- за период с 18.09.2024г. по 02.12.2024г. на ЕНС в размере 57217,40 руб, состоящую из указанной выше задолженности – ЕНП от 18.09.2024г. в размере 4100 руб;

- за период с 03.12.2024г. по 13.12.2024г. на ЕНС в размере 58199.40 руб. состоящую из указанной выше задолженности + доначислен налог на имущество физичесикх лиц за 2023г. в размере 982 руб.;

- за период с 14.12.2024г. по 26.12.2024г. на ЕНС в размере 58125,03 руб, состоящую из указанной выше задолженности – ЕНП в размере 74,37 руб. от 16.12.2024г.;

- за период с 27.12.2024г. по 09.01.2025г. на ЕНС в размере 57843,59 руб. состоящую из задолженности указанной выше – ЕНП в размере 281,44 руб. от 27.12.2024г.;

- за период с 10.01.2025г. по 02.02.2025г. на ЕНС в размере 106944,40 руб., состоящую из указанной выше задолженности +доначислены страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2024г. в размере 49100,81руб.

Приведенный налоговым органом расчет сумм пени судом проверен и является арифметически верным.

Налоговым органом представлены следующие доказательства взыскания основной задолженности, на которую начислены пени:

- страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023г., ОПС в размере 1%. УСН за 2021г., взысканы постановлением < № > ИФНС по Ленинскому району г. Екатеринбурга, на основании которого возбуждено исполнительное производство №208175/24/98066-ИП от 23.07.2024г., которое находится на исполнении;

- страховые взносы в фиксированном размере за 2024г., транспортный налог за 2022г. налог на имущество физических лиц за 2022, 2023 взысканы настоящим решением.

В счет уплаты от ФИО1 поступили платежи -13.02.2025г. – 0,22 руб, 03.03.2025г. -1,45 руб, 17.03.2025г. – 0,47 руб, 17.06.2025-0,67 руб, 22.07.2025г. – 48,44 руб. (всего 51,20 руб.)

Доказательств уплаты иной заявленной ко взысканию административным истцом задолженности по пени ФИО1 не представлено, в связи с чем заявленные требования в данной части подлежат удовлетворению.

При удовлетворении административного иска с административного ответчика в силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

требования административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по недоимке, пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (< дд.мм.гггг >.р., ИНН < № >, зарегистрированного по адресу < адрес >) в доход соответствующего бюджета задолженность по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2024г. в размере 49100,81 руб., налог на имущество физических лиц за 2023г. в размере 982 руб, пени за период с 11.07.2024г. по 02.02.2025г. в размере 8774,20 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН < № >) в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения путем подачи апелляционной жалобы через Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга.

Суд по ходатайству лица, участвующего в деле выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок.

Судья (подпись) Корякина О.Н.