Решение по делу № 2А-871/2022 от 23.11.2022 | Александровский районный суд (Ставропольский край)

Дело № 2а-871/2022 г. 26RS0004-01-2022-001262-09

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 ноября 2022 года с. Александровское

Александровский районный суд Ставропольского края

в составе председательствующего Неумывакиной Н.В.

при пом. судьи Карпенко М.Р.

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу,

установил :

Межрайонная ИФНС России №14 по Ставропольскому краю обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, который мотивировала следующим.

ФИО1 ИНН № состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 9 по Ставропольскому краю.

Согласно выписки из сведений, поступивших из Управления ГИБДД ГУВД по Ставропольскому краю, в порядке ст. 85 НК РФ, ФИО1 в 2020 г. являлся собственником транспортных средств, в связи, с чем Инспекцией был исчислен транспортный налог.

Расчёт транспортного налога: Налоговая база х налоговая ставка х кол-во месяцев владения

Объект налогообложения: <данные изъяты>, гос. номер № Налоговая база: 77,00 Налоговая ставка: 7,00 руб.

Кол-во месяцев владения в году: 7/12 (за 2020 г.)

Расчет налога за 2020 год: 77,00 х 7,00 х 7/12 = 314,00 руб.

Объект налогообложения: К-701, гос. № Налоговая база: 299,12 Налоговая ставка: 12,00 руб.

Кол-во месяцев владения в году: 12/12 (за 2020 г.)

Расчет налога за 2020 год: 299,12 х 12,00 х 12/12 = 3589,00 руб.

Объект налогообложения: <данные изъяты>, гос. номер №

Налоговая база: 180,00 ^

Налоговая ставка: 40,00 руб.

Кол-во месяцев владения в году: 12/12 (за 2020 г.)

Расчет налога за 2020 год: 180,00 х 40,00 х 12/12 = 7200,00 руб.

Объект налогообложения; <данные изъяты>, гос. номер № Налоговая база: 210,10 Налоговая ставка: 50,00 руб.

Кол-во месяцев владения в году: 12/12 (за 2020 г.)

Расчет налога за 2020 год; 210,10 х 50,00 х 12/12 = 10505,00 руб.

Объект налогообложения: <данные изъяты>, гос. номер № Налоговая база: 90,70 Налоговая ставка; 7,00 руб.

Кол-во месяцев владения в году; 6/12 (за 2020 г.)

Расчет налога за 2020 год: 90,70 х 7,00 х 6/12 = 317,00 руб.

Задолженность по транспортному налогу за 2020 г. составила 21 925,00

Налогоплательщик в 2020 году имел в собственности земельный участок, в связи с чем. Межрайонной ИФНС России № 9 по Ставропольскому краю, произведено начисление земельного налога.

Земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый №;

Расчет налога за 2020 год:

(198779,68 * 0,25 - 0) * 0,3 * 12 / 1200.0 = 149,00

- Земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый №;

Расчет налога за 2020 год:

(353245902,43 * 0,00429 - 0) * 0,3 * 12 / 1200.0 = 4 543,00

В связи с частичным погашением долга, задолженность по земельному налогу за 2020 год составила 15,69 рублей.

Согласно сведений, представленных в порядке ст. 85 НК РФ, Управлением Федеральной регистрационной службы по <адрес>, ФИО1 в 2020 году являлся собственником недвижимого имущества: Жилые дома, адрес: <адрес>, Кадастровый №.

Расчет налога за 2020 год:

(1008081,97000 - 290012,07422) * 0,25 * 0,3 * 12 / 1200.0 = 539,00

С учетом имеющейся на дату начисления налога переплаты, задолженность по налогу на имущество за 2020 год составила 477,95 рублей.

На основании п. 4 ст. 52 Налогового кодекса РФ, налоговое уведомление об уплате налогов № от ДД.ММ.ГГГГ направлено налогоплательщику по почте, о чем свидетельствуют почтовые реестры.

В связи с не поступлением в срок сумм налога на имущество с физических лиц Межрайонная ИФНС России № по СК в порядке досудебного регулирования и на основании ст. 69, 70 НК РФ направила требование от №, которое не погашено.

За неуплату сумм налогов в срок, установленный законодательством, в порядке ст. 75 НК РФ налогоплательщику начисляется пеня.

В связи с тем, что суммы налога своевременно не уплачены. Инспекцией начислена пеня; пеня по земельному налогу в размере 8,11 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Мировому судье судебного участка № 2 Александровского района

Ставропольского края. Инспекцией было направлено заявление о вынесении судебного приказа.

11 апреля 2022 года мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-184-01- 402/2022, который впоследствии был отменен по заявлению ответчика (Определение об отмене судебного приказа от 25 апреля 2022 года).

Неуплата указанных платежей влечет неисполнение доходной части бюджета, а, следовательно, неполучение государством денежных средств, что нарушает интересы взыскателя.

По изложенным выше основаниям просит суд взыскать ФИО1 недоимки на общую сумму 22 426,75 руб., из них: транспортный налог за 2020 год в размере 21 925,00 рублей, земельный налог за 2020 год в размере 15,69 рублей, пеня по земельному налогу в размере 8,11 руб., налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 477,95 рублей.

В судебное заседание административный истец – представитель Межрайонной ИФНС России №14 по Ставропольскому краю не явился, надлежащим образом извещен о времени и месте судебного заседания в административном исковом заявлении просил суд дело рассмотреть в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился. Согласно отчета об отслеживании отправления с почтовым идентификатором имеются сведения «неудачная попытка вручения». Согласно сведений представленных Отделом адресно-справочной работы управления по вопросам миграции ГУ МВД России по Ставропольскому краю ФИО1 зарегистрирован по адресу указанному в исковом заявлении, в связи с чем судом принято решение о рассмотрении дела в его отсутствие.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 9 по Ставропольскому краю.

Транспортный налог

В соответствии со ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которые в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства. Данный налог вводится в действие в соответствии с Налоговым Кодексом РФ, законами субъектов РФ и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ (ст. 356 НК РФ).

Налоговые ставки по правилам п. 1 ст. 361 НК РФ устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместительности транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства и одну единицу транспортного средства. Закон Ставропольского края «О транспортном налоге» № 52-кз от 27.11.2002 г. определил ставки налога и льготы.

В соответствии с п.1 ст.360 главы 28 Налогового кодекса РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ).

Пункт 1 статьи 362 Налогового кодекса РФ предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Расчёт транспортного налога: Налоговая база х налоговая ставка х кол-во месяцев владения

Объект налогообложения: <данные изъяты>, гос. номер № Налоговая база: 77,00 Налоговая ставка: 7,00 руб.

Кол-во месяцев владения в году: 7/12 (за 2020 г.)

Расчет налога за 2020 год: 77,00 х 7,00 х 7/12 = 314,00 руб.

Объект налогообложения: <данные изъяты>, гос. № Налоговая база: 299,12 Налоговая ставка: 12,00 руб.

Кол-во месяцев владения в году: 12/12 (за 2020 г.)

Расчет налога за 2020 год: 299,12 х 12,00 х 12/12 = 3589,00 руб.

Объект налогообложения: <данные изъяты>, гос. номер №

Налоговая база: 180,00 ^

Налоговая ставка: 40,00 руб.

Кол-во месяцев владения в году: 12/12 (за 2020 г.)

Расчет налога за 2020 год: 180,00 х 40,00 х 12/12 = 7200,00 руб.

Объект налогообложения; <данные изъяты>, гос. номер № Налоговая база: 210,10 Налоговая ставка: 50,00 руб.

Кол-во месяцев владения в году: 12/12 (за 2020 г.)

Расчет налога за 2020 год; 210,10 х 50,00 х 12/12 = 10505,00 руб.

Объект налогообложения: <данные изъяты>, гос номер № Налоговая база: 90,70 Налоговая ставка; 7,00 руб.

Кол-во месяцев владения в году; 6/12 (за 2020 г.)

Расчет налога за 2020 год: 90,70 х 7,00 х 6/12 = 317,00 руб.

Задолженность по транспортному налогу за 2020 г. составила 21 925,00 рублей.

Земельный налог с физических лиц:

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ст. 389 НК РФ).

В соответствии со ст. 390, 391 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.

Согласно п. 3 ст. 396 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Налогоплательщик в 2020 году имел в собственности земельный участок, в связи с чем Межрайонной ИФНС России № 9 по Ставропольскому краю, произведено начисление земельного налога.

Земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый №;

Расчет налога за 2020 год:

(198779,68 * 0,25 - 0) * 0,3 * 12 / 1200.0 = 149,00

- Земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый №;

Расчет налога за 2020 год:

(353245902,43 * 0,00429 - 0) * 0,3 * 12 / 1200.0 = 4 543,00 рублей.

В связи с частичным погашением долга, задолженность по земельному налогу за 2020 год составила 15,69 рублей.

Налог на имущество физических лиц:

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество. Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (п. 1 ст. 401 Налогового кодекса РФ).

На основании п. 1 ст. 402 Налогового кодекса РФ установлен порядок определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта недвижимости.

Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя кадастровой стоимости объектов налогообложения.

На территории Ставропольского края единой датой начала применения порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения, является 1 января 2016 года (Закон Ставропольского края № 109-кз от 05.11.2015).

В силу п. 1 ст. 403 Налогового кодекса РФ налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется в отношении каждого объекта недвижимости как его кадастровая стоимость по состоянию указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

На основании ст. 405 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 408 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения.

Согласно сведений, представленных в порядке ст. 85 НК РФ, Управлением Федеральной регистрационной службы по Ставропольскому краю, ФИО1 в 2020 году являлся собственником недвижимого имущества: жилые дома, адрес: <адрес>, Кадастровый №.

Расчет налога за 2020 год:

(1008081,97000 - 290012,07422) * 0,25 * 0,3 * 12 / 1200.0 = 539,00 рублей.

На основании пункта 6 статьи 58 Налогового кодекса РФ в случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В связи с не поступлением в срок сумм налога на имущество с физических лиц Межрайонная ИФНС России № 9 по СК в порядке досудебного регулирования и на основании ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ направила требование от ДД.ММ.ГГГГ №, которое не погашено.

За неуплату сумм налогов в срок, установленный законодательством, в порядке ст. 75 Налогового кодекса РФ налогоплательщику начисляется пеня. В соответствии с п. 3 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

Мировому судье судебного участка № 2 Александровского района Ставропольского края Инспекцией было направлено заявление о вынесении судебного приказа.

В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев после вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В порядке гл. 32 КАС РФ в определениях об отмене судебного приказа мировой судья разъясняет взыскателю, что заявленное требование им может быть предъявлено в порядке искового производства.

Согласно п. 1 ст. 8 Налогового кодекса РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Пункт 2 статьи 44 Налогового кодекса РФ предусматривает, что обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

На момент подачи заявления о выдачи судебного приказа обязанность налогоплательщика по уплате налога в соответствии с пунктом 3 статьи 44 Налогового кодекса РФ не прекращена, что подтверждается учетными данными.

Согласно статье 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данная конституционная обязанность имеет особый, а именно публично-правовой характер, что обусловлено самой природой государства и государственной власти.

Налоги являются необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции РФ, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

В развитие конституционной нормы в статье 3 Налогового кодекса РФ предусмотрены основные принципы законодательства о налогах и сборах, а именно: всеобщности и равенства налогообложения.

Средства от уплаты налога на имущество физических лиц зачисляются в доходы местных бюджетов и направляются на решение социально-экономических задач, стоящих перед органами местного самоуправления.

В соответствии с п. 2 ст. 41 Бюджетного Кодекса РФ федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы относятся к налоговым доходам бюджетов.

Указанные обстоятельства дают суду основание исковые требования административного истца удовлетворить в полном объеме, взыскать с ФИО1 недоимки на общую сумму 22 426,75 руб., из них: транспортный налог за 2020 год в размере 21 925,00 рублей, земельный налог за 2020 год в размере 15,69 рублей, пеня по земельному налогу в размере 8,11 руб., налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 477,95 рублей.

Поскольку в соответствии с ч. 1 ст. 333.36 НК РФ налоговые органы освобождаются от уплаты государственной пошлины при подаче иска в суд, исходя из удовлетворенной части исковых требований административного истца, учитывая положения ч. 1 ст. 111 КАС РФ, ч. 2 ст. 61.1, п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, с ФИО1 в доход бюджета Александровского муниципального округа Ставропольского края подлежит взысканию государственная пошлина в размере 872 рубля 80 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст.111, 175-180, 290 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ :

Взыскать с ФИО1 , ИНН № недоимки на общую сумму 22 426,75 руб., из них: транспортный налог за 2020 год в размере 21 925,00 рублей, земельный налог за 2020 год в размере 15,69 рублей, пеня по земельному налогу в размере 8,11 руб., налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 477,95 рублей.

Взыскать с ФИО1 ИНН № в доход бюджета Александровского муниципального округа государственную пошлину в размере 872 рубля 80 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по гражданским делам Ставропольского краевого суда в течение одного месяца, с подачей апелляционной жалобы через Александровский районный суд Ставропольского края.

Судья - Н.В. Неумывакина