Решение по делу № 2А-1990/2024 от 15.01.2025

Дело № 2а-1990/2024

УИД 23RS0020-01-2024-002905-62

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

15 января 2025 года г. Кореновск

Кореновский районный суд Краснодарского края в составе

председательствующего судьи Обуховой Я.В.,

при секретаре судебного заседания Журба А.А.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Краснодарскому краю к административному ответчику ФИО2 о взыскании недоимки по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Истец МИФНС № 14 по Краснодарскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам. Административное исковое заявление мотивировано тем, что административным ответчиком не исполнена обязанность по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 58 650 рублей 20 копеек, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ (п. 2 ст. 45 НК РФ).

Административному ответчику направлялось налоговое уведомление № № от 10.08.2023 посредством личного кабинета налогоплательщика, в соответствии со ст. 11.2 НК РФ.

Кроме того, административному ответчику направлялось требование № 100098 от 14.10.2023 со сроком исполнения до 02.11.2023, посредством личного кабинета налогоплательщика, в соответствии со ст. 11.2 НК РФ.

Административным истцом сформировано и направлено в адрес налогоплательщика решение № 4010 от 07.12.2023 о взыскании денежных средств и электронных денежных средств на сумму 58 514 рублей 44 копейки, что подтверждается реестром об отправке.

В указанный срок требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке, в связи с чем, налоговой инспекцией сформировано и направлено мировому судье судебного участка № 257 Кореновского района Краснодарского края заявление о вынесении судебного приказа № 2457 от 11.12.2023 на сумму 58 650 рублей 20 копеек.

Судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО2, вынесенный мировым судьей судебного участка № 257 Кореновского района от 19.01.2024 отменен 06.05.2024 по возражениям ФИО2 относительного его исполнения.

На основании изложенного, просит суд взыскать с ФИО2, ИНН №, недоимку, подлежащую уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки на общую сумму 58 650 рублей 20 копеек.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, будучи своевременно и надлежащим образом уведомлены.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании не возражала против удовлетворения заявленных требований.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы настоящего административного дела, оценив представленные доказательства в совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (ч. 1 ст. 45).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (ст. 69).

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 6 Закона Российской Федерации «О налоговых органах РФ» от 21.03.1991 № 943-1 главными задачами налоговых органов является контроль за соблюдением налогового законодательства, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и других платежей, установленных законодательством РФ.

Право налоговых органов взыскивать недоимки и взыскивать пени, а также штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации, установлено п. 9 ст. 7 Закона Российской Федерации «О налоговых органах РФ» от 21.03.1991 № 943-1.

В соответствии со ст. 1 Закона Российской Федерации от 09.12.1991 № 2003-1 «О налоге на имущество физических лиц» (далее - Закон Российской Федерации от 09.12.1991 № 2003-1) плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения физических лиц являются жилые дома, квартиры, гаражи и иные строения и сооружения (ст. 2 Закона Российской Федерации от 09.12.1991 № 2003-1).

Судом установлено, что ФИО2 является собственником 1/3 доли объекта недвижимого имущества квартиры № 32, расположенной в <...>.

Из представленных административным истцом документов следует, что ФИО2 не исполнила обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год, в связи с чем, у нее образовалась недоимка по налогу в размере 153 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Судом установлено, что ФИО2 является собственником 2/5 долей земельного участка, расположенного по адресу: Краснодарский край, Кореновский район, х. ФИО3, ул. Южная, 43, с кадастровым номером - №

Из представленных административным истцом документов следует, что ФИО2 не исполнила обязанность по уплате земельного налога за 2022 год, в связи с чем, у нее образовалась недоимка по земельному налогу в размере156 руб.

В силу норм главы 23 Налогового Кодекса налогоплательщики, получившие доходы на территории Российской Федерации, в том числе от реализации имущества, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц, исчислить и уплатить соответствующую сумму налога на доходы физических лиц.

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии со статьей 228 НК РФ производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 НК РФ.

Положениями п. 3 ст. 228 и п. 1 ст. 229 НК РФ установлено, что при получении налогоплательщиком - физическим лицом подлежащего налогообложению дохода от продажи имущества у такого физического лица возникает обязанность по представлению налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ.

Налоговая декларация представляется физическим лицом не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (календарным годом), в котором получен соответствующий доход.

Судом установлено, что ФИО2, ИНН № неправомерно заявлено право на имущественный налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц в сумме, израсходованной на приобретение объекта недвижимого имущества, расположенного по адресу: <адрес> с кадастровым № <адрес> 43, с кадастровым номером №

Согласно данным Налоговой инспекции от ФИО2 имеются налоговые декларации по форме 3-НДФЛ на доходы физических лиц за 2012 - 2017 годы, предоставленный в налоговый орган в связи с приобретением объекта недвижимого имущества, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый номер №

Заявленный имущественный налоговый вычет в связи с приобретением жилого объекта предоставлен ФИО2 в полном объеме. Сумма остатка, перешедшего на следующие налоговые периоды, отсутствует.

Согласно п. 11 ст. 220 НК РФ, повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета, предусмотренного пп. 3, 4 п. 1 ст. 220 НК РФ, не допускается.

Таким образом, налогоплательщик воспользовался имущественным налоговым вычетом в связи с приобретением объекта недвижимого имущества, расположенного по адресу: <адрес>, КН №

В нарушение п. 11 ст. 220 НК РФ, налогоплательщиком неправомерно заявлен имущественный налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц в сумме, израсходованной на приобретение объекта недвижимого имущества, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый номер № <адрес>, кадастровый номер №

Решением от 18.08.2023 № 2609 в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения отказано.

Вместе с тем, взысканию подлежит недоимка по налогу на доходы физических лиц с доходов, за источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст. 227, 227.1 и 228 НК РФ, а также доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов, налог в размере - 53 992 рубля за 2022 год.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ единый налоговый счет (далее – ЕНС) ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В связи с внедрением ЕНС с 01.01.2023 происходит автоматическое распределение платежа по налогам и бюджетам в соответствии со ст. 45 НК РФ.

Распределение уплаченных налогов (взносов) осуществляется по установленному алгоритму.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности (п.8 ст.45 НК РФ): недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы.

Согласно ст. 11 НК РФ отрицательное сальдо единого налогового счета - задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность), общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В связи с несвоевременной уплатой налога, в соответствии с п.3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

С ФИО2 подлежат взысканию суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ, в размере 4 349 рублей 20 копеек, исходя из размера отрицательного сальдо единого налогового счета.

Административному ответчику направлялось налоговое уведомление № от 10.08.2023 посредством личного кабинета налогоплательщика, в соответствии со ст. 11.2 НК РФ.

Кроме того, административному ответчику направлялось требование №№ от 14.10.2023 со сроком исполнения до 02.11.2023, посредством личного кабинета налогоплательщика, в соответствии со ст. 11.2 НК РФ.

В указанный срок требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке, в связи с чем, налоговой инспекцией сформировано и направлено мировому судье судебного участка №257 Кореновского района Краснодарского края заявление о вынесении судебного приказа № 2457 от 11.12.2023 на сумму 58 650 рублей 20 копеек.

Таким образом, взысканию подлежит задолженность в сумме 54 301 рубля, пени 4 349 рублей 20 копеек, а всего 58 650 рублей 20 копеек.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица в пределах указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

С учетом изложенных обстоятельств административные исковые требования подлежат удовлетворению.

Руководствуясь ст. ст. 175-177, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Краснодарскому краю к административному ответчику ФИО2 о взыскании недоимки по налогам - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ИНН №, в пользу МИФНС № 14 по Краснодарскому краю недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере - 153 рубля за 2022 год, по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере - 156 рублей за 2022 год, по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст. 227, 227.1 и 228 НК РФ, а также доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов, налог в размере - 53 992 рубля за 2022 год, суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ в размере 4 349 рублей 20 копеек, всего на общую сумму 58 650 рублей 20 копеек.

Взыскать с ФИО4 А,В., ИНН № в пользу МИФНС № 14 по Краснодарскому краю государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Кореновский районный суд Краснодарского края в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Полный текст решения изготовлен 22.01.2025.

Судья

Кореновского районного суда Я.В. Обухова