Решение по делу № 2А-425/2025 от 29.07.2025 | Багаевский районный суд (Ростовская область)

УИД 61RS0025-01-2025-000543-32 Дело № 2а-425/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ст. Багаевская Ростовской области 23 июля 2025 года

Багаевский районный суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи Левченко П.А.,

при секретаре Антоновой Н.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании, в зале суда, административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области к ФИО2 о взыскании недоимки,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 13 по Ростовской области обратилась в суд с указанным административным иском, ссылаясь на то, что на налоговом учете в МИФНС России № 13 по РО состоит в качестве налогоплательщика ФИО2, ИНН № и в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

ФИО2 состоит на учете в качестве адвоката по месту осуществления деятельности в МИФНС России № 13 по РО. Дата постановки на учет в качестве адвоката с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

Кроме того, сведения о регистрации в качестве адвоката содержатся на официальном сайте Адвокатской палаты Ростовской области. ФИО2 зарегистрирован под номером № и имеет статус действующий.

Налогоплательщиком ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ представлена налоговая декларацию по форме 3-НДФЛ за 2023 год с исчисленным налогом, подлежащим уплате в бюджет в размере 13128 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО3 органом проведена налоговая камеральная проверка налоговой декларации 3-НДФЛ за 2023 год представленной налогоплательщиком ФИО2.

По итогам проведения камеральной налоговой проверки налоговым органом вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику ФИО2 доначислен налог, подлежащий уплате в бюджет, в размере 1 0,92,00 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность по уплате НДФЛ за 2023 год в размере 1 092,00 руб. до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена.

Неуплата доначисленной суммы налога в размере 1 092,00 руб. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ влечет за собой привлечение к ответственности за совершение налогового правонарушения в соответствии с положениями п. 1 ч. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога.

ФИО3 органом самостоятельно установлены смягчающие обстоятельства и принято решение о снижении штрафных санкций в 4 раза.

ФИО3 органом ДД.ММ.ГГГГ вынесено Решение № о привлечении ФИО2 к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное п. 1 ч. 1 ст. 122 НК РФ, в виде штрафа в размере 54,50 руб..

Задолженность по уплате штрафа п. 1 ч. 1 ст. 122 РК РФ в размере 54,50 руб. до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена.

Сумма страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, подлежащая уплате в бюджет за 2024 год, с ФИО2 составила 49 500,00 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность по уплате страховых взносов за 2024 год в размере 49 500,00 руб. до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена.

В соответствие со ст. 358 НК РФ должник имеет в собственности объекты налогообложения: <данные изъяты>, №, и в соответствие со ст. 357 НК РФ и со ст. 1 ОЗ РО № 843-ЗС является плательщиком транспортного налога.

Налогоплательщику исчислен транспортный налог за 2023 год в сумме 1 575,00 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность по уплате транспортного налога за 2023 год в размере 1 575,00 руб. до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена.

В связи со вступлением в силу ДД.ММ.ГГГГ Федерального закона от 14.07.2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» пени не привязаны к конкретному налогу и ОКТМО, а начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС, а также по налоговым обязательствам, не входящим в ЕНС.

ФИО3 органом в отношении ФИО2 выставлено требование:

- от ДД.ММ.ГГГГ №, срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ на сумму налогов (сборов) 161 522,71 руб., пени 34 991,58 руб..

В связи с неуплатой начисленных платежей в установленный законом срок должнику начислены пени.

Налогоплательщику было предложено погасить имеющиеся задолженности в добровольном порядке в сроки, указанные в направленных ему требованиях.

Задолженность до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в размере 183 061,38 руб., в том числе по налогам в сумме 156 070,71 руб., а также пени 26 990,67 руб..

Заявление на вынесение судебного приказа № сформировано налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ.

На дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо составляло 355 193,27 руб., их них по налогу – 252 928,24 руб., по пене – 102 265,03 руб..

Остаток не погашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, в том числе обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 102 265,03 руб. из них:

- в части применения мер взыскания по ст. 48 НК РФ в размере 93 905,78 руб..

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на совокупную задолженность налогоплательщика ФИО2 налоговым органом начислена пеня в размере 8 359,25 руб..

Таким образом, сумма задолженности по пене, взыскиваемая налоговым органом в рамках данного административного искового заявления составляет 8 359,25 руб. (102 265,03 руб. – 93 905,78 руб.).

Согласно пп.1 п.3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ в установленный законодательством РФ срок, налоговым органом подано заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Мировым судом ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № 2а-847/2024. Судебный приказ № 2а-847/2024 от 17.05.2024 года отменен в связи с поступившими возражениями налогоплательщика ФИО2. ФИО3 органом подано административное исковое заявление № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности с налогоплательщика ФИО2 в Багаевский районный суд Ростовской области. Решением от 25.11.2024 года по делу № 2а-781/2024 требования налогового органа удовлетворены в полном объеме. Исполнительный лист ФС № направлен на принудительное взыскание в службу судебных приставов.

Согласно пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ подано налоговым органом в установленный законодательством РФ срок на недоимку, образовавшуюся на прирост задолженности по пени в сумме более 10 тысяч рублей. Мировым судом 25.06.2024 года вынесен судебный приказ № 2а-1121/2024. Данный судебный приказ 15.07.2024 года отменен, в связи с поступившими возражениями налогоплательщика ФИО2 ФИО3 органом подано административное исковое заявление № от ДД.ММ.ГГГГ в Багаевский районный суд Ростовской области. Решение Багаевского районного суда от 07.02.2025 года по делу № 2а-108/2025 требования налогового органа удовлетворены в полном объеме.

Заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ подано налоговым органом в установленный законодательством РФ срок на недоимку, образовавшуюся на прирост задолженности по пени в сумме более 10 тысяч рублей. Мировым судом 08.07.2024 года вынесен судебный приказ № 2а-1334/2024. Данный судебный приказ 29.07.2024 года отменен, в связи с поступившими возражениями налогоплательщика ФИО2 ФИО3 органом подано административное исковое заявление № от ДД.ММ.ГГГГ в Багаевский районный суд Ростовской области. Решение Багаевского районного суда от 07.02.2025 года по делу № 2а-109/2025 требования налогового органа удовлетворены в полном объеме.

Заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ подано налоговым органом в установленный законодательством РФ срок на недоимку, образовавшуюся на прирост задолженности по пени в сумме более 10 тысяч рублей. Мировым судом 30.08.2024 года вынесен судебный приказ № 2а-1679/2024. Данный судебный приказ 16.09.2024 года отменен, в связи с поступившими возражениями налогоплательщика ФИО2 ФИО3 органом подано административное исковое заявление № от ДД.ММ.ГГГГ в Багаевский районный суд Ростовской области.

Заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ подано налоговым органом в установленный законодательством РФ срок на недоимку, образовавшуюся на прирост задолженности по пени в сумме более 10 тысяч рублей. Мировым судом 18.10.2024 года вынесен судебный приказ № 2а-2203/2024. Данный судебный приказ 05.11.2024 года отменен, в связи с поступившими возражениями налогоплательщика ФИО2 ФИО3 органом подано административное исковое заявление № от ДД.ММ.ГГГГ в Багаевский районный суд Ростовской области.

Заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ подано налоговым органом в установленный законодательством РФ срок на недоимку, образовавшуюся на прирост задолженности по пени в сумме более 10 тысяч рублей. Мировым судом 09.12.2024 года вынесен судебный приказ № 2а-2472/2024. Данный судебный приказ 12.12.2024 года отменен, в связи с поступившими возражениями налогоплательщика ФИО2 ФИО3 органом подано административное исковое заявление № от ДД.ММ.ГГГГ в Багаевский районный суд Ростовской области.

Таким образом, в связи с тем, что в рамках данного административного искового заявления взыскивается недоимка, образовавшаяся на прирост задолженности в сумме более 10 тысяч рублей, заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, подано налоговым органом в установленный законодательством РФ срок.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Багаевского судебного района Ростовской области от 11.02.2025 года судебный приказ от 03.02.2025 года № 2а-139/2025 о взыскании недоимки с ФИО2 отменен.

Руководствуясь ст.ст. 31,48 НК РФ ст.ст. 286-287 КАС РФ истец просит взыскать с ФИО2, ИНН <***>, задолженность по:

- НДФЛ в размере 1092,00 руб. за 2023 год;

- штрафу п. 1 ст. 122 НК РФ по решению № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 54,40 руб. за 2023 год;

- транспортному налогу в размере 1 575,00 руб. за 2023 год;

- страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в размере 49 500,00 руб. за 2024 год;

- пени по ЕНС в размере 8 359,25 руб.,

а всего 60 580,75 руб..

В судебное заседание стороны не явились, извещены судом надлежащим образом, представили в суд заявления о рассмотрении дела в их отсутствие. Дело рассмотрено в отсутствие сторон в порядке ст. 150 КАС РФ.

Изучив материалы дела, суд находит иск подлежащим удовлетворению.

Статья 57 Конституции РФ и п.1ст. 23 НК РФобязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии сост. 19 НК РФналогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых, в соответствии с НК РФ, возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силуст. 44 НК РФна налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

В соответствии со вступившим в силу 01.01.2023 года Федеральным законом от 14.07.2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» предусмотрено введение института Единого налогового счета (далее - ЕНС). ЕНС – это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств, в качестве Единого налогового платежа (ЕНП).

В связи с введением с 01.01.2023 года института Единого налогового счета изменился порядок принятия мер взыскания задолженности в отношении физических лиц в соответствии со ст.ст. 69,46,48 НК РФ.

Согласно ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате формируется один раз на отрицательное «Сальдо ЕНС» налогоплательщика, и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0.

В связи со вступлением в силу 01.01.2023 года Федерального закона от 14.07.2022 года № 263-ФЗ пени не привязаны к конкретному налогу и ОКТМО, а начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС, а также по налоговым обязательствам, не входящим в ЕНС.

В соответствии со ст. 75 НК РФ сумма пеней учитывается в совокупной обязанности со дня учет на едином налоговом счета недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма. В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее НДФЛ) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения, в соответствии со ст. 209 НК РФ признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 216 НК РФ, налоговым периодом НДФЛ признается календарный год.

В соответствии со ст. 224 НК РФ, налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 225 НК РФ сумма налога при определении налоговой базы исчисляется как соответствующая налоговой ставке, процентная доля налоговой базы: сумма облагаемого дохода х 13% = сумма налога к уплате.

Согласно ст. 227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики: … нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет.

Убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Если на момент уплаты налога в бюджет сумма налога, рассчитанная за налоговый период без учета уменьшений суммы налога, предусмотренных пунктом 3 настоящей статьи, превышает 650 тысяч рублей, то часть суммы налога, превышающая 650 тысяч рублей, относящаяся к части налоговой базы, превышающей 5 миллионов рублей, уплачивается отдельно от суммы налога в части, недостающей до 650 тысяч рублей, относящейся к части налоговой базы до 5 миллионов рублей включительно.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев исчисляют сумму авансовых платежей исходя из ставки налога, фактически полученных доходов, профессиональных и стандартных налоговых вычетов, а также с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей.

Авансовые платежи по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего соответственно за первым кварталом, полугодием, девятью месяцами налогового периода.

Если на момент уплаты авансового платежа в бюджет сумма авансового платежа, рассчитанная нарастающим итогом с начала налогового периода, превышает 650 тысяч рублей, то часть суммы авансового платежа, превышающая 650 тысяч рублей, относящаяся к части налоговой базы, превышающей 5 миллионов рублей, уплачивается отдельно от суммы авансового платежа в части, недостающей до 650 тысяч рублей, относящейся к части налоговой базы до 5 миллионов рублей включительно.

В соответствии с ч. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с ч. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Ст. 5 Областного закона Ростовской области от 10.05.2012 N 843-ЗС "О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в Ростовской области" установлены налоговые ставки по транспортному налогу в Ростовской области.

В соответствии со ст. 362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога (сумму авансового платежа по налогу) самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно Федерального закона от 03.07.2016 года № 243-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», вступившего в законную силу с 01.01.2017 года, контроль за правильностью и своевременностью уплаты страховых взносов осуществляется налоговыми органами в соответствии с порядком, установленным НК РФ. Налоговые органы наделены полномочиями по взыскании недоимки по страховым взносам и задолженности по пеням и штрафам, в том числе возникшей до 1 января 2017 года.

В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой. Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

В соответствии со ст. 423 НК РФ, расчетным периодом страховых взносов признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии со ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ.

Судом установлено, что ФИО2 состоит на учете в качестве адвоката по месту осуществления деятельности в МИФНС России № 13 по РО, имеет статус действующий, и, в соответствии со ст. 227 НК РФ, является плательщиком налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой, а также, в соответствии со ст. 419 НК РФ, является плательщиком страховых взносов.

Дата постановки на учет в качестве адвоката с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

Кроме того, в соответствие со ст. 357 НК РФ и со ст. 1 ОЗ РО № 843-ЗС, ФИО1 является плательщиком транспортного налога.

Налогоплательщику исчислен транспортный налог за 2023 год в сумме 1 575,00 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО3 органом в отношении ФИО2 выставлено требование:

- от ДД.ММ.ГГГГ №, срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 161 522,71 руб., пени 34 991,58 руб..

В связи с неуплатой начисленных платежей в установленный законом срок должнику начислены пени.

Налогоплательщику было предложено погасить имеющиеся задолженности в добровольном порядке в сроки, указанные в направленном ему требовании.

Задолженность до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена.

Заявление на вынесение судебного приказа № сформировано налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ.

- в части применения мер взыскания по ст. 48 НК РФ в размере 93 905,78 руб..

В силу ч. 2ст. 45 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Поскольку до настоящего времени задолженность в полном объеме в добровольном порядке не оплачена, МИФНС России№ 13 поРО обратилась с настоящим иском в суд.

В соответствии с п. 3ст. 48 НК РФналоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Обстоятельства, связанные с соблюдением налоговым органом установленного п. 3ст. 48 НК РФсрока на обращение в суд и уважительностью причин в случае его пропуска, являются юридически значимыми при разрешении спора по настоящему делу и, учитывая публичный характер правоотношений, подлежат исследованию судом независимо от того, ссылались ли на них стороны в ходе судебного разбирательства.

Как усматривается из материалов дела,03.02.2025 года мировым судьей судебного участка№ 2 Багаевского судебного района Ростовской области был вынесен судебный приказ № 2а-139-2025 о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Багаевского судебного района Ростовской области от 11.02.2025 года судебный приказ № 2а-139-2025 от 03.02.2025 года отменен.

В силу п.п. 4,5 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что Постановлением Правительства РФ от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных ФИО3 кодексом Российской Федерации» предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

На основании изложенного суд приходит к выводу, что шестимесячный срок подачи заявления о взыскании налога истцом не пропущен.

Расчет взыскиваемых сумм в материалы дела представлен и не опровергнут.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Административным ответчиком ФИО2 доказательства оплаты задолженности по налогам и пени в полном объеме не представлены.

Учитывая вышеизложенные обстоятельства и с учетом того, что ФИО2, являясь плательщиком налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой, а также страховых взносов и транспортного налога не выполнил обязанности по уплате указанного налога, суд приходит к выводу, что исковые требования Межрайонной ИФНС России№ 13 поРО законны и обоснованы, а потому подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи, с чем с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 4 000 руб..

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области к ФИО2 о взыскании недоимки – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ИНН № дата рождения: ДД.ММ.ГГГГ, место рождения: <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области задолженность по:

- НДФЛ в размере 1092,00 руб. за 2023 год;

- штрафу п. 1 ст. 122 НК РФ по решению № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 54,40 руб. за 2023 год;

- транспортному налогу в размере 1 575,00 руб. за 2023 год;

- пени по ЕНС в размере 8 359,25 руб.,

а всего 60 580,75 руб..

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 4000 руб..

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Багаевский районный суд Ростовской области в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение суда изготовлено 29.07.2025 года.

Председательствующий: П.А. Левченко