УИД 77RS0030-02-2024-002034-66

Дело № 2а-2/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

адрес 18 июня 2025 года

Хамовнический районный суд адрес в составе председательствующего судьи Лапиной О.С. при помощнике судьи фио, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску ФИО1 к ИФНС России №4 по адрес о признании задолженности безнадежной к взысканию и по встречному иску ИФНС России №4 по адрес к ФИО1 о взыскании недоимки по уплате налога и пени,

УСТАНОВИЛ:

фио А.З. обратился в суд с административным исковым заявлением к ИФНС России №4 по адрес, в соответствии с которым просил признать суммы, подлежащие уплате на основании требования № 2714 от 16.05.2023, включая суммы недоимки, задолженности по пеням и штрафам по указанным суммам, безнадежными к взысканию, признать обязанность по их уплате прекращенной и обязать ИФНС России №4 по адрес исключить соответствующие записи из лицевого счета налогоплательщика.

Требования мотивированны тем, что налоговым органом утрачена возможность взыскания указанной задолженности, в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке,

Инспекция Федеральной налоговой службы России № 4 по Москве обратилась в суд со встречным административным исковым заявлением к истцу, в соответствии с которым просила взыскать налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере сумма; земельный налог за 2021 год в размере сумма; сумму штрафа за налоговое правонарушение по п.1 ст. 119 НК РФ за 2020 год в размере сумма, за 2021 год в размере сумма; страховые взносы ОМС за 2022 год в размере сумма; страховые взносы ОПС за 2021 год в размере сумма, за 2022 год в размере сумма; страховые взносы за 2023 год в размере сумма; пени, согласно предоставленному расчету, в размере сумма

В обоснование встречных требований административный истец указал, что Хата А.З. является плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога.

ИФНС России № 4 по Москве в адрес ответчика было направлено налоговое уведомление об уплате суммы недоимки.

В связи с тем, что налог не был оплачен в срок, указанный в налоговом уведомлении, на сумму налога подлежащего уплате, были начислены пени.

Регистрация ответчика в качестве индивидуального предпринимателя прекращена 01.01.2023, вместе с тем взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование ответчиком не оплачены в полном объеме.

Также Хата А.З. является плательщиком налога на доходы физических лиц в силу ст. 207 НК РФ.

ИФНС России № 4 по адрес, в соответствии с п. 1.2 статьи 88 НК РФ, проведены камеральные налоговая проверки, по результатам которых вынесены решения «о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения», в соответствии с которыми начислены штрафы в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ за 2020 год в размере сумма и за 2021 год в размере сумма

До настоящего времени задолженность в бюджет поступила не в полном объеме, в связи с чем, административный истец просит суд взыскать с административного ответчика недоимку в судебном порядке.

фио А.З. в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, от представителя административного истца поступило заявление о рассмотрении дела в его отсутствие, ранее был представлен отзыв на встречное исковое заявление.

Представитель ИФНС России №4 по адрес, извещенный надлежащим образом о месте и времени рассмотрения, в судебное заседание не явился, ранее представил отзыв на исковое заявление, а также ходатайство о восстановлении срока для обращения в суд, мотивированное тем, что пропуск был допущен налоговым органом ввиду перехода на систему ЕНС.

Суд полагает возможным рассмотреть дело при данной явке.

Изучив письменные материалы дела, оценив представленные по делу доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Согласно абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Как следует из абз. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Как следует п. 1 ст. 363, п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 405, п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения, в силу ст. 209 Налогового кодекса Российской Федерации, признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 1 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Согласно п. 4 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пунктом 1 ст. 119 НК РФ предусмотрено, что непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее сумма.

С 1 января 2017 года администрирование страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование и на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством передано от государственных внебюджетных фондов налоговым органам и исчисление и уплата страховых взносов осуществляются в соответствии с нормами главы 34 "Страховые взносы" Налогового кодекса РФ, а Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" признан утратившим силу с упомянутой даты.

Налоговые органы определяют сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащую к уплате за расчетный период, в размере 1,0 процента от суммы дохода, превышающего сумма, в соответствии со Справкой о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ как разница значений поля "Общая сумма дохода" раздела 5 и суммы значений по коду вычета 403 "Сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением работ (оказанием услуг) по договорам гражданско-правового характера" раздела 3.

Тарифы страховых взносов составляют (пп. 1.3 пункта 2 статьи 425 НК РФ): в бюджет ПФР - 26 %; в бюджет ФФОМС - 5,1%.

Согласно выписке из ЕГРИП Хата А.З. являлся ИП с 12.09.2021 по 01.01.2023.

Из материалов дела следует, что за Хата А.З. числилась задолженность по налогам и сборам, штрафам, а также обязательным взносам на обязательное пенсионное страхование (ОПС) и обязательное медицинское страхование (ОМС) в связи с чем, ИФНС России № 4 по адрес согласно ст. 69, 70 НК РФ, было направлено требование от 16.05.2023 № 2714.

Судом установлено, что Хата А.З. являлся собственником за отчетный период объектов налогообложения в виде недвижимого имущества, земельных участков.

Согласно налоговому уведомлению № 44607287 от 01.09.2022 налогоплательщику за 2021 год начислен земельный налог в общем размере сумма, налог на имущество физических лиц в размере сумма

Также Хата А.З. является плательщиком налога на доходы физических лиц в силу ст. 207 НК РФ.

Налогоплательщиком были нарушены сроки предоставления декларации по форме 3-НДФЛ) за 2020 и 2021 годы, таким образом, он совершил налоговое правонарушение, предусмотренное п. 1 ст. 119 НК РФ

ИФНС России № 4 по адрес, в соответствии с п. 1.2 статьи 88 НК РФ, проведена камеральная налоговая проверка.

По результатам камеральной налоговой проверки, проводившейся с 17.02.2022 по 17.05.2022, вынесено Решение № 16471 от 25.11.2022 «о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения», в соответствии с которым Хате А.З. начислен штраф в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ в размере сумма

По результатам камеральной налоговой проверки, проводившейся с 08.11.2022 по 10.11.2022, вынесено Решение № 6293 от 29.05.2023 «о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения», в соответствии с которым Хате А.З. начислен штраф в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ в размере сумма

В связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся налогов, сборов, страховых взносов, в установленные сроки, начислены пени в размере сумма

17.07.2024 по заявлению налогового органа мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с Хаты А.З. вышеуказанной задолженности. Ввиду подачи должником возражений, на основании определения мирового судьи от 25.07.2024 указанный судебный приказ был отменен.

Разрешая административные исковые требования Хаты А.З. о признании задолженности, отраженной в требовании № 2714 от 16.05.2023, безнадежной к взысканию, суд не находит оснований для их удовлетворения, в связи со следующим.

В силу ч. 1 ст. 59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными.

Таким образом, наличие задолженности - обязательное условие для удовлетворения административного иска о признании недоимки по налогу и пени безнадежными к взысканию.

Между тем, из представленных налоговым органом письменных пояснений и документов следует, что по состоянию на дату рассмотрения дела задолженность, вошедшая в требование № 2714 от 16.05.2023, по транспортному налогу за 2015 год в размере сумма, по налогу на имущество за 2016 год в размере сумма, за 2017 год в размере сумма, за 2019 год в размере сумма, исключена из размера задолженности Хаты А.З. (выведена из ЕНС); задолженность по транспортному налогу за 2016, 2018 годы, по налогу на имущество за 2018 год – частично оплачена; земельный налог за 2016-2018 годы – оплачен в полном объеме, что подтверждается сведениями из кабинета налогоплательщика.

Поскольку указанная задолженность у Хаты А.З. отсутствует, административные исковые требования в части признания её безнадежной к взысканию удовлетворению не подлежат.

Суд также учитывает, что остаток задолженности по уплате транспортного налога за 2016, 2018 годы, налога на имущество за 2018, 2020 годы и задолженность по земельному налогу за 2020 год взыскана решением Хамовнического районного суда адрес от 14.06.2022 по делу № 2а-115/2022, а также решением Хамовнического районного суда адрес от 23.08.2023 по делу № 2а-541/2023, в связи с чем возможность взыскания указанной задолженности на настоящий момент не утрачена.

В отношении остальной задолженности, заявленной истцом как безнадежной к взысканию, налоговым органом приняты меры к ее взысканию.

Кроме того, с учетом того, что пропуск срока на обращение за принудительным взысканием задолженности за 2021, 2022 годы допущен несущественный, а доводы уважительности причин его пропуска, которые приведены налоговым органом, по мнению суда, являются обоснованными, суд приходит к выводу, что срок для обращения в суд в отношении платежей, заявленных во встречном административном исковом заявлении, подлежит восстановлению.

С учетом данных обстоятельств, суд приходит к выводу об удовлетворении встречных исковых требований о взыскании с Хаты А.З. налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере сумма; земельного налога за 2021 год в размере сумма; суммы штрафа за налоговое правонарушение по п.1 ст. 119 НК РФ за 2020 год в размере сумма, за 2021 год в размере сумма; страховых взносов ОМС за 2022 год в размере сумма; страховых взносов ОПС за 2021 год в размере сумма, за 2022 год в размере сумма; страховых взносов за 2023 год в размере сумма

Доводы возражений Хаты А.З. о том, что требование № 2714 от 16.05.2023 выставлено на иные суммы, которые не содержатся во встречном иске, на штраф в размере сумма налоговое требование не выставлялось, судом отклоняются, поскольку не учитывают изменений в законодательстве в связи с принятием Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", введением ст. 11.3. НК РФ (Единый налоговый платеж (ЕНП). Единый налоговый счет (ЕНС)).

Согласно пункту 4 статьи 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В связи с внедрением с 01.01.2023 ЕНС в рамках Федерального закона от 14.07.2022 N 263 "О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ "пени начисляются на общую сумму недоимки на ЕНС за каждый календарный день просрочки, сумма пеней учитывается в совокупной обязанности.

Пунктом 8 статьи 45 НК РФ установлено, что принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления;

2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате;

3) пени;

4) проценты;

5) штрафы.

Согласно разъяснениям на сайте налоговой инспекции www.nalog.gov.ru, неисполнение обязанности по уплате налогов является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате задолженности.

При этом, с момента действия ЕНС, как нового способа учета начислений и уплаченных налогов и взносов, пополняемых единым налоговым платежом, требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС и считается действующим до момента полного погашения задолженности. Исполнением требования признается уплата суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Таким образом, в связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС, новое требование Хате А.З. налоговым органом не выставлялось.

Разрешая требования в части взыскания с Хаты А.З. пени по налогам и сборам в размере сумма, суд исходит из следующего.

Статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает обеспечение исполнения обязанности по уплате налогов пенями, которые в соответствии с пунктами 3 и 4 указанной статьи начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок (постановление от 17 декабря 1996 года N 20-П, определение от 8 февраля 2007 года N 381-О-П).

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (частью 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от 17 февраля 2015 года N 422-О оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Из представленного налоговым органом подробного расчета сумм пени следует, что налоговым органом начислены пени по налогам, начиная с 2015 года.

Проверяя расчет пени, суд находит требования в указанной части подлежащими частичному удовлетворению и считает возможным взыскать с Хаты А.З. пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2021 год в сумме сумма, налогу на имущество за 2021 год в размере сумма, находя расчет в данной части обоснованным.

Также суд считает возможным взыскать с Хаты А.З. пени в сумме сумма (10 217,99+5082,77+1735,39+1104,33), начисленные на задолженность по уплате транспортного налога за 2016, 2018 годы, налога на имущество и земельного налога за 2018 год, поскольку указанная задолженность была взыскана с него решением Хамовнического районного суда адрес от 14.06.2022 по делу № 2а-115/2022; а также пени в сумме сумма (667,66+3204,85), начисленные на задолженность по уплате налога на имущество и земельного налога за 2020 год, поскольку указанная задолженность была взыскана с него решением Хамовнического районного суда адрес от 23.08.2023 по делу № 2а-541/2023, согласно представленному расчету.

Соответственно, с Хаты А.З. подлежат взысканию пени в общей сумме сумма (1968,11+463,61+18 140,48+3872,51).

Вместе с тем, суд не усматривает оснований для взыскания с Хаты А.З. суммы пени в остальной части, поскольку налоговым органом не представлено доказательств своевременного принятия мер к принудительному взысканию сумм налогов, на которые они начислены.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 103, 114, 175-180, 290 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований ФИО1 к ИФНС России №4 по адрес о признании задолженности безнадежной к взысканию – отказать.

Встречные административные исковые требования ИФНС России №4 по адрес к ФИО1 о взыскании недоимки по уплате налога и пени - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в пользу ИФНС России №4 по адрес налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере сумма; земельный налог за 2021 год в размере сумма; сумму штрафа за налоговое правонарушение по п.1 ст. 119 НК РФ за 2020 год в размере сумма, за 2021 год в размере сумма; страховые взносы ОМС за 2022 год в размере сумма; страховые взносы ОПС за 2021 год в размере сумма, за 2022 год в размере сумма; страховые взносы за 2023 год в размере сумма, пени в размере сумма

В удовлетворении остальной части встречных исковых требований – отказать.

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд в течение месяца со дня принятия его в окончательной форме через Хамовнический районный суд адрес.

Мотивированное решение изготовлено 10.10.2025.

Судья О.С. Лапина