Решение по делу № 2А-550/2024 от 18.03.2025

УИД 56RS0022-01-2024-000901-02

Дело № 2а-9/2025 (2а-550/2024)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

п. Новоорск 18 марта 2025 года

Новоорский районный суд Оренбургской области в состав председательствующего судьи Беймлера П.Ю.,

при секретаре судебного заседания Шабановой А.Ж.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам;

по административному исковому заявлению ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области о признании незаконным действий налоговой инспекции,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС № 15 России по Оренбургской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании с него задолженности по налогам, в обосновании административных исковых требований указала, что у ФИО1 имеется задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 98 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 98 руб., по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2976 руб., пени в сумме 22 094,16 руб., штраф по решению о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ № в соответствии с п. 2 ст. 126 НК РФ в размере 125 руб., которую просит взыскать в свою пользу с ФИО1

ДД.ММ.ГГГГ в суд обратился ФИО1 с административным иском к Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области о незаконном включении в Единый налоговый счет физического лица погашенных налогов, указывая, что до ДД.ММ.ГГГГ им были закрыты все долги по налогам. Однако, на ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом незаконно в Единый налоговый счет были включены погашенные им суммы налогов и у него возникло отрицательное сальдо в ЕНС в сумме 79 654,28 руб. Считая, что у него все долги перед налоговой инспекцией погашены, он игнорировал требования, направляемые в его адрес.

В окончательной редакции просит суд:

Признать действия административного ответчика по включению в Единый налоговый счет физического лица ФИО1 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ погашенного транспортного налога в сумме 17 860 руб. срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 12 343 руб. срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 17 860 руб. срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ незаконным.

Обязать Межрайонную ИФНС России № 15 по Оренбургской области исключить из Единого налогового счета вышеуказанную недоимку по налогу.

Признать незаконной суммы пени 28 294,23 руб.

Обязать административного ответчика сделать перерасчет пени.

Признать требование Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области от ДД.ММ.ГГГГ на оплату погашенных налогов в сумме 75 392 руб. незаконным и подлежащим отмене.

Признать решение Межрайонной ИФНС России №15 по Оренбургской области от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании с ФИО1 суммы в размере 79 654,28 руб. незаконным и подлежащим отмене.

Возвратить незаконно удержанные денежные средства в сумме 25 461,1 руб. на расчетный счет административного истца.

Обязать Межрайонную ИФНС России № 15 по Оренбургской области возвратить ФИО1 уплаченную государственную пошлину в сумме 3 000 руб.

Признать безнадеждной к взысканию просроченную задолженность, числящуюся за ФИО1 взыскание которой невозможно.

Определением Новоорского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ объединено в одно производство для совместного рассмотрения и разрешения в порядке административного искового производства административного дела по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам; по административному исковому заявлению ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области о незаконном включении в Единый налоговый счет физического лица погашенных налогов.

Присвоен делу № 2а-550/2024.

Административный истец (административный ответчик) МИФНС № 15 по Оренбургской области, извещенный надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела (л.д.249), явку представителя для участия в судебном заседании не обеспечил, в своем отзыве на иск ФИО1 налоговый орган возражал относительно удовлетворения заявленных требований, представил в суд отзыв на административное исковое заявление, в котором просил в удовлетворении административных исковых требований отказать по основаниям, изложенным в письменном отзыве, согласно которому списание налоговой задолженности с истекшим сроком исковой давности возможно только через суд. Инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию.

После вступления решения суда в законную силу инспекцией в рамках п.п. 4 п. 1 ст. 59 КАС будет принято решение о признании безнадежной к взысканию задолженности и ее списания.

Считает, что взыскание задолженности по земельному налогу в размере 196 руб., транспортному налогу в размере 2 976 руб. и штрафа в размере 125 руб. правомерно.

Административный ответчик (административный истец) ФИО1, извещенный надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела (л.д. 249), в судебное заседание не явился, об отложении не заявлял, просил рассмотреть дело в его отсутствие (л.д. 250), в представленном иске к МИФНС № 15 по Оренбургской области возражал против заявленных требований налогового органа (л.д. 74-77).

Суд определил рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, в порядке статей 150, 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ).

Исследовав материалы административного дела, и проанализировав доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 218 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности. Гражданин, организация, иные лица могут обратиться непосредственно в суд или оспорить решения, действия (бездействие) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, в вышестоящие в порядке подчиненности орган, организацию, у вышестоящего в порядке подчиненности лица либо использовать иные внесудебные процедуры урегулирования споров.

Частью 8 статьи 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что при рассмотрении административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, суд проверяет законность решения, действия (бездействия) в части, которая оспаривается, и в отношении лица, которое является административным истцом, или лиц, в защиту прав, свобод и законных интересов которых подано соответствующее административное исковое заявление. При проверке законности этих решения, действия (бездействия) суд не связан основаниями и доводами, содержащимися в административном исковом заявлении о признании незаконными решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, и выясняет обстоятельства, указанные в частях 9 и 10 настоящей статьи, в полном объеме.

В соответствии с пунктом 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе: 1) требовать в соответствии с законодательством о налогах и сборах от налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента документы по формам и (или) форматам в электронной форме, установленным государственными органами и органами местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов, а также документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов.

Из материалов дела следует, что согласно детализации отрицательного сальдо (задолженности) единого налогового счета (ЕСН) налогоплательщика по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 числятся следующие налоги:

- транспортный налог с физических лиц в сумме 51039,05 рублей ( 2976 рублей за ДД.ММ.ГГГГ 17860 рублей за ДД.ММ.ГГГГ, 17860 рублей за ДД.ММ.ГГГГ, 12343,05 рублей за ДД.ММ.ГГГГ),

- пени в сумме 21500,68 рублей,

- штраф в сумме 125 рублей.

Всего на общую сумму 72 664,73 руб.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 21500,68 рублей.

ФИО1 на праве собственности принадлежит земельный участок с кадастровым №, общей площадью <данные изъяты>м., расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, в связи с чем, ФИО1 является плательщиком земельного налога (л.д. 15).

В соответствии с действующим налоговым законодательством ответчику на вышеуказанный земельный участок в ДД.ММ.ГГГГ исчислен земельный налог в размере 98 руб., в ДД.ММ.ГГГГ в размере 98 руб. и в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д.20), которое получено ФИО1 в личном кабинете налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ (л.д.21).

Решением начальника Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Оренбургской области № от ДД.ММ.ГГГГ на основании пп. 4.1 п. 1 ст. 59 НК РФ недоимка и задолженность ФИО1 по пеням, штрафам и процентам признана налоговым органом безнадежными к взысканию, и списании недоимки и задолженности согласно справке о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, взыскание которых невозможно, от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 42 936,17 рублей (в том числе по недоимке 40 774,27 рублей, по пени 2 161,90 рублей) (л.д.163).

ДД.ММ.ГГГГ задолженность в размере 64 326 руб. уплачена, что также не оспаривается сторонами.

Однако, по мнению налогового органа пени, исчисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в настоящее время уплачены ФИО1

В соответствии с действующим налоговым законодательством ФИО1 в отношении грузового транспортного средства <данные изъяты>, принадлежавшего ему на праве собственности в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год исчислен:

- транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 35 720 руб. (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ) (л.д. 16);

- транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 17 860 руб. (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ) (л.д. 17);

- транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 976 руб. (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ) (л.д. 18), налоговое уведомление получено ФИО1 в личном кабинете налогоплательщика (л.д.19).

В связи с неисполнением требования мировым судьей судебного участка № Новоорского района Оренбургской области вынесен судебный приказ №а-8/2019 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 35 720 рублей, пени в сумме 2 448,24 рублей, на общую сумму 38 168,24 рублей (л.д. 119). ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ отменен.

Как видно из отзыва на административный иск ФИО1, направленный в адрес суда представителем Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области ФИО3, чьи полномочия проверены судом (л.д.132-147), указанные выше обстоятельства подтверждены налоговым органом.

Кроме того, представитель в своем отзыве указала, что ФИО1 находился в процедуре банкротства с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, взыскание задолженности за ДД.ММ.ГГГГ. было приостановлено на основании Определения Арбитражного суда по делу № №. На основании Определения Арбитражного суда инспекцией проведены операции ДД.ММ.ГГГГ «сторно» начислено транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 35720,00 руб.; ДД.ММ.ГГГГ начислено налога в связи с прекращением производства по делу о банкротстве в сумме 112 214,27 руб., в т. ч. 35720,00 руб. за ДД.ММ.ГГГГ, 38524,00 руб. за ДД.ММ.ГГГГ, 37970,27 руб. за ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой транспортного налога за 2017 год в сумме 17860 руб. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 было направлено требование об уплате налогов, сборов, пеней, штрафов № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 18121,05 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (в том числе: 17 860,00 руб. - налог, 261,05 руб. - пеня).

В связи с неисполнением требования № от ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии со ст. 48 НК РФ Инспекцией направлено заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ мировому судье судебного участка № Новоорского района Оренбургской области о взыскании недоимки на сумму 18121,05 руб.

Мировым судьей вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, который впоследствии отменен в связи с поступившим от ФИО1 возражения относительно его исполнения, что не оспаривается сторонами.

Решением Новоорского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ удовлетворены исковые требования налогового органа и с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 18 121,05 рублей, из которых 17 860 руб. – налог, 261,05 руб. – пени. Данное решение не обжаловано и вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

На основании указанного выше решения суда возбуждено исполнительное производство от ДД.ММ.ГГГГ, которое окончено фактическим его исполнением ДД.ММ.ГГГГ. По исполнительному производству судебным приставом - исполнителем перечислены денежные средства в сумме 18121,05 руб., из которых: транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ - 17860,00 руб., пеня - 261,05 руб.

Взысканная сумма 17860,00 руб. ДД.ММ.ГГГГ зачтена в хронологическом порядке в счет более ранней задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. В результате остаток задолженности по судебному приказу № от ДД.ММ.ГГГГ составил 17860,00 руб., что подтвердил в своем отзыве на иск представитель налогового органа

За ДД.ММ.ГГГГ в сумме 17860 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с отсутствием сведений об уплате задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику было направлено требование об уплате налогов, сборов, пеней, штрафов № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 17877,71 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (в том числе: 17 860,00 руб. - налог, 17,71 руб. - пеня).

В связи с неисполнением требования № от ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии со ст. 48 НК РФ мировым судьей судебного участка № Новоорского района Оренбургской области вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании в пользу налогового органа в счет оплаты транспортного налога в сумме 17877,71 руб., из которых: транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ - 17860,00 руб., пеня - 17,71 руб.

Во исполнение судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ Новоорским РОСП возбуждено исполнительное производство ДД.ММ.ГГГГ, по которому судебным приставом исполнителем перечислены денежные средства в полном размере на сумму 17877,71 руб., в связи с чем, исполнительное производство окончено ДД.ММ.ГГГГ.

Взысканная сумма 17860,00 руб. ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом зачтена в счет более ранней задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. В результате остаток задолженности по судебному приказу № от ДД.ММ.ГГГГ составил 17860,00 руб.

В отношении задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. Инспекция сообщает следующее (л.д. 132-147).

Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 14 по Оренбургской области исчислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 120207,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно данным КРСБ налогоплательщика установлено следующее.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность по транспортному налогу составила 120 207 руб. ДД.ММ.ГГГГ проведена операция уменьшения налога по расчету в размере 11475,00 руб. за ДД.ММ.ГГГГ.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность по транспортному налогу составила 108 732 руб. ДД.ММ.ГГГГ проведена операция уменьшения налога по расчету в размере 65055,00 руб. за ДД.ММ.ГГГГ

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность по транспортному налогу составила 43677 руб. ДД.ММ.ГГГГ проведена операция уменьшения налога по расчету в размере 48159,30 руб. за ДД.ММ.ГГГГ

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ переплата по транспортному налогу составила 6156,42 руб. (с учетом проведенного зачета).

ДД.ММ.ГГГГ проведена операция начислено налога по расчету в размере 64639,00 руб. за ДД.ММ.ГГГГ

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность по транспортному налогу составила 58482,42 руб.

ДД.ММ.ГГГГ проведена операция уменьшения налога по расчету в размере 55151,40 руб. за 2013 г. и 64639,00 руб. за ДД.ММ.ГГГГ

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ переплата по транспортному налогу составила 60342,98 руб. (с учетом проведенного зачета).

ДД.ММ.ГГГГ проведена операция начислено налога по расчету в размере 38067,00 руб. за ДД.ММ.ГГГГ 60246,25 руб. за ДД.ММ.ГГГГ г. и 38524,00 за ДД.ММ.ГГГГ

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность по транспортному налогу составила 76494,27 руб.

В связи с отсутствием оплаты Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 14 по Оренбургской области направлено требование об уплате налогов, сборов, пеней, штрафов № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 76494,27 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Мировым судьей вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, который направлен на исполнение в Новоорское РОСП, в связи с чем возбуждено исполнительное производство ДД.ММ.ГГГГ. Исполнительное производство окончено ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ возвращен взыскателю.

В связи с отсутствием сведений об уплате задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2976 руб. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику направлено требование об уплате налогов, сборов, пеней, штрафов № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2979,72 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в т.ч. налог 2976,00 руб., пени 3,72 руб.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика имелась задолженность по пене по следующим налоговым обязательствам:

По КБК № «Транспортный налог с физических лиц» в размере 15 763,10 руб. В отношении пененобразующей задолженности за 2018 год в сумке 17860 руб. направлено требование об уплате налогов, сборов, пеней, штрафов от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 17860,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, (в том числе: 17 860,00 руб. - налог, 261,05 руб. - пеня).

В связи с неисполнением требования № от ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии со ст. 48 НК РФ Инспекцией направлено заявление о вынесении судебного приказа № мировому судьей судебного участка № Новоорского района Оренбургской области на сумму 18096,35 руб. (в том числе: 17 860,00 руб. - налог, 236,35 руб. - пеня). Мировым судьей вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, который впоследствии отменен.

Решением Новоорского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании с него задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 18 096,35 руб., из которых 17 860 руб. – налог, 326,35 руб. – пени удовлетворен. Решение вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 195-197)

Во исполнение указанного решения суда исполнительный лист направлен на исполнение в Новоорское РОСП, на основании которого возбуждено исполнительное производство ДД.ММ.ГГГГ. По исполнительному производству судебным приставом исполнителем перечислены денежные средства в полном размере, а связи с чем, исполнительное производство окончено ДД.ММ.ГГГГ.

По КБК № «Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений» в размере 4 556,43 руб.

По КБК № «Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы» в размере 1 056,57 руб.

По КБК № «Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности» в размере 124,58 руб.

ДД.ММ.ГГГГ задолженность по пене на общую сумму 21500,68 руб. передана на Единый налоговый счет налогоплательщика.

На ЕНС ФИО1 в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ исчислены пени в сумме 3380,00 руб. в том числе по следующим налоговым обязательствам:

По КБК № «Транспортный налог с физических лиц» в сальдо для расчета пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ вошло: ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 17860,00 руб., ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 2976,00 руб.

В сальдо для расчета пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ вошло ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 98,00 руб.

ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 98,00 руб.

Как указывалось выше, поступившие платежи за ДД.ММ.ГГГГ в размере 17680,00 руб. и за 2019 в размере 17680,00 руб. поступили в уплату задолженности по транспортному налогу. Остаток задолженности за ДД.ММ.ГГГГ списан налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ на основании решения о признании безнадежным ко взысканию №.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 составило 72664,73 руб., Инспекцией выставлено требование ДД.ММ.ГГГГ № по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ на сумму 75392,54 руб. (л.д. 165), из которых:

транспортный налог с физических лиц в общей сумме 51039,05 руб., в том числе:

за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 12343,05 руб.

за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 17860,00 руб.;

за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2976,00 руб.;

штрафы в сумме 125,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

пеня в сумме 24228,49 руб.

Решением № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, иного лица) в банках, а также электронных денежных средства от ДД.ММ.ГГГГ, по исполнение требования налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ, в порядке статьи 46 Кодекса взыскана задолженность за счет денежных средств ФИО1 на сумму 79654,28 руб. (л.д. 164).

В соответствии со ст. 48 НК РФ Инспекцией направлено заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ мировому судье судебного участка № Новоорского района Оренбургской области на сумму 37734,21 руб., из которых

транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ — 2 976,00 руб. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.;

транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ - 12343,05 руб.;

земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ- 98,00 руб.;

земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ-98,00 руб.;

штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля) в сумме 125,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

пеня - 22 094,16 руб.

Мировым судьей вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 37734,21 руб., который ДД.ММ.ГГГГ отменен.

В связи с произведенным перерасчетом Межрайонной ИФНС России № 14 по Оренбургской области ДД.ММ.ГГГГ (предоставление налоговой льготы в размере 50% на автомобиль <данные изъяты>) за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 7442,00 руб. и за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 17860,00 руб. (в общей сумме 25302,00 руб.), задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ погашена полностью, по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ остаток задолженности составил 4 901,05 руб.

ДД.ММ.ГГГГ в бюджетную систему Российской Федерации поступили денежные средства в сумме 22761,05 руб. по инкассовому поручению № от ДД.ММ.ГГГГ, которые учтены налоговым органом в качестве ЕНП (единого налогового платежа) и распределены в соответствии с п.8 ст.45 НК РФ по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4901,05 руб., по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 17860,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

В результате отмены судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ Инспекция обратилась в Новоорский районный суд с административным исковым заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.4-9), где просит взыскать с ФИО1 задолженность в сумме 25 391,16 руб., в том числе:

земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 98,00 руб.;

транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 976,00 руб.;

пени в размере 22 094,16 руб.;

штраф по решению о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ № в соответствии с п. 2 ст, 126 НК РФ в размере 125,00 руб.

Как видно из отзыва представителя налогового органа ДД.ММ.ГГГГ в бюджетную систему Российской Федерации поступили денежные средства в сумме 2700,05 руб., которые учтены в качестве ЕНП и распределены в соответствии с п.8 ст.45 НК РФ по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме; 2700,05 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность по ЕНС составляет 16416,62 руб., в том числе транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 276,00 руб.;

земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 196,00 руб.;

пеня в сумме 15819,62 руб.

Согласно правовой позиции, указанной в Определении Верховного суда РФ от 02.11.2016 № 78-КГ 16/43 по смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации, утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета. Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

ФИО1 произведено исчисление земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 196,00 руб. Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ направлено в «Личный кабинет» налогоплательщика.

В отношении задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты на сумму 2976.00 руб. направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ через личный кабинет налогоплательщика.

Межрайонной ИФНС России № 14 по Оренбургской области вынесено решение о привлечении ФИО1 к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное Налоговым Кодексом Российской Федерации, в соответствии с пунктом 2 статьи 126 Кодекса от 01 августам 2022 № 18-14/1630, согласно которому сумма штрафа с учетом смягчающих обстоятельств составила 125 руб. (л.д.29-31).

Согласно абзаца 2 п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции действующей на момент возникновения правоотношений) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

По мнению ФИО1 отрицательное сальдо Единого налогового счета (ЕНС) налогоплательщика ФИО1 на ДД.ММ.ГГГГ сложилось из долгов прошлых лет и составляло на ДД.ММ.ГГГГ 72 664,73 руб. в том числе: транспортный налог - 51 039,05 руб., пени-21 500,68 руб., штраф - 125 руб.

В единый налоговый счет по транспортному налогу вошли суммы: ДД.ММ.ГГГГ – 12243,05 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 17 860,00 руб., ДД.ММ.ГГГГ 17 860,00 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 2976 руб., а также пени в размере 22 094,16 руб.

В свою очередь ФИО1 решение о включении в ЕНС данных налогов считает незаконным.

Как видно из отзыва представителя налогового органа, дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 72 664,73 руб., в том числе пени 21 500,68 руб.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 21 500,68 руб.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №: общее сальдо в сумме 79 654,28 руб., в том числе пени 28 294,23 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 6 200,07 руб.

Согласно заявлению о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №, сумма пени подлежит взысканию в размере 22 094, 16 руб., которая рассчитана налоговым органом следующим образом:

28 294,23 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) - 6200,07 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) =2 2 094,16 руб., в том числе: 15 763,10 руб., КБК № «Транспортный налог». 2 731,99 руб. КБК № «Земельный налог», пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦББ - 3599,07 руб.

С ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время ФИО1 зарегистрирован в личном кабинете налогоплательщика.

В соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ ФИО1 в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с которым должник обязан уплатить задолженность по налогам и сборам.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 1 Новоорского района Оренбургской области вынесено определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Исходя из толкования указанной нормы инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Согласно взаимосвязанному толкованию приведенных положений налогового законодательства исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

При этом по смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться, в том числе в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу (Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № 4, 2016).

Суд, проанализировав представленные доказательства, приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленных требований ФИО1, поскольку в ходе рассмотрения дела установлено, что у ФИО1 задолженности по предъявленным требованиям Межрайонной ИФНС № 15 по Оренбургской области не имеется.

Включение суммы пени по данным налогам в ЕНС является также незаконным, в связи с чем требования истца обязать налоговую инспекцию сделать перерасчет пени, подлежат удовлетворению.

Рассматривая требования Межрайонной ИФНС № 15 по Оренбургской области о взыскании с ФИО1 задолженность в размере 25 391,16 руб. в том числе: земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размер 98 руб., земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 98 руб., транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 976 руб., пени в размере 22 094,16 руб., штраф по решению о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ № в соответствии с п. 2 ст. 126 НК РФ в размере 125 руб. суд приходит к следующему.

Согласно статье 286 Кодекса административного Российской Федерации, судопроизводства Российской Федерации, Органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения регулируются законодательством о налогах и сборах.

Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьей 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 19 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно пункту 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации, в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно статье 356 Налогового кодекса Российской Федерации, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

Налог на имущество физических лиц является местным налогом, устанавливается и вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (подпункт 2 статьи 15, абзац первый пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица являются налогоплательщиками налога на находящееся у них в собственности имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного кодекса.

Статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции закона на момент возникновения спорных правоотношений) установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

В силу пункта 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции на момент возникновения спорных правоотношений).

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности также должно содержать:

сведения о сроке исполнения требования;

сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком;

предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления).

Согласно пунктам 1, 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Подпунктом 9 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено право налогового органа взыскивать задолженность в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Как определено статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), налогоплательщики, в частности, обязаны:

1) уплачивать законно установленные налоги;

2) встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена настоящим Кодексом;

3) вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;

4) представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Действующим налоговым законодательством предусмотрена уплата транспортного налога, налога на доходы физических лиц в порядке, предусмотренном нижеизложенными статьями.

В соответствии с пунктом 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (часть 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (статья 397 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу статьи 6 Закона Оренбургской области от 16.11.2002 № 322/66-III-ОЗ «О транспортном налоге» налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

При рассмотрении иска ФИО1 суд пришел к выводам:

- признать действия налогового органа по включению в Единый налоговый счет физического лица ФИО1 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ погашенного транспортного налога в сумме 17 860 рублей срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 12 343 рубля срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 17 860 рублей срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ незаконным;

- обязать Межрайонную ИФНС России № 15 по Оренбургской области исключить из Единого налогового счета вышеуказанную недоимку по налогу;

- признать незаконной суммы пени 28 294,23 рублей;

- обязать административного ответчика сделать перерасчет пени;

- признать требование Межрайонной ИФНС № 15 по Оренбургской области от ДД.ММ.ГГГГ на оплату погашенных налогов в сумме 75392 рубля незаконным и подлежащим отмене;

- признать решение Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании с ФИО1 суммы в размере 79 654,28 рублей незаконным и подлежащим отмене;

- признать безнадежной к взысканию просроченную задолженность по земельному, транспортному налогам и пени, штрафу, числящиеся за ФИО1, взыскание которой невозможно.

Таким образом, суд по настоящему административному делу приходит к выводу о том, что задолженность ФИО1 по вышеуказанным налогам, должна быть признанной в установленном порядке безнадежной к взысканию.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Начисление пеней - способ возмещения ущерба, понесенного государством в результате несвоевременной уплаты налога. Однако обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговый органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

С учетом установленных по делу обстоятельств, суд приходит к выводу об отсутствии правовых оснований для признания их законными, обоснованными и отказывает административному истцу в их удовлетворении.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что задолженность ФИО1 по вышеуказанным налогам, пеня и штрафу, должна быть признанной в установленном порядке безнадежной к взысканию.

Судебные расходы, состоящие из государственной пошлины, а также издержек связанных с рассмотрением дела, представляют собой денежные затраты (потери), распределяемые в порядке, предусмотренном главой 10 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, по смыслу которой принципом распределения судебных расходов выступает возмещение судебных расходов лицу, которое их понесло, за счет лица, не в пользу которого принят итоговый судебный акт по делу.

В соответствии с положениями части 1 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 названного Кодекса.

При таких обстоятельствах, с административного ответчика в пользу истца подлежат взысканию расходы по уплате государственной пошлины в размере 3000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области удовлетворить.

Признать незаконной суммы пени 28 294,23 руб. и обязать Межрайонную ИФНС России № 15 по Оренбургской области сделать перерасчет пени.

Признать требование Межрайонной ИФНС № 15 по Оренбургской области от ДД.ММ.ГГГГ на оплату погашенных налогов в сумме 75 392 руб. незаконным и подлежащим отмене.

Признать решение Межрайонной ИФНС России по Оренбургской области от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании с ФИО1 суммы в размере 79 654,28 руб. незаконным и подлежащим отмене.

Взыскать с МИФНС России № 15 по Оренбургской области в пользу ФИО1, , ДД.ММ.ГГГГ года рождения, №, незаконно удержанные денежные средства в сумме 25 461,1 руб.

Признать безнадежной к взысканию просроченную задолженность по земельному, транспортному налогам, штрафу и пени, числящуюся за ФИО1 , взыскание которой невозможно.

Взыскать с МИФНС России № 15 по Оренбургской области в пользу ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, № расходы по оплате госпошлины в размере 3 000 руб.

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Оренбургский областной суд через Новоорский районный суд Оренбургской области в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий судья П.Ю. Беймлер

Мотивированное решение составлено 1 апреля 2025 года