№ 2а-1118/2023 г. Изготовлено 25 октября 2023 года

УИД 76RS0023-01-2023-000973-90

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Красноперекопский районный суд г. Ярославля в составе

судьи Любимовой Л.А.

при секретаре Булатове Д.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Ярославле 4 октября 2023 г. административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, земельному налогу,

установил :

Межрайонная ИФНС России № 10 по Ярославской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени.

В иске указала, что за налогоплательщиком в 2019, 2020 годах были зарегистрированы следующие транспортные средства: . Налогоплательщику был начислен к уплате транспортный налог за 2019 г. в размере 6800, за 2020 г. в размере 6800 рублей. Сумма налога за 2019 г. была оплачена с просрочкой. Задолженность за 2020 г. погашена не была.

Административный ответчик в период с 2017-2020 г. являлся плательщиком земельного налога по факту владения земельным участком с кадастровым номером НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН, был начислен земельный налог за период с 2017 по 2019 г. в общем размере 2787 рублей, за 2020 г. в размере 1022 руб. Указанная задолженность погашена не была.

Административный ответчик в период с 2019-2020 г. являлся плательщиком налога на имущество физических лиц по факту владения недвижимым имуществом: квартирой, расположенной по адресу: Ярославская . Административному ответчику был начислен налог на имущество физических лиц по ОКТМО 78701000 за 2019 г. в размере 1145 рублей, за 2020 г. в размере 802 руб.; по ОКТМО 786461ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА в размере 1481 рублей, за 2020 г. в размере 1629 руб. Указанная задолженность погашена не была.

В адрес налогоплательщика выставлялись налоговые уведомления НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА, НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА об уплате указанных выше налогов. Задолженность по налогам погашена не была.

В связи с ненадлежащим исполнением обязательств по уплате налогов в адрес административного ответчика были выставлены налоговые требования НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА об уплате земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2019 г. в срок до ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА, НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА об уплате земельного налога, налога на имущество физических лиц, транспортного налога за 2021 г. в срок до ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА.

В связи с ненадлежащим неисполнением обязательств по уплате налоговых платежей налогоплательщику были начислены пени по требованию НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА за несвоевременную уплату земельного налога за период с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА по ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА в размере 57,24 руб., за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за период с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА по ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА в размере 30,41 руб.; по требованию НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА за несвоевременную уплату земельного налога за период с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА по ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА в размере 3,32 руб., за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за период с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА по ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА в общем размере 7,9 руб., за несвоевременную уплату транспортного налога за период с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА по ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА в размере 22,10 руб.

В установленные сроки требования налогового органа исполнены не были.

Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 1 Красноперекопского судебного района г. Ярославля с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам, пени. 20.05.2022 мировым судьей судебного участка № 1 Красноперекопского судебного района г. Ярославля был вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам, пени. 06.12.2022 мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 6800 рублей, задолженность по земельному налогу за период с 2017 по 2019 г. в размере 2787 руб., задолженность по земельному налогу за 2020 г. в размере 1022 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц по ОКТМО 78701000 за 2020 г. в размере 802 руб.; по ОКТМО 786461ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА в размере 1481 рублей, за 2020 г. в размере 1629 руб., пени за несвоевременную уплату земельного налога за период с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА по ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА в размере 57,24 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за период с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА по ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА в размере 30,41 руб.; пени за несвоевременную уплату земельного налога за период с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА по ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА в размере 3,32 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за период с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА по ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА в общем размере 7,9 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога за период с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА по ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА в размере 22,10 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежащим образом, мнение по иску не представил.

Административный ответчик, извещенный надлежащим образом, в судебное заседание не явился, ходатайств не заявлял, мнения по иску не представил.

Суд счел возможным рассмотреть дело при имеющейся явке по представленным доказательствам.

Исследовав письменные материалы дела, оценив все в совокупности, суд приходит к следующим выводам.

Меры по взысканию задолженности с 01.11.2021 осуществляет Межрайонная ИФНС России № 10 по Ярославской области.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги закреплена в ст. 57 Конституции Российской Федерации, п.1 ст.3, п.1 ст.23 НК РФ.

Пунктом 2 ст. 44 НК РФ (здесь и далее – в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) предусмотрено, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога (признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

На основании п.1 ст.359 НК РФ налоговая база по транспортному налогу определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах: в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, - как валовая вместимость в регистровых тоннах.

Согласно п.3 ст.363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с п.1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Ставки налога установлены ст.2 Закона от 05.11.2002 № 71-з «О транспортном налоге в Ярославской области».

Согласно п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ (п.1 ст.390 НК РФ). Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п.1 ст.391 НК РФ). Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в обшей долевой собственности (п.1 ст.392 НК РФ). Согласно п.7 ст.396 НК РФ в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых этот земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение указанного права произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права. Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента. Согласно п. 10 ст.396 НК РФ налогоплательщики - физические лица, имеющие право на налоговые льготы, представляют заявление о предоставлении льготы и документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу, в налоговый орган по своему выбору.

В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщиков в течение налогового (отчетного) периода права на налоговую льготу исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении земельного участка, по котором) предоставляется право на налоговую льготу, производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых отсутствует налоговая льгота, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц возникновения права на налоговую льготу, а также месяц прекращения указанного права принимается за полный месяц. На основании п.1 ст.397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Ставки земельного налога установлены ст.2 Решения муниципалитета г. Ярославля от 07.11.2005 № 146 «О земельном налоге».

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу ст.403 НК РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно ст.405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

На территории г.Ярославля налог на имущество физических лиц установлен и введен Решением муниципалитета г.Ярославля от 27.11.2014 № 441 «О налоге на имущество физических лиц».

Материалами дела подтверждается, что за ФИО1 в 2019, 2020 годах были зарегистрированы следующие транспортные средства:

Налогоплательщику был начислен к уплате транспортный налог за 2019 г. в размере 6800 руб., за 2020 г. в размере 6800 рублей. Сумма налога за 2019 г. была оплачена с просрочкой. Задолженность за 2020 г. погашена не была.

В установленные сроки указанные налоги административным ответчиком уплачены не были, в связи с чем за ним образовалась налоговая задолженность (недоимка). Как указывает истец, задолженность по транспортному налогу за 2019 была впоследствии погашена. С учетом погашения задолженности по уплате транспортного налога за 2019 г., задолженность по уплате транспортного налога за 2020 год составляет 6800 рублей.

Административный ответчик в период с 2017-2020 г. являлся плательщиком земельного налога по факту владения земельным участком с кадастровым номером , был начислен земельный налог за период с 2017 по 2019 г. в общем размере 2787 рублей, за 2020 г. в размере 1022 руб.

Административный ответчик в период с 2019-2020 г. являлся плательщиком налога на имущество физических лиц по факту владения недвижимым имуществом: . Административному ответчику был начислен налог на имущество физических лиц по ОКТМО 78701000 за 2019 г. в размере 1145 рублей, за 2020 г. в размере 802 руб.; по ОКТМО 786461ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА в размере 1481 рублей, за 2020 г. в размере 1629 руб.

В адрес налогоплательщика выставлялись налоговые уведомления НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА, НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА об уплате указанных выше налогов. В установленные для уплаты налогов сроки налоги в указанном в налоговых уведомлениях размерах уплачены не были. Доказательств уплаты налогов административным ответчиком суду не представлено.

Исходя из положений ст. 69 НК РФ, налогоплательщику, имеющему недоимку, налоговым органом направляется требование об уплате налога, представляющее собой извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В связи с ненадлежащим исполнением обязательств по уплате налогов, в адрес административного ответчика были выставлены налоговые требования НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА об уплате земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2019 г. в срок до ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА, НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА об уплате земельного налога, налога на имущество физических лиц, транспортного налога за 2021 г. в срок до ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА.

В материалах дела отсутствуют сведения о том, что административный ответчик в срок, предложенный налоговым органом для добровольного исполнения требований, указанные требования исполнил. Административный истец указывает, что налог в бюджет не поступил. Указанные выше обстоятельства административным ответчиком не опровергнуты и не оспорены.

Согласно п. 1 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом, исходя из чего, в связи с ненадлежащим неисполнением обязательств по уплате налоговых платежей и страховых взносов, налогоплательщику были начислены пени по требованию НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА за несвоевременную уплату земельного налога за период с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА по ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА в размере 57,24 руб., за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за период с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА по ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА в размере 30,41 руб.; по требованию НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА за несвоевременную уплату земельного налога за период с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА по ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА в размере 3,32 руб., за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за период с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА по ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА в общем размере 7,9 руб., за несвоевременную уплату транспортного налога за период с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА по ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА в размере 22,10 руб.

Судом установлено, что 15.05.2022 г. Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 1 Красноперекопского судебного района г. Ярославля с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам, пени. 20.05.2022 мировым судьей судебного участка № 3 Красноперекопского судебного района г. Ярославля был вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам, пени. 06.12.2022 мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку настоящее исковое заявление поступило в суд ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА, то есть до истечения установленного законом шестимесячного срока, постольку срок обращения в суд с заявлением о взыскании налога, пени административным истцом не пропущен.

При указанных обстоятельствах с административного ответчика в бюджет подлежит взысканию задолженность по уплате транспортного налога за 2020 год в размере 6800 рублей, задолженность по уплате земельного налога за период с 2017 по 2019 г. в размере 2787 руб., задолженность по уплате земельного налога за 2020 г. в размере 1022 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц по ОКТМО 78701000 за 2020 г. в размере 802 руб.; по ОКТМО 786461ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА в размере 1481 рублей, за 2020 г. в размере 1629 руб., пени за несвоевременную уплату земельного налога за период с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА по ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА в размере 57,24 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за период с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА по ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА в размере 30,41 руб.; пени за несвоевременную уплату земельного налога за период с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА по ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА в размере 3,32 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за период с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА по ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА в общем размере 7,9 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога за период с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА по ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА в размере 22,10 руб., всего - 14641,97 рублей.

Также с административного ответчика подлежит взысканию в соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина в размере 586 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ,

решил :

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России (ИНН<***>) к ФИО1 (ИНН НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН) удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН) в бюджет задолженность по уплате транспортного налога за 2020 год в размере 6800 рублей, задолженность по уплате земельного налога за период с 2017 по 2019 г. в размере 2787 рублей, задолженность по уплате земельного налога за 2020 г. в размере 1022 рублей, задолженность по налогу на имущество физических лиц по ОКТМО 78701000 за 2020 г. в размере 802 рублей; по ОКТМО 786461ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА в размере 1481 рублей, за 2020 г. в размере 1629 рублей, пени за несвоевременную уплату земельного налога за период с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА по ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА в размере 57,24 рублей, пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за период с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА по ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА в размере 30,41 рублей; пени за несвоевременную уплату земельного налога за период с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА по ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА в размере 3,32 рублей, пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за период с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА по ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА в общем размере 7,9 рублей, пени за несвоевременную уплату транспортного налога за период с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА по ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА в размере 22,10 рублей, всего - 14641,97 рублей.

Взыскать ФИО1 (НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН) в бюджет государственную пошлину в размере 586 руб.

Решение суда может быть обжаловано в течение месяца в Ярославский областной суд через районный суд с момента составления мотивированного решения.

Судья Л.А. Любимова