Дело № 2а-910/2025

45RS0008-01-2025-000843-45

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Кетовский районный суд Курганской области в составе

председательствующего судьи Суханова И.Н.

при секретаре судебного заседания Боблевой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в с.Кетово Кетовского муниципального округа Курганской области 26 июня 2025 г. административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Курганской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Курганской области (далее - УФНС России по Курганской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по: земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2021-2022 г.г. в общей сумме 338 руб., где за 2021 год недоимка 169 руб., за 2022 год - 169 руб.; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, за 2021-2022 г.г. в общей сумме 4 419 руб., где за 2021 год недоимка 2 208 руб., за 2022 год – 2 211 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2021-2022 г.г. в общей сумме 1 205 руб., где за 2021 год недоимка 559 руб., за 2022 год - 646 руб.; пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за 2021 год за период со 02.12.2012 по 31.12.2022, в сумме 16,57 руб.; пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022, в сумме 4,19 руб.; пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2021 год за период с 02.12.2021 по 31.12.2022, в сумме 1 941,60 руб.; пени, начисленные за период с 01.01.2023 по 13.02.2024 на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, в сумме 4 462,02 руб., всего на общую сумму – 12 048,38 руб. Административные исковые требования мотивированы наличием в собственности у административного ответчика объектов недвижимости, а также наличием непогашенного отрицательного сальдо на едином лицевом счете налогоплательщика. Возложенные на ФИО1 законом обязанности по уплате налогов не исполнены, в связи с чем в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику были начислены пени.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дне слушания дела извещен своевременно и надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дне слушания дела извещался посредством размещения информации о рассмотрении дела на официальном интернет-сайте суда, а также направления судебного извещения заказной почтовой корреспонденцией по месту его жительства, которое вернулось в адрес суда неврученным, что свидетельствует о надлежащем извещении указанного лица.

В соответствии с положениями п. 4 ч. 1 ст. 291, ч. 7 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд определил рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 НК РФ).

Статьей 405 НК РФ установлено, что налоговым периодом признается календарный год.

На основании п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 2 указанной статьи сумма налога исчисляется на основании сведений, имеющихся у органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, и иных сведений, представленных в налоговые органы в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.

В соответствии с п. 1 и п. 4 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Налоговая база установлена подп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ.

Согласно п.п. 1, 2 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, а также иных сведений, представленных в налоговые органы в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

Налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога (сумму авансового платежа по налогу) самостоятельно.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Пунктам 1 статьи 397 НК РФ (в ранее действовавшей редакции) предусмотрено, что земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 4 ст. 397 НК РФ).

Как усматривается из материалов дела, в собственности ФИО1 имелись следующие объекты недвижимости:

- земельный участок с кадастровым номером 45:08:032302:281, расположенный по адресу: <...>;

- земельный участок с кадастровым номером 45:08:010202:178, расположенный по адресу: <...>;

- земельный участок с кадастровым номером 45:08:010202:180, расположенный по адресу: <...>;

- земельный участок с кадастровым номером 45:08:010202:179, расположенный по адресу: <...>;

- земельный участок с кадастровым номером 45:08:040245:54, расположенный по адресу: <...>;

- земельный участок с кадастровым номером 45:08:030706:584, расположенный по адресу: Курганская область, Кетовский район, с.Кетово, тер. СНТ Звездочка;

- земельный участок с кадастровым номером 45:08:040231:613, расположенный по адресу: <...>;

- земельный участок с кадастровым номером 45:08:040231:617, расположенный по адресу: <...>;

- земельный участок с кадастровым номером 45:08:030304:680, расположенный по адресу: <...>;

- земельный участок с кадастровым номером 45:08:030304:679, расположенный по адресу: <...>;

- земельный участок с кадастровым номером 45:08:030304:678, расположенный по адресу: <...>;

- земельный участок с кадастровым номером 45:08:012902:1291, расположенный по адресу: <...> 7,9,11;

- земельный участок с кадастровым номером 45:08:012902:1294, расположенный по адресу: <...> 7,9,11;

- земельный участок с кадастровым номером 45:08:012902:1293, расположенный по адресу: <...> 7,9,11;

- земельный участок с кадастровым номером 45:08:012201:423, расположенный по адресу: Курганская область, Кетовский район, д.Кривина, Сосной бор;

- земельный участок с кадастровым номером 45:08:012201:443, расположенный по адресу: Курганская область, Кетовский район, д.Кривина, Сосной бор;

- земельный участок с кадастровым номером 45:08:012201:442, расположенный по адресу: Курганская область, Кетовский район, д.Кривина, Сосной бор;

- земельный участок с кадастровым номером 45:08:022003:1035, расположенный по адресу: <...>;

- земельный участок с кадастровым номером 45:08:022003:124, расположенный по адресу: <...>;

- земельный участок с кадастровым номером 45:08:020201:698, расположенный по адресу: <...>;

- земельный участок с кадастровым номером 45:08:022601:168, расположенный по адресу: <...>;

- земельный участок с кадастровым номером 45:16:020101:53, расположенный по адресу: Курганская область, Притобольный район, с.Нагорское;

- земельный участок с кадастровым номером 45:16:020101:54, расположенный по адресу: Курганская область, Притобольный район, с.Нагорское;

- земельный участок с кадастровым номером 45:25:090904:59, расположенный по адресу: Курганская область, г. Курган, тер. СНТ Поле чудес, 66;

- земельный участок с кадастровым номером 45:25:090212:70, расположенный по адресу: Курганская область, г. Курган, тер. СНТ Юбилейный, 70;

- земельный участок с кадастровым номером 45:25:040426:36, расположенный по адресу: Курганская область, г. Курган, тер. СНТ Трикотажная фабрика, 37;

- жилой дом, с кадастровым номером 45:08:040206:524, расположенный по адресу: <...>;

- квартира с кадастровым номером 45:25:070308:5276, расположенная по адресу: <...>;

- жилой дом с кадастровым номером 45:25:040426:130,расположенный по адресу: Курганская область, г. Курган, тер. СНТ Трикотажная фабрика, 37.

В адрес административного ответчика налоговым органом были направлены налоговые уведомления:

- № 9866428 от 01.09.2022 об уплате в срок до 01.12.2022 земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2021 год в общем размере 2 863 руб.

- № 77870466 от 15.07.2023 об уплате в срок до 01.12.2023 земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2022 год в общем размере 2 857 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

На основании ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сбора, пеней и штрафа.

Статьей 69 НК РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее — ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии статьей 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

Обязанность по уплате налога в силу п. 1 ст. 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.

С учетом того, что ФИО1 не исполнена обязанность по уплате налогов и сборов, а также учитывая наличие отрицательного сальдо ЕНС УФНС России по Курганской области в адрес налогоплательщика было направлено требование № 61577 по состоянию на 08.07.2023 об уплате в срок до 28.11.2023 недоимки: по налогу на имущество физических лиц – 471 руб., по налогу на доходы физических лиц – 27 349,21 руб., штрафы – 2 860 руб., по налогу на имущество физических лиц – 88 руб., по земельному налогу – 419 руб. и 1 752 руб., штрафы за налоговые правонарушения – 4 290 руб., по земельному налогу – 37 руб., итого – 30 116,21 руб. – недоимка, пени – 4 283,46 руб., штрафы – 7 150 руб.

Задолженность по требованию погашена не была, в связи с чем 15.03.2024 налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № 11 Кетовского судебного района Курганской области был вынесен судебный приказ № 2а-960/2024 от 15.03.2024 о взыскании налоговой задолженности с ФИО1 по недоимкам: по земельному налогу в размере 4 419 руб. за 2021-2022 г.г., пени по налогам и сборам в размере 6 424,38 руб. за период с 17.03.2022 по 14.02.2024, на общую сумму 12 048,38 руб., а также госпошлину в доход бюджета Кетовского муниципального округа Курганской области в размере 240,97 руб.

Судебный приказ № 2а-960/2024 отменен в связи с поступившими от должника возражениями 22.10.2024.

17.04.2025, в установленный законом срок, налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением по настоящему делу.

В силу ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно представленному административным истцом расчету задолженность ФИО1, подлежащая взысканию, составляет 12 048,38 руб. и складывается из следующего:

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2021 – 2022 г.г. в общей сумме 338 руб., где: за 2021 год в сумме 169 руб., за 2022 год в сумме 169 руб.;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком за 2021 – 2022 г.г. в общей сумме 4 419 руб., где за 2021 год - в сумме 2 208 руб., за 2022 год - в сумме 2 211 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2021-2022 г.г. в общей сумме 1 205 руб., где за 2021 год - в сумме 4 559 руб., за 2022 год - в сумме - 646 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за 2021 год в сумме 16,57 руб. исчисленные за период со 02.12.2012 по 31.12.2022;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 4,19 руб. исчисленные за период с 02.12.2022 по 31.12.2022;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2021 год в сумме 1 941,60 руб. исчисленные за период с 02.12.2021 по 31.12.2022;

- пени в сумме 4 462,02 руб., начисленные за период с 01.01.2023 по 13.02.2024 на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика.

Пени начислены за период с 01.01.2023 по 13.02.2024 на сумму отрицательного сальдо в размере 30 116,21 руб., в которое входит: налог на доходы физических лиц в размере 27 349,21 руб. за 2020 год; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов в размере 1 282 руб. за 2021 год; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 419 руб. за 2021 год; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 471 руб. за 2021 год; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов в размере 88 руб. за 2021 год.

Налоговым органом также принимались меры принудительного взыскания недоимки, на которую начислены пени.

Так, на основании решения Кетовского районного суда Курганской области от 24.06.2024, вступившего в законную силу 03.07.2024 с ФИО1 в пользу УФНС России по Курганской области взыскана в счет недоимки за 2020 год по налогу на доходы физических лиц сумма в размере 27 349,21 руб., пени, начисленные за несвоевременную уплату данного налога, в размере 898,04 руб. за период с 16.07.2021 по 01.12.2021, штраф за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст.119 НК РФ, в размере 4 290 руб., штраф за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст.122 НК РФ, в размере 2 860 руб., всего на общую сумму 35 397,25 руб.

Поскольку налоговым органом последовательно соблюдены сроки обращения с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье, а также с настоящим административным иском в суд (в установленный налоговым законодательством шестимесячный срок), принимая во внимание отсутствие доказательств погашения административным ответчиком имеющейся налоговой задолженности, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований и взыскании с ответчика задолженности в сумме 12 048,38 руб.

В соответствии с положениями подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления в суд, поэтому с учетом ч. 1 ст.114 КАС РФ и ст. 61.6 Бюджетного кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию в бюджет Кетовского муниципального округа Курганской области государственная пошлина в размере 4 000 руб. (под. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ).

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Курганской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), проживающего по адресу: <адрес> <адрес>, задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2021-2022 г.г. в общей сумме 338 руб.; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком за 2021-2022 г.г. в общей сумме 4 419 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2021-2022 г.г. в общей сумме 1 205 руб.; пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за 2021 год за период со 02.12.2012 по 31.12.2022 в сумме 16,57 руб.; пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 4,19 руб.; пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2021 год за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в сумме 1 941,60 руб.; пени, начисленные за период с 01.01.2023 по 13.02.2024 на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика в сумме 4 462,02 руб., всего на общую сумму – 12 048 рублей 38 копеек.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в бюджет Кетовского муниципального округа Курганской области в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения в Курганский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Кетовский районный суд Курганской области.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Судья И.Н. Суханов