Дело № 2а-592/2025 (2а-5207/2024)
УИД 52RS0006-02-2024-005751-27
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
04 марта 2025 года город Нижний Новгород
Судья Сормовского районного суда города Нижний Новгород Умилина Е.Н., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании транспортного налога за 2021 год и пени,
установил:
Административный истец с учетом уточнения исковых требований обратился в суд с иском к административному ответчику указывая, что ФИО1 являлся собственником транспортного средства, в связи с чем является плательщиком транспортного налога. ФИО1 направлены налоговые уведомления об уплате транспортного налога. Налог в установленный срок не оплачен. В связи с неоплатой налога в установленный законом срок начислены пени. ФИО1 направлено требование № от 23 июля 2023 года об уплате задолженности и пени. До настоящего времени требование не исполнено. В настоящее время имеется задолженность по оплате:
транспортного налога за 2021 год в размере 28229 рублей и пени за период со 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 211 рублей 72 копейки;
пени по транспортному налогу на задолженность за 2017 год (28229 рублей) за период с 04 декабря 2018 года по 31 марта 2022 года в размере 5721 рубль 79 копеек;
пени по транспортному налогу на задолженность за 2018 год (28229 рублей) за период с 03 декабря 2019 года по 31 марта 2022 года в размере 4965 рублей 96 копеек;
пени по транспортному налогу на задолженность за 2019 год (28229 рублей) за период со 02 декабря 2020 года по 31 марта 2022 года в размере 3172 рубля 47 копеек;
пени по транспортному налогу на задолженность за 2020 год (28229 рублей) за период со 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 1923 рубля 07 копеек;
пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01 января 2023 года по 27 октября 2023 года в размере 4950 рублей 26 копеек.
Остаток непогашенной задолженности, обеспеченный раннее принятыми мерами взыскания составляет 200 рублей 66 копеек. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.
В соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 291, ч. 6 ст. 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации рассмотрение административного искового заявления осуществляется в порядке упрощенного (письменного) производства без ведения аудиопротоколирования и протокола.
Исследовав материалы дела, установив юридически значимые для разрешения спора обстоятельства, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с ч. 1 ст. 3 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги.
В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.
Согласно ч. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.
В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Согласно со ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Административный истец просит взыскать с административного ответчика транспортный налог и пени.
В силу ст. ст. 52 и 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок уплаты налога.
В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.
В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели – как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
В соответствии со ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
В соответствии со ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
На имя ФИО1 с 23 марта 2007 году по 18 июля 2022 года было зарегистрировано транспортное средство International UCK9400, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, мощность двигателя 369 л.с.
Таким образом, ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога.
ФИО1 налоговым органом начислен транспортный налог 2021 год в размере 28229 рублей и направлено налоговое уведомление № от 01 сентября 2022 года об уплате транспортного налога за 2021 год в размере 28229 рублей в срок до 01 декабря 2022 года.
Истцом представлен в налоговом уведомлении расчет суммы транспортного налога. Суд, проверив данный расчет, считает его обоснованным.
По истечении срока уплаты транспортного налога ФИО1 направлено требование № по состоянию на 14 декабря 2022 года об уплате транспортного налога за 2021 год в размере 28229 рублей в срок до 31 января 2023 года.
Требование № от 14 декабря 2022 года административным ответчиком не было исполнено.
В силу пункта 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).
Меры взыскания задолженности по транспортному налогу за 2021 год по требованию № от 14 декабря 2022 года налоговым органом до 01 января 2023 года не принимались, так как срок исполнения требования был установлен до 31 января 2023 года. По состоянию на 31 декабря 2022 года срок взыскания не истек.
ФИО1 выставлено и направлено требование № по состоянию на 27 июня 2023 года об уплате в срок до 26 июля 2023 года транспортного налога за 2021 год.
Требование № от 27 июня 2023 года административным ответчиком не было исполнено.
Доказательств оплаты суммы задолженности в деле не имеется.
Таким образом, суд приходит к выводу, что требования административного истца о взыскании с административного ответчика транспортного налога за 2021 год обоснованы и подлежат удовлетворению, с административного ответчика в пользу административного истца подлежит взысканию транспортный налог за 2021 год в размере 28229 рублей.
Истец просит взыскать с ответчика пени.
Истцом представлен расчет суммы пени по транспортному налогу на задолженность 2021 года, сумма пени за период со 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года составляет в размере 211 рублей 72 копейки.
Доказательств погашения задолженности в деле не имеется.
Таким образом, с административного ответчика в пользу административного истца подлежат взысканию пени по транспортному налогу на задолженность за 2021 год за период со 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 211 рублей 72 копейки.
Истцом представлен расчет суммы пени по транспортному налогу на задолженность 2017 года, сумма пени за период с 04 декабря 2018 года по 31 марта 2022 года составляет с учетом частичной оплаты в размере 5721 рубль 79 копеек.
27 июня 2019 года мировым судьей судебного участка № 8 Сормовского судебного района города Нижний Новгород Нижегородской области вынесен судебный приказ № 2а-1351/2019 о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2017 год в размере 28229 рублей и пени за период с 04 декабря 2018 года по 16 декабря 2018 года в размере 91 рубль 74 копейки.
26 апреля 2022 года в Сормовском районном отделении судебных приставов города Нижнего Новгорода ГУ ФССП России по Нижегородской области возбуждено исполнительное производство №-ИП. 21 июня 2022 года исполнительное производство окончено в соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 47 Федерального закона от 02 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» в связи с фактическим исполнением исполнительного документа.
Транспортный налог за 2017 год оплачен 16 июня 2022 года.
Сумма пени по транспортному налогу на задолженность 2017 года за период с 04 декабря 2018 года по 31 марта 2022 года составляет с учетом частичной оплаты в размере 5721 рубль 79 копеек. Из них судебным приказом мирового судьи судебного участка № 8 Сормовского судебного района города Нижний Новгород Нижегородской области от 27 июня 2019 года № 2а-1351/2019 взысканы пени за период с 04 декабря 2018 года по 16 декабря 2018 года в размере 91 рубль 74 копейки, судебным приказом мирового судьи судебного участка № 8 Сормовского судебного района города Нижний Новгород Нижегородской области от 11 июня 2020 года № 2а-1253/2020 взысканы пени за период с 17 декабря 2018 года по 10 июля 2019 года в размере 1496 рублей 60 копеек.
Таким образом, сумма пени по транспортному налогу на задолженность 2017 года за период с 11 июля 2020 года по 31 марта 2022 года составляет в размере 4133 рубля 45 копеек (5721 рубль 79 копеек – 91 рубль 74 копейки – 1496 рублей 60 копеек).
Истцом представлен расчет суммы пени по транспортному налогу на задолженность 2018 года, сумма пени за период с 03 декабря 2019 года по 31 марта 2022 года составляет в размере 4965 рублей 96 копеек.
11 июня 2020 года мировым судьей судебного участка № 8 Сормовского судебного района города Нижний Новгород Нижегородской области вынесен судебный приказ № 2а-1253/2020 о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2018 год в размере 28229 рублей и пени за период с 03 декабря 2019 года по 22 декабря 2019 года в размере 120 рублей 68 копеек, пени по транспортному налогу на задолженность за 2017 год за период с 17 декабря 2018 года по 10 июля 2019 года в размере 1496 рублей 60 копеек.
22 марта 2021 года в Сормовском районном отделении судебных приставов города Нижнего Новгорода ГУ ФССП России по Нижегородской области на основании исполнительного документа № 2а-1253/2020 от 11 июня 2020 года возбуждено исполнительное производство №-ИП. 21 июня 2022 года исполнительное производство окончено в соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 47 Федерального закона от 02 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» в связи с фактическим исполнением исполнительного документа.
Транспортный налог за 2018 год оплачен 15 июня 2022 года.
Сумма пени по транспортному налогу на задолженность 2018 года за период с 03 декабря 2019 года по 31 марта 2022 года составляет в размере 4965 рублей 96 копеек. Из них судебным приказом мирового судьи судебного участка № 8 Сормовского судебного района города Нижний Новгород Нижегородской области от 11 июня 2020 года № 2а-1253/2020 взысканы пени за период с 03 декабря 2019 года по 22 декабря 2019 года в размере 120 рублей 68 копеек.
Таким образом, сумма пени по транспортному налогу на задолженность 2018 года за период с 23 декабря 2019 года по 31 марта 2022 года составляет в размере 4845 рублей 28 копеек (4965 рублей 96 копеек – 120 рублей 68 копеек).
Истцом представлен расчет суммы пени по транспортному налогу на задолженность 2019 года, сумма пени за период со 02 декабря 2020 года по 31 марта 2022 года составляет в размере 3172 рубля 47 копеек.
05 августа 2021 года мировым судьей судебного участка № 8 Сормовского судебного района города Нижний Новгород Нижегородской области вынесен судебный приказ № 2а-1733/2021 о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2019 год в размере 28229 рублей и пени за период со 02 декабря 2020 года по 21 декабря 2020 года в размере 79 рублей 98 копеек.
15 сентября 2021 года в Сормовском районном отделении судебных приставов города Нижнего Новгорода ГУ ФССП России по Нижегородской области на основании исполнительного документа № 2а-1733/2021 от 05 августа 2021 года возбуждено исполнительное производство №-ИП. 21 июня 2022 года исполнительное производство окончено в соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 47 Федерального закона от 02 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» в связи с фактическим исполнением исполнительного документа.
Транспортный налог за 2019 год оплачен 15 июня 2022 года.
Сумма пени по транспортному налогу на задолженность 2019 года за период со 02 декабря 2020 года по 31 марта 2022 года составляет в размере 3172 рубля 47 копеек. Из них судебным приказом мирового судьи судебного участка № 8 Сормовского судебного района города Нижний Новгород Нижегородской области № 2а-1733/2021 от 05 августа 2021 года взысканы пени за период со 02 декабря 2020 года по 21 декабря 2020 года в размере 79 рублей 98 копеек.
Таким образом, сумма пени по транспортному налогу на задолженность 2019 года за период с 22 декабря 2020 года по 31 марта 2022 года составляет в размере 3092 рубля 49 копеек (3172 рубля 47 копеек – 79 рублей 98 копеек).
Истцом представлен расчет суммы пени по транспортному налогу на задолженность 2020 года, сумма пени за период со 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года составляет в размере 1923 рубля 07 копеек.
В связи с неоплатой транспортного налога в установленный срок налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 8 Сормовского судебного района города Нижний Новгород Нижегородской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2020 год с учетом частичного погашения в порядке зачета в размере 27917 рублей 67 копеек. 25 марта 2022 года мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-761/2022 о взыскании с ФИО1 указанной задолженности.
21 сентября 2022 года судебным приставом-исполнителем Сормовского районного отделения судебных приставов города Нижнего Новгорода ГУ ФССП России по Нижегородской области на основании судебного приказа № 2а-761/2022 в отношении ФИО1 возбуждено исполнительное производство №-ИП, в ходе которого исполнительный документ не исполнен. 14 июля 2023 года исполнительное производство окончено на основании п. 10 ч. 1 ст. 47 Федерального закона от 02 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» в связи с подачей взыскателем заявления об окончании исполнительного производства.
Определением от 04 июля 2023 года судебный приказ от 25 марта 2022 года отменен, взыскателю разъяснено право на обращение в суд с административным иском.
Решением Сормовского районного суда города Нижний Новгород от 16 апреля 2024 года по делу № 2а-1413/2024 с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области взыскан транспортный налог за 2020 год в размере 23917 рублей 67 копеек.
Сумма пени по транспортному налогу на задолженность 2020 года за период со 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года составляет в размере 1923 рубля 07 копеек.
Доказательств погашения задолженности в деле не имеется.
Таким образом, с административного ответчика в пользу административного истца подлежат взысканию пени по транспортному налогу на задолженность 2017 года за период с 11 июля 2020 года по 31 марта 2022 года в размере 4133 рубля 45 копеек, пени по транспортному налогу на задолженность 2018 года за период с 23 декабря 2019 года по 31 марта 2022 года в размере 4845 рублей 28 копеек, пени по транспортному налогу на задолженность 2019 года за период с 22 декабря 2020 года по 31 марта 2022 года в размере 3092 рубля 49 копеек, пени по транспортному налогу на задолженность 2020 года за период со 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 1923 рубля 07 копеек.
С 01 января 2023 года пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня определяется в процентах от суммы недоимки. Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации, что следует из пункта 3 и 4 статьи 75 НК РФ в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ.
Установлено, что сумма совокупной обязанности по уплате налогов на 01 января 2023 года составляла в размере 55835 рублей 34 копейки, в том числе, по транспортному налогу за 2020 год в размере 27606 рублей 34 копейки, за 2021 год в размере 28229 рублей.
Истец просит взыскать сумму пени за период с 01 января 2023 года по 27 октября 2023 года. За указанный период сумма пени составляет в размере 4950 рублей 26 копеек.
Таким образом, с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области подлежат взысканию пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01 января 2023 года по 27 октября 2023 года в размере 4950 рублей 26 копеек.
Установлено, что налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка № 8 Сормовского судебного района города Нижний Новгород Нижегородской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2021 год и пени.
14 ноября 2023 года мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-2783/2023 о взыскании с ФИО1 указанной задолженности. Определением от 25 апреля 2024 года судебный приказ от 14 ноября 2023 года отменен, взыскателю разъяснено право на обращение в суд с административным иском.
Согласно ч. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Административный истец обратился в суд с административным иском 16 сентября 2024 года, то есть в установленный законом срок.
В соответствии с ч. 2 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.
В соответствии со ст. 104 КАС РФ и п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты госпошлины.
С ФИО1 подлежит взысканию в местный бюджет государственная пошлина за рассмотрение дела в суде в размере 4000 рублей.
Руководствуясь ст. ст. 175-180, 292-293 КАС РФ, суд
решил:
Требования удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН <данные изъяты>, паспорт <данные изъяты>, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области:
- транспортный налог за 2021 год в размере 28229 рублей и пени за период со 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 211 рублей 72 копейки;
- пени по транспортному налогу на задолженность 2017 года за период с 11 июля 2020 года по 31 марта 2022 года в размере 4133 рубля 45 копеек;
- пени по транспортному налогу на задолженность 2018 года за период с 23 декабря 2019 года по 31 марта 2022 года в размере 4845 рублей 28 копеек;
- пени по транспортному налогу на задолженность 2019 года за период с 22 декабря 2020 года по 31 марта 2022 года в размере 3092 рубля 49 копеек;
- пени по транспортному налогу на задолженность 2020 года за период со 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 1923 рубля 07 копеек;
- пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01 января 2023 года по 27 октября 2023 года в размере 4950 рублей 26 копеек,
а всего в сумме 47385 рублей 27 копеек.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН <данные изъяты>, паспорт <данные изъяты>, проживающего по адресу: <адрес>, государственную пошлину в местный бюджет в размере 4000 рублей.
В удовлетворении остальной части исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд через Сормовский районный суд города Нижний Новгород в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Судья: Е.Н. Умилина
Копия верна.
Судья: Е.Н. Умилина
Секретарь судебного заседания: Н.М. Сметанина
04 марта 2025 года.
<данные изъяты>
Подлинник решения подшит в материалах административного дела № 2а-592/2025 (2а-5207/2024) (УИД 52RS0006-02-2024-005751-27) в Сормовском районном суде города Нижний Новгород.
Судья Сормовского районного суда
города Нижний Новгород Е.Н. Умилина