Решение по делу № 2А-3688/2025 от 24.07.2025 - о взыскании задолженности по земельному налогу за 2016-2019, 2021-2022 г., транспортному налогу за 2019-2022 гг., пени.

Дело № 2а-3688/2025

50RS0042-01-2025-004041-67

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

24 июля 2025 года г. Сергиев Посад

Судья Сергиево-Посадского городского суда Московской области Сергеева Л.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства

административному исковому заявлению ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2016-2019, 2021-2022 г., транспортному налогу за 2019-2022 гг., пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2016-2019, 2021-2022 г., транспортному налогу за 2019-2022 гг., пени.

Из административного искового заявления и письменных пояснений усматривается, что за ФИО1 числится задолженность по земельному налогу за 2016 год в размере 299 руб., за 2017 год – 92 руб., за 2018 год – 194 руб., 2019 год – 102 руб., 2021 год – 123 руб., 2022 год – 135 руб.; по транспортному налогу за 2019 год – 1138 руб., за 2020 год – 1541,62 руб., за 2021 год – 1700 руб., за 2022 год – 1700 руб., пени в сумме 3 533,79 руб., в том числе:

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за период с 2019-2021 год в размере 218, 63 руб.,

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество за период с 2014-2015 гг в размере 84,02 руб.,

- пени за несвоевременную уплату земельного налога за период с 2014-2015 гг в размере 378, 41 руб.,

- пени УСН – 349,12 руб.,

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов за обязательное пенсионное страхование за 2019-2020 год в размере 1 785, 68 руб.,

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов за обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 18,79 руб.,

- пени за несвоевременную уплату НДФЛ со сроком уплаты 27.11.2017 года в размере 3, 87 руб.,

- пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС в размере 1080,41 руб.

Административному ответчику ФИО1 направлялись уведомления, а затем требование об уплате налогов. В установленный срок задолженность уплачена не была. Административный истец обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 Определением мирового судьи судебного участка №232 Сергиево-Посадского судебного района от 26.09.2024 г. в вынесении судебного приказа было отказано, в связи с отсутствием доказательств бесспорности заявленных требований.

ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области просит взыскать с ФИО1 задолженность:

- по земельному налогу за 2016 год в размере 299 руб., за 2017 год – 92 руб., за 2018 год – 194 руб., 2019 год – 102 руб., 2021 год – 123 руб., 2022 год – 135 руб.;

- по транспортному налогу за 2019 год – 1138 руб., за 2020 год – 1541,62 руб., за 2021 год – 1700 руб., за 2022 год – 1700 руб.,

- пени в сумме 3 533,79 руб.

Также просит суд восстановить срок на обращение с настоящим иском. Заявление о восстановлении пропущенного срока на подачу административного иска мотивировано значительным объемом документооборота, требующего дополнительного времени для формирования административного иска.

Суд, установив, что имеются основания для рассмотрения дела в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренные п. 3 ч. 1 ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, а именно, указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей вынес определение о рассмотрении дела в порядке упрощенного производства.

Сторонам предложено представить в суд и направить друг другу доказательства и возражения, относительно предъявленных требований, а также дополнительные документы, содержащие объяснения по существу заявленных требований и возражения в обоснование своей позиции в срок до 16.06.2025 года, и до 10.07.2025 года соответственно.

ИФНС по г.Сергиеву Посаду копия определения получена 23.06.2025 года, ФИО1 копию определения не получил, корреспонденция возвращена в связи с истечением срока хранения. Суд, руководствуясь ст. 165.1 ГК РФ считает ФИО1 надлежащим образом извещенным о рассмотрении дела в порядке упрощенного производства.

В срок до 19.03.2025 года каких-либо пояснений, возражений по существу заявленных требований от сторон не поступило.

С учетом изложенного, суд считает возможным рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства на основании ст.ст.291, 292 Кодекса административного судопроизводства РФ.

Изучив доводы административного иска, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Как определено статьей 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с ч.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (ч.1 ст.389 НК РФ).

Согласно ч.1, 2 ст.390, ч.1 ст.391 НК РФ налоговая база по земельному налогу, налогу на имущество определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Налоговые ставки в соответствии с ч.1 ст.394 НК РФ устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно ч. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Главой 28 НК РФ закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьёй. Согласно ч.1 ст.360 НК РФ налоговым периодом признаётся календарный год.

Статьей 363 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В силу ч. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 4 ст.57 НК РФ предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п.6 ст.58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Установлено, что ФИО1 является ( являлась в спорные периоды) собственником:

- транспортного средства <данные изъяты> гос. рег. знак № с 16.10.2013 года по 24.01.2019;

- транспортного средства <данные изъяты> гос. рег. знак № с 11.05.1989 года по настоящее время;

- Моторной лодки <данные изъяты> с 28.04.2009 года,

- земельного участка с кадастровым номером № по адресу: <адрес> с 11.11.2013 года по 25.09.2023 года;

- земельного участка с кадастровым номером № по адресу: <адрес> с 11.11.2013 года по 25.09.2023 года.

Налоговым органом ФИО1 были начислены налоги:

- за 2014, 2015, 2016 год: транспортный налог в сумме 4 644 руб., земельный налог за земельный участок с кадастровым номером 69:12:0251501:153; 69:12:0251501:148 – 299 руб., направлено налоговое уведомление №64079169 от 20.09.2017 г. со сроком уплаты до 01.12.2017 г., (л.д.23-24);

- за 2017 год: транспортный налог в сумме 1000 руб., земельный налог за земельный участок с кадастровым номером 69:12:0251501:153 – 92 руб., направлено налоговое уведомление №52685782 от 23.08.2018 г. со сроком уплаты до 03.12.2018 г., (л.д.21-22);

- за 2018 год: транспортный налог в сумме 2700 руб., земельный налог за земельный участок с кадастровым номером 69:12:0251501:153 – 102 руб., направлено налоговое уведомление №73524774 от 23.08.2019 г. со сроком уплаты до 02.12.2019 г., (л.д.20);

- за 2019 год: транспортный налог в сумме 1783 руб., земельный налог за земельный участок с кадастровым номером 69:12:0251501:153 – 102 руб., направлено налоговое уведомление №59908423 от 01.09.2020 г. со сроком уплаты до 01.12.2020 г., направлено почтой России (л.д.17-19);

- за 2020 год: транспортный налог в сумме 1541,62 руб., направлено налоговое уведомление №78843490 от 01.09.2021 г. со сроком уплаты до 01.12.2021 г., направлено почтой России (л.д.25-26);

- за 2021 год: транспортный налог в сумме 1700 руб., земельный налог за земельный участок с кадастровым номером 69:12:0251501:153 – 123 руб., направлено налоговое уведомление №40524168 от 01.09.2022 г. со сроком уплаты до 01.12.2022 г., направлено почтой России (л.д.14-16);

- за 2022 год: транспортный налог в сумме 1700 руб., земельный налог за земельный участок с кадастровым номером 69:12:0251501:153 – 135 руб., направлено налоговое уведомление №104196903 от 09.08.2023 г. со сроком уплаты до 01.12.2023 г., выгружено в личный кабинет налогоплательщика (л.д.14-15);

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В адрес ФИО1 налоговым органом было направлено:

- требование №16762 от 30.07.2018 г. об уплате земельного налога за 2016 г. – 299 руб., пени в размере 17,89 руб. срок исполнения требования установлен до 24.09.2018 г.;

- требование №30288 от 05.07.2019 г. об уплате земельного налога за 2017 г. в сумме 92 руб., пени – 5,04 руб. со сроком уплаты до 01.11.2019 г.

- требование №292262 от 25.06.2020 г. об уплате земельного налога за 2018 г. в сумме 102 руб., пени – 4,15 руб. со сроком уплаты до 23.11.2020 г.

- требование №26894 от 16.06.2021 г. об уплате земельного налога за 2019 г. в сумме 102 руб., пени – 3.00 руб.. транспортного налога в размере 1138, 31 руб. со сроком уплаты до 25.11.2021 г.

- требование №82187 от 24.12.2021 г. об уплате транспортного налога за 2020 г. в сумме 1541,62 руб., со сроком уплаты до 11.02.2022 года.

- требование № 10669 от 23.07.2023 года об уплате земельного налога в сумме 1 070, 95 руб., транспортного налога в сумме 4 379, 93 руб., пени в размере 3 116, 35 руб.

В соответствии со ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ (ред. от 08.08.2024) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей).

В целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы: 1) недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания;

В силу подпункта 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

Судом установлено, что на 01.01.2023г. размер отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 составило 5 450, 88 руб., в том числе задолженность

- по земельному налогу за 2015 год в размере 260,95 руб.,

- по земельному налогу за 2016 год в размере 299 руб.,

- по земельному налогу за 2017 год в размере 92 руб.,

- по земельному налогу за 2018 год в размере 102 руб.,

- по земельному налогу за 2019 год в размере 194 руб.,

- по земельному налогу за 2021 год в размере 1234 руб.,

- по транспортному налогу за 2019 год – 1138,31 руб.

- по транспортному налогу за 2020 год – 1541,62 руб.

- по транспортному налогу за 2021 год – 1700 руб.

Проверяя законность формирования ЕНС ФИО1 суд установил, что:

Согласно положениям статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. N 243-ФЗ от 03.07.2016, применявшейся до 22 декабря 2020 года, включительно) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Задолженность за 2014,2015,2016 год составила 4943 руб., т.е. право на обращение в суд с заявлением о выдаче судебного приказа у Инспекции истекло до 31.12.2022 года. Доказательств подтверждающих соблюдение процедуры взыскания с налогоплательщика указанной задолженности суду не представлено, в связи с чем суд приходит к выводу, что срок для обращения в суд о взыскании задолженности по налогам за 2015-2015 гг. истек, по состоянию на 31.12.2022 года, обращений к мировому судье, в суд не было, вопрос о восстановлении срока для взыскания указанной задолженности не решался и ИФНС по г.Сергиеву Посаду не инициировался.

Учитывая вышеизложенное, руководствуясь ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ (ред. от 08.08.2024) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" суд приходит к выводу, что задолженность по земельному налогу за 2015-2016 год в общей сумме 559,95 руб. по состоянию на 31.12.2022 года является безнадежной к взысканию, оснований для включения указанной выше задолженности в ЕНС ФИО1 не имелось. В силу пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ имеются основания для исключения (списания) из ЕНС задолженности по земельному налогу за 2015-2016 гг.

Задолженность за 2017,2018,2019 годы составила 1526,31 руб., т.е. менее 3 000 руб., в связи с чем право на обращение в суд на 31.12.2022 года не истекло ( срок до 01.05.2023 год ( срок исполнения самого раннего требования 01.11.2019 г. + 3 года + 6 месяцев)

Федеральным законом от 23 ноября 2020 года N 374-ФЗ, применявшимся с 23 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года, в содержании ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации показатель "3000 руб." был заменен на "10 000 руб."

Таким образом, поскольку задолженность по налогам за 2020-2021 гг. не превысила 10000 руб., а срок уплаты налога за 2022 год по состоянию на 31.12.2022 года не наступил, суд приходит к выводу, что формирование отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 по состоянию на 01.01.2023 год в сумме 4475,62 руб. ( задолженность с 2017 по 2021 года) соответствует требованиям закона.

Определением суда от 26.09.2024 года ИФНС по г.Сергиеву посаду отказано в выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в связи с отсутствием доказательств, свидетельствующих о бесспорности заявленных требований.

Согласно п.4 ст. 48 НК РФ ( в редакции, действующей с 01.01.2023 года) административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Административное исковое заявление направлено в суд 19.05.2025 года, т.е. с нарушением срока на обращение в суд с иском.

Согласно правовой позиции Конституционного суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 25.10.2024 N 48-П, абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 ст. 48 НК РФ, может быть восстановлен судом.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Учитывая вышеизложенное, принимая во внимание, совершение административным истцом последовательных действий направленных на взыскание задолженности за 2017-2022 гг, обоснованность формирования отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика за счет недоимки 2017-2021 года, суд приходит к выводу о наличии оснований для восстановления ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области срока для обращения в суд с иском о взыскании задолженности по налогам за 2017-2022 гг.

Доказательств оплаты указанных налогов административный ответчик суду не представил.

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения требований административного истца в части взыскания с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2017 год в размере 92 руб., по земельному налогу за 2018 год в размере 102 руб., по земельному налогу за 2019 год в размере 194 руб., по земельному налогу за 2021 год в размере 123 руб., по земельному налогу за 2022 год – 135 руб., по транспортному налогу за 2019 год – 1138,31 руб., по транспортному налогу за 2020 год – 1541,62 руб., по транспортному налогу за 2021 год – 1700 руб., по транспортному налогу за 2022 год – 1700 руб.

Требования ИФНС по г.Сергиеву Посаду о взыскании с ФИО1 пени в размере 3 533,79 коп., подлежат частичному удовлетворению по следующим основаниям:

В соответствии со ст. 75 НК РФ ( редакции, действующей до 01.01.2023 года) пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Как указывал неоднократно Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях (определение от 08 февраля 2007 года N 381-О-П, от 17 февраля 2015 года N 422-О) обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и не является самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Учитывая вышеизложенное, принимая во внимание безнадежность к взысканию задолженности по земельному налогу за 2016 год в размере 299 руб. оснований для взыскания с ФИО1 пени за несвоевременную уплату земельного налога не имеется.

Положения ст. 75 НК РФ ( в редакции, действующей до 01.01.2023 года) предусматривали право налогового органа начислять и взыскивать пени на недоимку по соответствующему налогу, в том числе путем предъявления отдельного требования о взыскании только пени при условии взыскания недоимки по налогу или ее уплаты в более поздние сроки чем установлено действующими законодательством и (или) установлено в налоговом уведомлении или требовании. В данном случае пени подлежат взысканию в общем порядке, установленном нормами НК РФ, т.е. подлежало выставлению требование не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

Судом установлено и подтверждается пояснениями административного ответчика, что задолженность по страховым взносам на ОМС, ОПС, транспортному налогу за 2015 год в размере 98 руб., земельному налогу за 2015 год в размере 299 руб., транспортному налогу за 2018 год в размере 2 644 руб. взыскана судебным приказом 13.07.2020 года, который исполнен в полном объеме 30.04.2021 года.

Таким образом, требование об уплате пени по начисленные на указанные выше суммы должны быть выставлены не позднее 30.07.2021 года. Сроки выставления требований определены со дня погашения задолженности по налогам.

Нарушение срока выставления требования на уплату налога не прерывает течение общего срока на принудительное взыскание налога и пеней (п. 6 Информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 17.03.2003 N 71). То есть срок взыскания пени при нарушении срока выставления требования будет исчисляться таким же образом, как если бы требование было выставлено вовремя.

Доказательств, подтверждающих обоснованность начисления пени УСН

349,12 руб., НДФЛ со сроком уплаты 27.11.2017 года в размере 3, 87 руб., административным истцом не представлено.

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу, что по состоянию на 31.12.2022 года срок для взыскания пени за несвоевременную уплату налогов за 2014-2015 год, страховых взносов за 2019-2020 год на общую сумму 2619,89 руб. истек соответственно указанные суммы подлежали признанию безнадежными к взысканию в силу ст. 59 НК РФ, оснований для включения пени за указанный период в ЕНС ФИО1 не имелось. При таких обстоятельствах, требования административного истца в указанной выше части подлежат отклонению.

Вместе с тем, поскольку административный ответчик не исполнил обязанность по транспортного налога за период с 2019-2021 год то в соответствии со ст. 75 НК РФ, в редакции, действующей до 01.01.2023 года, на сумму недоимки по этим налогам за период нарушения налогоплательщиком своей обязанности подлежит начислению пеня.

Расчет пени представленный административным истцом соответствует требованиям закона, административным ответчиком не оспаривался, в связи с чем указанный расчет принимается судом. Таким образом, с административного ответчика в пользу административного истца подлежат взысканию пени несвоевременную уплату транспортного налога за период с 2019-2021 год в размере 218, 63 руб. до 31.12.2022 года.

Согласно ст. 75 НК РФ (в редакции, действующей с 01.01.2023г.) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (часть 1). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (часть 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (часть 4).

Судом установлено, что по состоянию на 01.01.2023 года отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 составляло 4475,62 руб.

Сумма задолженности: 4475,62 ?

Пени: 472,34 ?

Период просрочки: с 01.01.2023 по 01.12.2023 (335 дней)

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

01.01.2023 – 23.07.2023

204

75

300

228,26

24.07.2023 – 14.08.2023

22

85

300

27,90

15.08.2023 – 17.09.2023

34

12

300

60,87

18.09.2023 – 29.10.2023

42

13

300

81,46

30.10.2023 – 01.12.2023

33

15

300

73,85

Сумма задолженности: 6310,62 руб. ( со 02.12.2023 года размер отрицательного сальдо увеличился за счет начислений налогов за 2022 год)

Пени: 437,53

Период просрочки: с 02.12.2023 по 10.04.2024 (131 день)

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

02.12.2023 – 17.12.2023

16

15

300

50,48

18.12.2023 – 10.04.2024

115

16

300

387,05

Таким образом, с административного ответчика в пользу административного истца подлежат взысканию пени на сумму отрицательного сальдо по 10.04.2024 года в размере 909,87 руб.

Оснований для взыскания пени свыше сумм определенных судом не имеется.

Поскольку налоговый орган освобожден от уплаты госпошлины на основании пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК Российской Федерации, в соответствии со ст. 114 КАС РФ сумма государственной пошлины в размере 2960 руб., рассчитанная на основании ст. 333.19 НК РФ, подлежит взысканию в доход местного бюджета с административного ответчика.

Руководствуясь ст.ст.45, 48 НК РФ, ст.ст.150, 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное заявление ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2016-2019, 2021-2022 г., транспортному налогу за 2019-2022 гг., пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области задолженность по налогам и пени в размере 7 854, 43 руб., в том числе: по земельному налогу за 2017 год в размере 92 руб., за 2018 год в размере 102 руб., за 2019 год в размере 194 руб., за 2021 год в размере 123 руб., за 2022 год – 135 руб., по транспортному налогу за 2019 год – 1138,31 руб., за 2020 год – 1541,62 руб., за 2021 год – 1700 руб., за 2022 год – 1700 руб., пени, начисленные до 31.12.2022 года в размере 218, 63 руб., пени, начисленные на ЕНС с 01.01.2023 года по 10.04.2024 года в размере 909,87 руб.

Во взыскании задолженности по земельному налогу за 2016 год – 299 руб., пени в сумме 2 404,29 руб. отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в сумме 2960 рублей в доход Сергиево-Посадского городского округа.

Разъяснить сторонам, что суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 КАС РФ.

Решение может быть обжаловано в Московский облсуд в апелляционном порядке через Сергиево-Посадский городской суд Московской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья подпись Л.В. Сергеева