Дело № 2а-1976/2022 УИД:23RS0013-01-2022-002843-05

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Гулькевичи 01 сентября 2022 года

Гулькевичский районный суд Краснодарского края в составе:

председательствующего Бочко И.А.,

при секретаре Чеботаревой В.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по иску Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Краснодарскому краю к ФИО1 чу о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Истец обратился в суд с иском к ответчику и просит взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и по страховым взносам в размере 24 068,49 рублей, судебные расходы возложить на ответчика.

Требования обоснованы тем, что 20 декабря 2021 года мировым судьей судебного участка № 134 Гулькевичского района был вынесен судебный приказ № 2а-1923/2021 о взыскании с ФИО1 задолженности. Определением от 07.04.2022 вышеуказанный судебный приказ был отменен, что послужило основанием для обращения в суд в порядке искового производства. ФИО1 согласно сведениям, предоставленным органами государственной регистрации объектов недвижимости и транспортных, средств является собственником объектов налогообложения. За 2018, 2019 года расчет транспортного налога произведен в налоговом уведомлении. За легковой автомобиль ВАЗ 21140 гос. № <***>, период владения с 02.04.2011 по 11.09.2019, мощность двигателя 76.7 л.с.: 2018 год 76.7 л.с. * 12 руб. = 920,00 руб., 2019 год 78 л.с. * 12 руб. х 8/12 - 614,00 руб. За грузовой автомобиль 3009Z7, гос. № <***> период владения с 06.12.2018 по 01.10.2019, мощность двигателя 149,6 л.с.: 2018 год 149,6 л.с. * 30 руб. х 1/12 = 374,00 руб., 2019 год 149,6 л.с. * 30 руб. х 9/12 = 3 366,00 руб. Сумма транспортного налога к уплате за 2018, 2019 годы составляет 5 274,1 руб. В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ за несвоевременную уплату налогов начисляется пеня в процентах от неуплаченной суммы каждый день просрочки. Задолженность по пене сформирована на дату выставления требований об уплате и составляет 13.10 руб. За 2019 год расчет налога на имущество физических лиц произведен в налоговом уведомлении и составляет: за квартиру, расположенную по адресу: 385141, , 23: 198 598,00 x 0,10 % х 11/12 = 80,00 руб. За квартиру, расположенную по адресу: 352192, , 28: 2018 год - 1 457 622,00 х 0.30 % х % = 534,00 руб., 2019 год - 1 457 622,00 х 0.30 % х % = 587,00 руб. Итого сумма задолженности составляет 1 201,00 руб. В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ, за несвоевременную уплату налогов начисляется пеня в процентах от неуплаченной суммы за каждый день просрочки. Задолженность по пене сформирована на дату выставления требований об уплате и составляет 5,65 руб. Согласно сведениям ФИО1 состоял на учете в Межрайонной ИФНС России № 5 по Краснодарскому краю в качестве индивидуального предпринимателя с 26.11.2015 по 04.06.2021. Расчет страховых взносов за 2021 год: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере составляют 32 448,00 руб., 32 448,00 : 12 = 2704,00 руб., 2704,00 х 5 = 13 520,00 руб., 2704,00 /30 х 4 = 360,53 руб. Итого сумма страховых взносов на ОПС составляет 13 880,53 руб. В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ, за несвоевременную уплату налогов начисляется пеня в процентах от неуплаченной суммы за каждый день просрочки. Задолженность по пене сформирована на дату выставления требований об уплате и составляет 71.25 руб. Сумма страховых взносов, на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере составляют 8 426,00 руб., 8426,00 : 12 = 702,16 руб., 702,16 x 5 = 3510,84 руб., 702,16 :30 х 4 = 93,62 руб. Итого сумма страховых взносов на ОМС составляет 3 604,46 руб. В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ, за несвоевременную уплату налогов начисляется пеня в процентах от неуплаченной суммы за каждый день просрочки. Задолженность по пене сформирована на дату выставления требований об уплате и составляет 18.50 руб. В связи с тем, что задолженность оплачена не была, налоговый орган на основании ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации выставил требование об уплате налога № 71385 от 26.12.2019, № 119699 от 15.12.2020, № 19673 от 17.02.2020, № 10134 от 18.02.2021, № 35175 от 20.07.2021, в котором налогоплательщику предлагалось в установленные сроки оплатить имеющуюся задолженность.

В судебное заседание представитель истца, надлежаще уведомленный, не явился, в своем заявлении дело просил рассмотреть в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, уведомление вернулось с отметкой «истек срок хранения». Суд на основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ определил рассмотреть дело в его отсутствие.

Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В судебном заседании установлено, что за ФИО1 значились зарегистрированными транспортные средства: легковой автомобиль ВАЗ 21140 государственный регистрационный номер <***>, мощность двигателя 76,7 л.с., период владения с 02.04.2011 по 11.09.2019; грузовой автомобиль 3009Z7, государственный регистрационный номер <***>, мощность двигателя 149,6 л.с., период владения с 06.12.2018 по 01.10.2019.

Таким образом, на основании ст. 357 НК РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога.

Согласно положениям ст.ст. 14, 356 НК РФ транспортный налог является региональным налогом, устанавливается настоящим кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Законодательные органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога, порядок и сроки его уплаты.

Срок уплаты транспортного налога физическими лицами за 2017 год определен законом Краснодарского края от 26 ноября 2003 года № 639-КЗ «О транспортном налоге на территории Краснодарского края» до 01 декабря календарного года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В судебном заседании установлено, что за ФИО1 значилась зарегистрированной на праве собственности квартира, расположенная по адресу: 385141, ; значится зарегистрированной на праве собственности квартира, расположенная по адресу: 352192, .

Согласно ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

На основании ст.ст. 399-401 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Согласно положениям ст. 15 НК РФ налог на имущество является местным налогом, устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством РФ, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган.

В силу ч. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Исчисление суммы земельного, транспортного налога, налога на имущество, подлежащего уплате налогоплательщиками - физическими лицами, осуществляется налоговым органом по месту нахождения на налоговом учете налогоплательщика.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

ФИО1 направлено налоговое уведомление № 55784298 от 01.08.2019 года о необходимости уплаты не позднее 02 декабря 2019 года транспортного налога за 2018 год в сумме 1 294 рубля, налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 613 рублей; налоговое уведомление № 78679952 от 01.09.2020 года о необходимости уплаты не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах, транспортного налога за 2019 год в сумме 3 980 рублей, налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 667 рублей.

ФИО1 в установленные сроки обязанность по уплате налогов не исполнила.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам 26.11.2015. 04.06.2021 зарегистрировано прекращение деятельности ФИО1 в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии со ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

В соответствии с ч. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36723 рублей за расчетный период 2023 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года, 9 119 рублей за расчетный период 2023 года.

В соответствии с ч.1 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с ч.2 ст. 432 НК РФ, суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

Согласно ч.5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии с положениями ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 75 Налоговым кодексом РФ, за несвоевременную уплату налогов (взносов) начисляется пеня в процентах от неуплаченной суммы за каждый день просрочки.

Из представленных инспекцией документов видно, что сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащая уплате ФИО1 за 2021 год в фиксированном размере на основании ст. 430 НК РФ, составляет 13 880,53 рублей.

Оплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование ФИО1 не произведена. Задолженность по пене сформирована на дату выставления требований об уплате и составляет 71,25 рублей.

Сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование, подлежащая уплате ФИО1 за 2021 год в фиксированном размере на основании ст. 430 НК РФ составляет 3 604,46 рублей.

Оплата страховых взносов на обязательное медицинское страхование ФИО1 не произведена. Задолженность по пене сформирована на дату выставления требований об уплате и составляет 18,50 рублей.

Статьей 3 Налогового кодекса Российской Федерации установлены основные начала налогового законодательства: каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога. Налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными. Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав. При установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения. Акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить. Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов).

В установленные сроки административный ответчик обязанность по уплате страховых взносов не исполнил.

04.06.2021 зарегистрировано прекращение предпринимательской деятельности ФИО1

Административным ответчиком в подтверждение исполнения обязанности по уплате налогов и страховых взносов доказательства суду не представлены.

На основании ст. 45 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое согласно ч.1 ст. 70 НК РФ должно быть направлено не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В связи с неполной уплатой налогов и страховых взносов в установленный срок ФИО1 налоговым органом направлены требования: № 71385 от 26.12.2019 о необходимости погашения суммы задолженности по налогам в размере 1836,95 рублей в установленные сроки – до 28 января 2020 года; № 19673 от 17.02.2020 о необходимости погашения суммы задолженности по налогам в размере 80,25 рублей в установленные сроки – до 24 марта 2020 года; № 119699 от 15.12.2020 о необходимости погашения суммы задолженности по налогам в размере 18829,25 рублей в установленные сроки – до 31 декабря 2020 года; № 10134 от 18.02.2021 о необходимости погашения суммы задолженности по налогам в размере 165,77 рублей в установленные сроки – до 06 апреля 2021 года; № 35175 от 20.07.2021 о необходимости погашения суммы задолженности по платежам в размере 67 421,90 рублей в установленные сроки – до 14 августа 2021 года.

Административный истец обратился с заявлением о выдаче судебного приказа в судебный участок № 134 Гулькевичского района Краснодарского края.

20 декабря 2021 года мировым судьей судебного участка № 134 Гулькевичского района Краснодарского края вынесен судебный приказ № 2а-1923\2021 о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 5 по Краснодарскому краю задолженности в сумме 24 068,49 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка № 134 Гулькевичского района Краснодарского края от 07 апреля 2022 года в связи с поданными ФИО1 возражениями относительно исполнения судебного приказа, судебный приказ № 2а-1923\2021 от 20 декабря 2021 года отменен.

17.08.2022 административный истец обратился в суд с настоящим административным иском.

Возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств, в связи с чем, пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены.

В силу части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Представленный налоговым органом расчет транспортного налога, налога на имущество физических лиц и пени произведен правильно, в соответствии с положениями законодательства и характеристиками объектов налогообложения.

Налоговым органом соблюдена установленная законодательством процедура начисления и взыскания налога во внесудебном порядке, налоги ответчиком в установленные законом сроки не уплачены, суд полагает требования истца о взыскании с ответчика задолженности по транспортному налогу в сумме 5 274 рубля, пени по транспортному налогу в сумме 13,10 рублей, налогу на имущество физических лиц в сумме 1 201 рубль, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 5,65 рублей подлежащими удовлетворению.

Суд приходит к выводу, что орган по контролю за уплатой страховых взносов правомерно в соответствии с предоставленными полномочиями определил суммы страховых взносов, подлежащие уплате (перечислению) ФИО1, после чего направил плательщику требование на соответствующие суммы. Ответчиком до настоящего времени требование об уплате недоимки не исполнено добровольно, задолженность по страховым взносам (пени) не погашена, в связи с чем подлежит взысканию с ФИО1

Согласно статье 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Требования истца удовлетворены в полном объеме, истец был освобожден от уплаты госпошлины при подаче иска, на основании ст. 114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию в соответствии со ст.ст. 50, 61.1 Бюджетного кодекса РФ суд в доход бюджета Муниципального образования Гулькевичский район государственная пошлина в размере 922 рубля, исчисленная в соответствии со ст. 333.19 НК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-181, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Краснодарскому краю к ФИО1 чу о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ча задолженность по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и по уплате страховых взносов в сумме 24 068,49 рублей (двадцать четыре тысячи шестьдесят восемь рублей сорок девять копеек).

Задолженность необходимо перечислить:

Банк получателя: ЮЖНОЕ ГУ БАНКА РОСИИ//УФК по Краснодарскому краю г. Краснодар БИК 010349101 Сч. № 40102810945370000010

Получатель: УФК по Краснодарскому краю (Межрайонная ИФНС России N 5 по Краснодарскому краю). Сч № 03100643000000011800, ИНН <***>, КПП 231301001, ОКТМО 03613101

по транспортному налогу:

КБК: 182 106 040 12 021 000 110- налог - 5 274,00 рублей,

КБК: 182 106 040 12 022 100 110- пеня – 13,10 рублей,

по налогу на имущество ОКТМО 03613101:

КБК 182 106 010 30 13 1000 110- налог - 1 121,00 рублей,

КБК 182 106 010 30 13 2100 110- пеня – 3,52 рубля,

по налогу на имущество ОКТМО 79630159:

КБК 182 106 010 30 13 1000 110- налог – 80,00 рублей,

КБК 182 106 010 30 13 2100 110- пеня – 2,13 рублей.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии

КБК: 182 102 021 40 06 1110 160 - 13 880,53 рублей (налог),

КБК: 182 102 021 40 06 2110 160-71,25 рублей (пеня).

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования

КБК: 182 102 021 03 08 1013 160 - 3 604,46 рублей (налог),

КБК: 182 102 021 03 08 2013 160 – 18,50 рублей (пеня).

При заполнении платежного поручения необходимо указывать ИНН плательщика.

Взыскать с ФИО1 ча в доход бюджета Муниципального образования Гулькевичский район государственную пошлину в сумме 922 рубля (девятьсот двадцать два рубля).

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Краснодарский краевой суд через Гулькевичский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья

Гулькевичского районного суда

Краснодарского края И.А.Бочко