Дело № 2а-2402/2022
УИД 37RS0007-01-2022-003307-36
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
21 ноября 2022 года гор. Кинешма Ивановской области
Кинешемский городской суд Ивановской области в составе:
председательствующего судьи Шустиной Е.В.,
при помощнике судьи Кочеминой М.Л.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Кинешме Ивановской области административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Ивановской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы России по Ивановской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, просит взыскать с административного ответчика налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2015г. - 197 руб., налог за 2016г. - 252 руб., налог за 2017г. -183 руб., налог за 2018г. - 201 руб., налог на сумму 833 руб., пеня на задолженность 2015г. за период с 02.12.2017 по 08.07.2019 в размере 28,94 руб., пеня на задолженность 2016г. за период с 01.07.2018 по 08.07.2019 в размере 23,72 руб., пеня на задолженность 2017г. за период с 04.12.2018 по 07.07.2019 в размере 10,15 руб., пеня на задолженность 2018г. за период с 03.12.2019 по 24.06.2020 в размере 8,22 руб., пени на сумму 71,03 руб., на общую сумму 904 рубля 03 копейки.
Административные исковые требования мотивированы тем, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, обладающим правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии с
Налоговым кодексом РФ – квартиры по адресу: <адрес>.
Согласно ст. 409 НК РФ срок уплаты налога на имущество не позднее 1 декабря, года следующего за истекшим налоговым периодом, т.е. за 2015г. - не позднее 01.12.2016г., за 2016г. - не позднее 01.12.2017г., за 2017г. - не позднее 01.12.2018г., за 2018г. - не позднее 01.12.2019г.
С целью уплаты налога, согласно ст. 52 НК РФ, налогоплательщику были направлены налоговые уведомления, в которых была указана сумма налога, подлежащая уплате.
Так как налогоплательщик обязанность по уплате налога не исполнил, ему в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за каждый календарный день допущенной просрочки.
В соответствии со ст. 69, 79 НК РФ налогоплательщику были направлены требования от 04.09.2018 № 14283, от 08.07.2019 № 25250, от 09.07.2019 № 86405, от 25.06.2020 № 34947, от 27.06.2020 № 60602 об уплате налога и пени. До настоящего времени указанные требования не исполнены.
18.10.2021 истек трехлетний срок исполнения налогоплательщиком самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, пеней, подлежащей взысканию с физического лица, так как данная сумма налога и пени не превысила 10 000 рублей.
Начиная с 18.10.2021 налоговый орган в течении 6 месяцев (т.е. до 18.04.2022) имеет право на обращение в Мировой суд по месту регистрации физического лица с заявлением о вынесении судебного приказа. В январе 2022 года Межрайонная ИФНС России №5 по Ивановской области в адрес мирового судьи судебного участка №6 Кинешемского судебного района Ивановской области направила заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с налогоплательщика. 31.01.2022г. мировым судьей был вынесен судебный приказ №2а-238/2022. 29.08.2022 судебный приказ №2а-238/2022 был отменен в связи с возражениями ФИО1 относительно его исполнения. В период времени с 29.08.2022 по 29.02.2023 у налогового органа имеется право обращения в районный суд с административным исковым заявлением.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о месте и времени его проведения извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени его проведения уведомлялась дважды по адресу регистрации, подтвержденному адресной справкой Отдела по вопросам миграции МО МВД России «Кинешемский», заблаговременно, о причинах неявки не уведомила, заявлений, возражений, ходатайств не представила.
Суд, в соответствии с требованиями ст.ст. 150, 152 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, считает возможным рассмотреть административное дело при данной явке лиц.
Исследовав представленные документы, материалы дела №2а-238/2022, материалы настоящего административного дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст.57 Конституции РФ, пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Статья 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) предусматривает обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.
Налогоплательщики - физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 указанной статьи, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.
В соответствии со ст. 45 НК РФ, обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Судом установлено, что в собственности ФИО1 в течение налоговых периодов 2015-2018 годов находился объект налогообложения: 1/2 доля в праве общей долевой собственности на квартиру по адресу: <адрес>. Кадастровый №, Площадь 58,8 кв. м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.
В соответствии со ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса РФ.
Согласно п.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
Таким образом, в связи с наличием в собственности ФИО1 в 2015-2018 годах вышеуказанной квартиры, она является плательщиком налога на имущество физических лиц за указанные налоговые периоды.
Согласно ст. 363, п. 1 ст. 397, ст. 400 НК РФ, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают сумму налога не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, т.е. за 2015г. - не позднее 01.12.2016г., за 2016г. - не позднее 01.12.2017г., за 2017г. - не позднее 01.12.2018г., за 2018г. - не позднее 01.12.2019г.
Налоговым органом налогоплательщику ФИО1 были направлены налоговые уведомления:
№62643375 от 20.09.2017 об уплате не позднее 01 декабря 2017 года налога на имущество физических лиц за 2015,2016 годы в размере 449 рублей;
№59667169 от 05.09.2018 об уплате не позднее 03 декабря 2018 года налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 183 рубля;
№45290890 от 25.07.2019 об уплате не позднее 02 декабря 2019 года налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 201 рубль (л.д. 8-13).
Исчисление налога на имущество физических лиц налоговым органом осуществлено правильно, соразмерно кадастровой стоимости объекта недвижимого имущества и доли в праве общей долевой собственности.
В установленный в налоговых уведомлениях срок ФИО1 обязанность по уплате налога не исполнена.
Согласно ст. 75 НК РФ, в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик должен выплатить пеню, которая начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
В силу п.4, 6 ст.69, ст.70 НК РФ, не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога налогоплательщику должно быть направлено требование об уплате налога, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом РФ. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Правила, установленные ст.ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ, применяются также в отношении требований об оплате пеней, а также сроков направления требований об их уплате.
В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налогов в срок, указанный в налоговых уведомлениях, административному ответчику были направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями):
№14283 по состоянию на 04 сентября 2018 года, которым ФИО1 предложено в срок до 19.10.2018 года уплатить недоимку по налогу и пени, начисленным на задолженность по налогу на имущество физических лиц, в сумме 449 рублей (л.д.14-16);
№ 25250 по состоянию на 08 июля 2019 года, которым ФИО1 предложено в срок до 01.11.2019 года уплатить недоимку по налогу на имущество физических лиц в сумме 183 рубля и пени в сумме 10,15 рублей (л.д.17-19);
№ 86405 по состоянию на 09 июля 2019 года, которым ФИО1 предложено в срок до 05.11.2019 года уплатить пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере в сумме 35,20 рублей (л.д.20-22);
№ 34947 по состоянию на 25 июня 2020 года, которым ФИО1 предложено в срок до 23.11.2020 года уплатить недоимку по налогу и пени, начисленным на задолженность по налогу на имущество физических лиц, в сумме 209,16 рублей (л.д.23-25);
№ 60602 по состоянию на 27 июня 2020 года, которым ФИО1 предложено в срок до 24.11.2020 года уплатить пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 0,06 рублей (л.д.26-28);
Направление требований об уплате налога налогоплательщику подтверждается скриншотами страницы программного комплекса АИС Налог-3 ПРОМ, списками почтовых отправлений.
Вышеуказанные требования об уплате налогов и пеней ФИО1 в полном объеме до настоящего времени не исполнены. Расчет пеней судом проверен и не опровергнут контррасчетом; оснований для уменьшения размера сумм начисленных пеней суд не усматривает.
Судебным приказом мирового судьи судебного участка №6 Кинешемского судебного района в Ивановской области от 31 января 2022 года по делу №2а-238/2022 с ФИО1 взыскана недоимка по налогу на имущество физических лиц и пени в размере 904,03 рубля. Определением мирового судьи судебного участка №6 Кинешемского судебного района в Ивановской области от 29 августа 2022 года судебный приказ от 31.01.2022 отменен в связи с возражениями ФИО1 относительно его исполнения (л.д.6).
В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пункт 2 статьи 48 НК РФ предусматривает аналогичный порядок исчисления срока для обращения в суд, если иное не предусмотрено данным пунктом.
На основании пункта 3 пунктом 2 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
10 октября 2022 года, то есть в пределах установленного шестимесячного срока после отмены судебного приказа, налоговый орган обратился в суд в порядке искового производства.
До настоящего времени недоимка по налогам и пени ФИО1 не уплачена.
При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что административный иск Управления Федеральной налоговой службы России по Ивановской области подлежит удовлетворению в полном объеме.
Согласно ч.1 ст.103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.
Согласно ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
В соответствии с п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ, по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, государственная пошлина при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 20 000 рублей уплачивается в размере 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей.
При подаче административного искового заявления о взыскании недоимки по налогам и пени налоговый орган освобожден от уплаты государственной пошлины. Сумма государственной пошлины в размере 400 рублей при удовлетворении административного иска подлежит взысканию с административного ответчика ФИО1
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Ивановской области удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Ивановской области:
налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов:
Налог за 2015г. - 197 руб.
Налог за 2016г. - 252 руб.
Налог за 2017г. -183 руб.,
Налог за 2018г. - 201 руб., налог на сумму 833 руб.,
Пеня на задолженность 2015г. за период с 02.12.2017 по 08.07.2019 в размере 28,94 руб.
Пеня на задолженность 2016г. за период с 01.07.2018 по 08.07.2019 в размере 23,72 руб.
Пеня на задолженность 2017г. за период с 04.12.2018 по 07.07.2019 в размере 10,15 руб.
Пеня на задолженность 2018г. за период с 03.12.2019 по 24.06.2020 в размере 8,22 руб.,
пени на сумму 71,03 руб.,
на общую сумму 904 (девятьсот четыре) рубля 03 копейки.
Взыскать с ФИО1, №, в доход бюджета городского округа Кинешма государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.
Настоящее решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ивановский областной суд через Кинешемский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий: Шустина Е.В.
Мотивированное решение составлено 05 декабря 2022 года.