Решение по делу № 2А-3687/2024 от 05.03.2025

№2а-591/2025

УИД: 62RS0002-01-2024-005019-04

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

05 марта 2025 года г.Рязань

Московский районный суд г. Рязани в составе:

председательствующего - судьи Сёминой Е.В.,

при секретаре судебного заседания Страшенко Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по Рязанской области к ФИО1 о взыскании Единого налогового платежа,

УСТАНОВИЛ:

Управление ФНС России по Рязанской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа, свои требования мотивируя тем, что ответчик ФИО1, ИНН № в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно сведениям, поступившим из ФГУП «Ростехинвентаризация» в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ, административный ответчик в спорные периоды владел на праве собственности следующим видом имущества:

- Квартиры, адрес: <данные изъяты> Дата регистрации права 11.03.2021, Дата утраты права 13.10.2021.

Расчет налога за 2021 год:

1369015 (налоговая база, инвентаризационная стоимость) * 1/3 (доля в праве) * 0,25% (налоговая ставка) * 7/12 (количество месяцев владения) = 665 руб.

Срок уплаты налога 01.12.2022.

Налог по сроку уплаты не был оплачен.

01.01.2023 г. поступило переплаты из ОКНО в сумме 574,16 руб.

Данная переплата в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ зачтена в погашение задолженности по налогу на имущество за 2021 год.

На дату составления настоящего заявления сумма задолженности по налогу на имущество за 2021 год составляет 90,84 руб. (665 - 574,16).

В нарушение п. 1 ст. 210, п. 2 ст. 214.10, п. 1 ст. 229 Налогового Кодекса Российской Федерации ФИО1 не задекларировал и не уплатил налог на доходы физических лиц за 2021 г. в размере 71 933 руб. в связи с реализацией в 2021 году объекта недвижимости:

- 1/3 доля квартиры по адресу: <данные изъяты> цена сделки по договору 886 666.67 руб.

На основании сведений, поступивших в соответствии с п. 4 ст. 85 Кодекса в налоговый орган из Управления Федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по Рязанской области вышеуказанное имущество принадлежало ФИО1 с 11.03.2021г. на основании Свидетельства о праве на наследство по завещанию от 17.09.2021г.

На основании сведений, имеющихся в налоговом органе, поступивших из Управления Федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по Рязанской области кадастровая стоимость на 01.01.2021г. составляет:

- квартира по адресу:<данные изъяты> – 2 164 954.08руб. (1/3доля – 721 651,36 руб.).

Налогоплательщик не представил в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2021 г. в налоговый орган по месту учета.

В соответствии с п. 1 ст. 229 Кодекса налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Следовательно, срок представления налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2021г. – 04.05.2022 г.

Таким образом, срок уплаты налога за 2021 год – не позднее 15.07.2022 г.

Общая сумма дохода от продажи объектов (долей объектов) недвижимого имущества в соответствии с п. 2 ст. 214.10 Кодекса – 886 666.67 руб.

Общая сумма имущественного вычета, предусмотренного п. 1 ст. 220 в соответствии с видом расчета – 333 333.33 руб.

Налоговая база – 553 333.34 руб. = (886 666.67 руб. - 333 333.33 руб.)

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогового органа составляет 71 933 руб. = (553 333.34 руб. х 13%).

По сроку уплаты налога 15.07.2022г. переплата в лицевом счете налогоплательщика отсутствует.

По материалам камеральной налоговой проверки составлен Акт налоговой проверки № от 26.10.2022 г., который направлен по ТКС 31.10.2022 г. (получен 02.11.2022 г.).

Извещением от 24.11.2022 г. № направленным по ТКС 29.11.2022 г., налогоплательщик уведомлен о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки, которое состоялось 09.12.2022 г., в отсутствии лица привлекаемого к налоговой ответственности.

По акту камеральной налоговой проверки № от 27.10.2022г. налогоплательщик письменных возражений, объяснений не представил.

В соответствии с п. 1 ст. 122 Кодекса неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Расчет суммы штрафа в соответствии с п.1 ст.122 Кодекса:

71 933 руб. x 20% = 14 386,6 руб.

В соответствии с пунктом 1 статьи 119 Кодекса непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Расчет суммы штрафа в соответствии с п.1ст.119 Кодекса:

71 933 руб. х 5% х 6 мес.= 21 579,9 руб.

Налоговый орган при принятии решения о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности в виде штрафа обязан установить наличие обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения, и учесть их при определении размера налоговых санкций.

В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 112 Кодекса обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.

При рассмотрении материалов налоговой проверки налоговым органом выявлены следующие смягчающие обстоятельства: несоразмерность деяния тяжести наказания.

Согласно п. 4 ст. 112 Кодекса обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций.

В соответствии с п. 3 ст. 114 Кодекса при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса.

Расчет суммы штрафа в соответствии с п.1 ст.122 Кодекса:

14 386,6 руб. /2 = 7 193,3 руб.

Расчет суммы штрафа в соответствии с п.1 ст.119 Кодекса:

21 579,9 руб./2 = 10 789,6 руб.

За неуплату налога в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 3 059,55 руб.:

26.12.2022 г. в отношении ФИО1 вынесено решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Согласно выписке из ЕГРИП ФИО1 осуществлял предпринимательскую деятельность с 04.09.2023 г. по 26.10.2023 г.

За период 04.09.2023 г. по 26.10.2023 г. по сроку уплаты 10.11.2023 г. ФИО1 были начислены страховые взносы в размере 6 642,16 руб.

До настоящего времени страховые взносы не оплачены.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 1, 2 ст. 75 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 06.01.2023 г. в сумме 43673,52 руб., в том числе пени 15592,68 руб.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 15592,68 руб.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 30.10.2023 г: Общее сальдо в сумме 145220,63 руб., в том числе пени 27223,34 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 30.10.2023 г, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 1 393,38 руб. (853,47 + 539,91).

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от 30.10.2023 г:

27223 руб. 34 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления 30.10.2023 г.) - 1393 руб. 38 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 25829 руб. 96 коп.

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ административному ответчику по почте было направлено налоговое уведомление № от 01.09.2022 г.

В связи с неисполнением обязанности по уплате вышеуказанных платежей, налогоплательщику по почте было направлено требование № от 22.09.2023 г.

14.11.2023 г. мировым судьей судебного участка № 11 судебного района Московского районного суда г. Рязани был вынесен судебный приказ №

07.03.2024 г. мировым судьей судебного участка № 11 судебного района Московского районного суда г. Рязани был вынесен судебный приказ №

Определениями от 11.06.2024 г. вышеуказанные судебные приказы были отменены.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

На основании изложенного, административный истец просит взыскать с административного ответчика ФИО1 № Единый налоговый платеж в сумме – 126 427,19 руб., в том числе: - Налог на имущество ФЛ по ставке, прим. к объекту налогообложения в границах город. округа за 2021 год – 90,84 руб.; НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) – 71 869,23 руб.; Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации - 25 829,96 руб.; штраф - 7 193,50 руб.; штраф - 10 789,95 руб.; Страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере - 6 642,16 руб.; Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 4 011,55 руб.

Представитель административного истца Управления ФНС России по Рязанской области в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в отсутствии их представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещен надлежащим образом, ходатайств об отложении рассмотрения административного дела от него не поступало, причины неявки суду не известны.

В соответствии со ст.150 Кодекса административного судопроизводства РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в статье 23 Налогового кодекса РФ.

В соответствии со статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупности обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупности обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также неуплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2,3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Статьей 15 Налогового кодекса Российской Федерации установлен местный налог – налог на имущество физических лиц, обязательный к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения на основании ст. 401 НК РФ, согласно которой объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п.1 ст. 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 3 ст.403 Налогового кодекса Российской Федерации Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

Согласно ст. 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта (п. 2 ст. 403 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 408 НК РФ в случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения.

В случае если объект налогообложения находится в общей совместной собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников совместной собственности в равных долях.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи (п. 2 ст. 408 НК РФ).

Согласно п. 8.1 ст. 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Положения настоящего пункта применяются при исчислении налога начиная с третьего налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

Ставки налога установлены Решением Рязанской городской Думы от 27.11.2014 № 401-II.

Согласно статье 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 этого кодекса (пункт 1). В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы (в том числе фиксированную прибыль), если иное не предусмотрено настоящим пунктом, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или зачету (возврату) по итогам налогового периода. Налогоплательщики вправе представить заявление о зачете (возврате) суммы излишне уплаченного налога в составе налоговой декларации (пункт 4).

В силу пункта 1 статьи 210 Кодекса при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.

При этом пунктом 6 статьи 210 Кодекса установлено, что налоговая база по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов от продажи недвижимого имущества определяется с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 Кодекса.

В соответствии с п. 2 ст. 214.10 Кодекса в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

В случае, если кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества, указанного в настоящем пункте, отсутствует в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на этот объект недвижимого имущества, или на дату его постановки на государственный кадастровый учет (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода), положения настоящего пункта не применяются.

Вместе с тем в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже имущества.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 и подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса налогоплательщик при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 Кодекса имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей, а также в размере доходов, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества (за исключением ценных бумаг), находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, не превышающем в целом 250 000 руб.

При продаже имущества в виде доли в праве общей долевой собственности несколькими совладельцами распределение имущественного налогового вычета осуществляется пропорционально доле каждого из совладельцев в праве собственности на данный объект имущества.

Подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса установлено, что вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

Согласно пункту 1 статьи 225 Кодекса сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса исчисляется как соответствующая налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы.

Исходя из положений пункта 1 и 2 статьи 228 Кодекса физические лица самостоятельно в порядке, установленном статьей 225 Кодекса, исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

В соответствии с п.1.2 ст. 88 Кодекса в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

Количество просроченных месяцев с момента наступления срока представления до срока наступления принятия решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения составляет 6 месяца.

В соответствии с пунктом 17.1 статьи 217 и пунктом 2 статьи 217.1 Кодекса освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В соответствии с пунктом 4 статьи 217.1 Кодекса минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 Кодекса.

Так, подпунктом 4 пункта 3 статьи 217.1 Кодекса установлено, что минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года, в случае если в собственности налогоплательщика (включая совместную собственность супругов) на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданный объект недвижимого имущества в виде комнаты, квартиры, жилого дома, части квартиры, части жилого дома (далее - жилое помещение) или доли в праве собственности на жилое помещение не находится иного жилого помещения (доли в праве собственности на жилое помещение).

При этом на основании абзаца второго подпункта 4 пункта 3 статьи 217.1 Кодекса в целях указанного подпункта не учитывается жилое помещение (доля в праве собственности на жилое помещение), приобретенное (приобретенная) в собственность налогоплательщика и (или) его супруга (супруги) в течение 90 календарных дней до даты государственной регистрации перехода права собственности на проданное жилое помещение (проданную долю в праве собственности на жилое помещение) от налогоплательщика к покупателю.

Исходя из вышеизложенного, если на момент продажи жилого помещения в собственности налогоплательщика не находится иное жилое помещение (за исключением случаев, предусмотренных абзацем вторым подпункта 4 пункта 3 статьи 217.1 Кодекса), минимальный предельный срок владения проданным жилым помещением будет составлять три года.

В соответствии с п. 4 ст. 228 Кодекса общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

- организации;

- индивидуальные предприниматели;

- физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Индивидуальные предприниматели, адвокаты, арбитражные управляющие, нотариусы, занимающиеся частной практикой в соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 6 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее-Федеральный закон от 15.12.2001 №167-ФЗ) являются страхователями, в связи с чем подлежат регистрации в территориальном органе Пенсионного фонда Российской Федерации в качестве страхователя.

В соответствии с п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (в ред. Федерального закона от 30.11.2016 N 401-ФЗ).

В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно п. 1.2 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают:

1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В судебном заседании установлено, что согласно сведениям, поступившим из ФГУП «Ростехинвентаризация» в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ, административный ответчик в спорные периоды владел на праве собственности следующим видом имущества:

- Квартиры, адрес: <данные изъяты>, Площадь 54,4, Дата регистрации права 11.03.2021, Дата утраты права 13.10.2021.

Расчет налога за 2021 год:

Срок уплаты налога 01.12.2022.

Налог по сроку уплаты не был оплачен.

01.01.2023 г. поступило переплаты из ОКНО в сумме 574,16 руб.

В нарушение п. 1 ст. 210, п. 2 ст. 214.10, п. 1 ст. 229 Налогового Кодекса Российской Федерации административный ответчик ФИО1 не задекларировал и не уплатил налог на доходы физических лиц за 2021 г. в размере 71 933 руб. в связи с реализацией в 2021 году объекта недвижимости: 1/3 доля квартиры по адресу: <данные изъяты> цена сделки по договору 886 666.67 руб.

Следовательно, срок представления налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2021г. – 04.05.2022 г.

Налогоплательщику было выставлено требование № от 02.08.2022 г. о представлении пояснений в налоговый орган, которое направлено в адрес налогоплательщика по почте 03.08.2022 г. ФИО1 на данное требование письменных пояснений не представил.

Таким образом, срок уплаты налога за 2021 год – не позднее 15.07.2022 г.

Общая сумма имущественного вычета, предусмотренного п. 1 ст. 220 в соответствии с видом расчета – 333 333.33 руб.

Налоговая база – 553 333.34 руб. = (886 666.67 руб. - 333 333.33 руб.)

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогового органа составляет 71 933 руб. = (553 333.34 руб. х 13%).

По сроку уплаты налога 15.07.2022г. переплата в лицевом счете налогоплательщика отсутствует.

Извещением от 24.11.2022 г. №, направленным по ТКС ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик уведомлен о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки, которое состоялось 09.12.2022 г., в отсутствии лица привлекаемого к налоговой ответственности.

По акту камеральной налоговой проверки № от 27.10.2022 г. налогоплательщик письменных возражений, объяснений не представил.

Расчет суммы штрафа в соответствии с п.1 ст.122 Кодекса:

71 933 руб. x 20% = 14 386,6 руб.

Расчет суммы штрафа в соответствии с п.1ст.119 Кодекса:

71 933 руб. х 5% х 6 мес.= 21 579,9 руб.

Расчет суммы штрафа в соответствии с п.1 ст.122 Кодекса:

14 386,6 руб. /2 = 7 193,3 руб.

Расчет суммы штрафа в соответствии с п.1 ст.119 Кодекса:

21 579,9 руб./2 = 10 789,6 руб.

В судебном заседании также установлено, что согласно выписке из ЕГРИП ФИО1 осуществлял предпринимательскую деятельность с 04.09.2023 г. по 26.10.2023 г..

За период 04.09.2023 г. по 26.10.2023 г. по сроку уплаты 10.11.2023 г. ФИО1 были начислены страховые взносы в размере 6 642,16 руб.

До настоящего времени страховые взносы не оплачены.

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей процентная ставка пени принимается равной - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

Административный истец в обоснование требований о взыскании пени в размере 75,27 руб., 175,31 руб., 2,73 руб., 169,65 руб., 6,04 руб., 175,31 руб., 5,85 руб., 169,65 руб., 0,39 руб., 2,14 руб., 181,75 руб. (сумма страховых взносов не указана) по сроку уплаты с 01.08.2018 г. по 01.01.2019 г., ссылается на то, что они начислены в связи с несвоевременной оплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование

Однако, доказательств соблюдения налоговым органом порядка принудительного взыскания страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по сроку уплаты 01.08.2018 года по 01.01.2019 года (сумма страховых взносов не указана)., в подтверждение которых не представлены соответствующие документы о выполнении налоговым органом требований ст.ст.52,69 НК РФ, взыскание пени на недоимки по указанным выше страховым взносам в размере 75,27 руб., 175,31 руб., 2,73 руб., 169,65 руб., 6,04 руб., 175,31 руб., 5,85 руб., 169,65 руб., 0,39 руб., 2,14 руб., 181,75 руб. удовлетворению не подлежит.

В связи с неуплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по сроку уплаты 09.01.2019 года в сумме 26 545 руб. ФИО1 за период с 29.01.2019 года по 28.12.2021 г. начислены пени в размере 5 621,86 руб.

На взыскание данной задолженности налоговым органом было вынесено постановление № от 13.08.2019 года о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени за счет имущества налогоплательщика в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени от 23 января 2019 года №

Таким образом, пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по сроку уплаты 09.01.2019 года. в размере 5 621,86 руб. подлежат взысканию с административного ответчика.

Административный истец в обоснование требований о взыскании пени в размере 5 376,43 руб. (период начисления с 01.01.2020 г. по 31.12.2022 г., расчет указан в приложении) ссылается на то, что они начислены в связи с несвоевременной оплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по сроку уплаты 31.12.2019 года в размере 29 354 руб.

На взыскание данной задолженности мировым судьей судебного участка №11 судебного района Московского районного суда г.Рязани был вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ

Таким образом, пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по сроку уплаты 31.12.2019 года в размере 5 376,43 руб., подлежат взысканию с административного ответчика.

Административный истец в обоснование требований о взыскании пени в размере 448,36 руб. (период начисления с 13.02.2020 г. по 31.12.2022 г., расчет указан в приложении) ссылается на то, что они начислены в связи с несвоевременной оплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по сроку уплаты 12.02.2020 года в размере 2 442,32 руб.

Таким образом, пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по сроку уплаты 12.02.2020 года в размере 448,36 руб., подлежат взысканию с административного ответчика.

Административный истец в обоснование требований о взыскании пени в размере 8,38 руб., 34,39 руб., 0,53 руб., 33,28 руб., 1,18 руб., 34,39 руб.,1,15 руб., 33,28 руб., 0,07 руб., 0,42 руб., 35,66 руб. (сумма страховых взносов не указана) по сроку уплаты с 01.08.2018 г. по 01.01.2019 г., ссылается на то, что они начислены в связи с несвоевременной оплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование

Однако, доказательств соблюдения налоговым органом порядка принудительного взыскания страховых взносов на обязательное медицинское страхование по сроку уплаты 01.08.2018 года по 01.02.2019 года (сумма страховых взносов не указана)., в подтверждение которых не представлены соответствующие документы о выполнении налоговым органом требований ст.ст.52,69 НК РФ, взыскание пени на недоимки по указанным выше страховым взносам в размере 8,38 руб., 34,39 руб., 0,53 руб., 33,28 руб., 1,18 руб., 34,39 руб.,1,15 руб., 33,28 руб., 0,07 руб., 0,42 руб., 35,66 руб., 61,87 руб. удовлетворению не подлежит.

В связи с неуплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5 840 руб. ФИО1 за период с 29.01.2019 года по 28.12.2021 г. начислены пени в размере 1 227,19 руб.

На взыскание данной задолженности налоговым органом было вынесено постановление № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени за счет имущества налогоплательщика в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени от ДД.ММ.ГГГГ №

Таким образом, пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование по сроку уплаты 09.01.2019 года. в размере 1 227,19 руб. подлежат взысканию с административного ответчика.

Административный истец в обоснование требований о взыскании пени в размере 1 210,51 руб. (период начисления с 01.01.2020 г. по 31.12.2022 г., расчет указан в приложении) ссылается на то, что они начислены в связи с несвоевременной оплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование по сроку уплаты 31.12.2019 года в размере 6 884 руб.

Таким образом, пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование по сроку уплаты 31.12.2019 года в размере 1 210,51 руб., подлежат взысканию с административного ответчика.

Административный истец в обоснование требований о взыскании пени в размере 116,43 руб. (период начисления с 13.02.2020 г. по 31.12.2022 г., расчет указан в приложении) ссылается на то, что они начислены в связи с несвоевременной оплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование по сроку уплаты 12.02.2020 года в размере 634,22 руб.

Таким образом, пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование по сроку уплаты 12.02.2020 года в размере 116,43 руб., подлежат взысканию с административного ответчика.

Административный истец в обоснование требований о взыскании пени в общем размере 78,67 руб. (сумма налога не указана) по сроку уплаты с 01.12.2018 г. по 01.02.2019 г., ссылается на то, что они начислены в связи с несвоевременной оплатой налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы

Однако, доказательств соблюдения налоговым органом порядка принудительного взыскания налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы по сроку уплаты с 01.12.2018 г. по 01.02.2019 г (сумма налога не указана)., в подтверждение которых не представлены соответствующие документы о выполнении налоговым органом требований ст.ст.52,69 НК РФ, взыскание пени на недоимки по указанному выше налогу в общем размере 78,67 руб., удовлетворению не подлежит.

Административный истец в обоснование требований о взыскании пени в размере 4,99 руб. (период начисления с 02.12.2022 г. по 31.12.2022 г., расчет указан в приложении) ссылается на то, что они начислены в связи с несвоевременной оплатой налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 665 руб.

На взыскание данной задолженности административный истце обратился с настоящим иском.

Таким образом, пени за несвоевременную налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 4,99 руб., подлежат взысканию с административного ответчика.

Таким образом, в связи с неуплатой ФИО1 указанных выше налогов и страховых взносов, общий размер пени, подлежащий взысканию составляет: 14 005,77 руб. (5 621,86 руб. + 5 376,43 руб. + 448,36 руб. + 1 227,19 руб. + 1 210,51 руб. + 116,43 руб. + 4,99 руб.).

Учитывая соблюдение налоговым органом порядка принудительного взыскания данного налога, в подтверждение которого представлены соответствующие документы выполнении налоговым органом требований ст.ст.52,69 НК РФ, начисление пени на недоимки по указанному выше налогу за период до ДД.ММ.ГГГГ правомерно в размере : 14 005,77 руб.

За неуплату НДФЛ за 2021 год в сумме 71 933 руб. налогоплательщику Титову А.А, начислены пени в сумме 3 149,46 руб. за период с 16.07.2022 г. по 31.12.2022 год. Расчет суммы пеней представлен в административном исковом заявлении, проверен судом и признан верным.

Вступившим с силу с 1 января 2023 года Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Пунктами 1, 2, 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

Исходя из приведённых норм налогового законодательства, регулирующих с ДД.ММ.ГГГГ порядок уплаты и принудительного взыскания налоговых платежей обстоятельствами, имеющими значение для правильного разрешения спора о взыскании задолженности по налогам и пени являются: размер и состав совокупной обязанности налогоплательщика, учтенной в сальдо единого налогового счета; основания включения в сальдо единого налогового счета недоимки по налогам; сроки уплаты недоимки по налогам и задолженности по пени, включенных в совокупную обязанность сальдо единого налогового счета; принятие налоговым органом мер принудительного взыскания недоимки, включённой в совокупную обязанность (взыскание недоимки в судебном порядке; предъявление исполнительных документов к принудительному взысканию), соблюдение сроков принудительного взыскания.

Из материалов дела следует, что УФНС России по Рязанской области по состоянию на 01 января 2023 г. в составе совокупной обязанности налогоплательщика ФИО1 в отрицательном сальдо единого налогового счета учтены 100 013,84 руб.

После внесённых Законом №263-ФЗ в налоговое законодательство изменений налоговым органом ФИО1 направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на 22.09.2023 г. на общую сумму 143 703,76 руб.., из которой 100 013,84 руб.. – недоимка по налогам и страховым взносам, 25 706,46 руб. – пени, 17 983, 45 руб. - штрафы.

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы №1 по Рязанской области вынесено решение №1776 о взыскании задолженности на счет денежных средств на счетах налогоплательщика ФИО1 в размере 145 220 руб. 63 коп.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №11 судебного района Московского районного суда г.Рязани с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу в размере 115 837 руб. 25 коп.

Определениями мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ указанные приказы были отменены.

В отношении требований налогового органа о взыскании с ФИО1 пени, начиная с 01.01.2023 г., суд исходит из следующего.

Согласно пункту 3 статьи 75 Кодекса (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. При этом пунктом 6 статьи 11.3 Кодекса определено, что сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Из представленного в материалы дела расчёта следует, что налоговым органом пеня исчислена с 01.01.2023 г. из стартовой задолженности 100 013 руб. 84 коп. (административным истцом представлена расшифровка стартовой задолженности).

Размер и расчет пени за период с 01.01.2023 года по 09.01.2024 года указан в административном исковом заявлении, проверен судом и признан верным.

13.04.2023 года пени уменьшены в сумме 293 руб. 35 коп.

Таким образом, сумма пени составляет: (14 005,77 руб. (пени за период до 01.01.2023) – 293,35 руб. (уменьшено пени) + 3 149,46 руб. (пени за неуплату НДФЛ за период с 16.07.2022 г. по 31.12.2022 г.) + 8 774, 55 руб. (пени за период 01.01.2023 г. по 26.10.2023 г. – 1 393,38 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) + 4 011,55 руб. ( пени за период с 27.10.2023 г. по 09.01.2024 г.) = 28 254 руб. 60 коп.

Принимая во внимание вышеизложенные обстоятельства, суд приходит к выводу, что административный иск налогового органа подлежит удовлетворению в части взыскания с административного ответчика налога на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2021 год – 90,84 руб.; НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) – 71 869,23 руб., штраф - 7 193,50 руб.; штраф - 10 789,95 руб.; страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере - 6 642,16 руб.; Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 28 254 руб. 60 коп., требования о взыскании сумм пеней в большем размере удовлетворению не подлежат.

Согласно статье 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса РФ по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, государственная пошлина при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска от 100 001 рубля до 300 000 руб. – 4 000 руб. плюс 3 процента сумм, превышающей 100 000 руб.

Таким образом, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит уплате государственная пошлина в размере 4 745 руб. 21 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.150, 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления ФНС России по Рязанской области к ФИО1 о взыскании Единого налогового платежа,- удовлетворить.

Взыскать с административного ответчика ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) Единый налоговый платеж в сумме – 124 840 руб. 28 коп., в том числе:

налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2021 год в размере 90 руб. 84 коп.;

НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) в размере 71 869,23 руб.,

Штраф в размере 7 193,50 руб.;

Штраф в размере 10 789,95 руб.;

Страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере - 6 642,16 руб.;

Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 28 254 руб. 60 коп

В удовлетворении требований о взыскании сумм пеней в большем размере, отказать.

Взыскать с административного ответчика ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН <адрес>) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 745 руб. 08 коп..

Решение может быть обжаловано в Рязанский областной суд через Московский районный суд г.Рязани в течение одного месяца с момента его изготовления в окончательной форме.

Решение изготовлено в окончательной форме 19 марта 2025 года.

Судья подпись Е.В.Сёмина

Копия верна. Судья Е.В.Семина