Решение по делу № 2А-239/2023 от 18.09.2023

Дело № 2а-239/2023

16RS0023-01-2023-000264-31

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

18 сентября 2023 года село Новошешминск

Новошешминский районный суд Республики Татарстан в составе председательствующего судьи Сахабиевой А.А., при секретаре Гурьяновой Е.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России № по <адрес> (далее – межрайонная ИФНС № по РТ, административный истец) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 (далее - административный ответчик) о взыскании задолженности в общем размере 13145 руб. 11 коп., в том числе:

- задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, в размере 727 руб. 24 коп., начисление за 2021 год;

- задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного Фонда РФ на выплату страховой пенсии в размере 2800 руб. 57 коп., начисление за 2021 год, пеня в размере 44 руб. 59 коп. (начислена на сумму налога в размере 2800 руб. 57 коп. за 2021 г. в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), пеня в размере 1808 руб. 45 коп. (начислена на сумму 29350 руб. 29 коп. за 2019 год в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), пеня в размере 1328 руб. 12 коп. (начисление на сумму 20318 руб. за 2020 год, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), пеня в размере 124 руб. 59 коп. (начислена на сумму налога 2800 руб. 57 коп. за 2021 год в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- задолженность по транспортному налогу с физических лиц - 5996 руб. 95 коп., начисление за 2020 год, а также пеня в размере 314 руб. 60 коп. (начисление на сумму налога 5333 руб. за 2019 год в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

В обоснование своих требований административный истец указал, что административный ответчик с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя, соответственно в силу положений главы 34 «Страховые взносы» Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере. В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе, в качестве плательщика страховых взносов.

По сроку ДД.ММ.ГГГГ (снятие с учета ДД.ММ.ГГГГ + 15 дней) за 2021 ФИО1 начислены:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного Фонда РФ на выплату страховой пенсии, в размере 2800 руб. 57 коп.,

- страховые взносы, уплачиваемые на обязательное медицинское страхование – 727, 24 руб.

Указанные суммы в установленный срок административным ответчиком не оплачены.

Кроме того, за административным ответчиком зарегистрированы транспортные средства, указанные в налоговых уведомлениях № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. Срок уплаты налоговых обязательств по имущественным налогам за 2019 год - ДД.ММ.ГГГГ, за 2020 год – ДД.ММ.ГГГГ. Налоговые обязательства по уплате имущественного налога административным ответчиком за 2019 и 2020 гг. в полном объеме не исполнены.

В связи с тем, что в установленный срок административный ответчик сумму страховых взносов и транспортного налога не уплатил, на сумму недоимки в порядке положений ст. 75 НК РФ исчислена сумма пени в общем размере 4647 руб.87 коп.

По судебному приказу от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-42/2022 взыскана задолженность в размере 14172 руб. 63 коп., в связи с чем, сумма взыскания изменилась и составила 13145 руб. 11 коп.

Однако определением мирового судьи судебного участка № по Новошешминскому судебному району РТ от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен, в связи с поступившими от должника возражениями.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен о месте и времени рассмотрения административного дела надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела без участия представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена путем направления судебного извещения заказным письмом по известному суду месту жительства. Согласно почтовому уведомлению судебное извещение возвращено за истечением срока хранения.

Возврат судебного извещения за истечением срока хранения суд расценивает как надлежащее извещение административного ответчика о времени и месте рассмотрения дела, поскольку частью 2 статьи 100 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) установлено, что адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия.

Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним. Риск неполучения поступившей корреспонденции несет адресат (пункт 39 постановление Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации").

Руководствуясь статьей 150 КАС РФ, суд определил дело к рассмотрению при данной явке.

Исследовав представленные в материалы дела доказательства, суд приходит к следующему.

На основании статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В Российской Федерации обязанность уплачивать законно установленные налоги закреплена статье 57 Конституции Российской Федерации, статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

Пунктом 2 статьи 44 НК РФ определено, что обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В соответствии со статьей 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, страхового взноса, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога, страхового взноса должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, страхового взноса является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно положениям пункта 1 статьи 52 НК РФ плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено приведенным кодексом.

В соответствии со статьей 19 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с приведенным кодексом возложена обязанность уплачивать страховые взносы (лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями), плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой).

Согласно статье 18.1 НК РФ в Российской Федерации установлены страховые взносы, которые обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

Элементы обложения страховых взносов определяются в соответствии с главой 34 «Страховые взносы» НК РФ.

Объект обложения страховыми взносами, база для исчисления страховых взносов, расчетный период, тариф страховых взносов, порядок исчисления страховых взносов, порядок и сроки уплаты страховых взносов установлены статьями 419 - 432 НК РФ.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с пунктом 3 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 указанного Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 указанного Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 указанного Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии с пунктом 5 статьи 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе, в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно статье 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 указанного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено указанной статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено указанной статьей. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 указанного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым указанного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 указанного Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии с абзацем 1 статьи 356 НК РФ транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации и вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

В силу статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено указанной статьей.

В силу статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением воздушных транспортных средств) определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (пункт 1 части 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 361 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 325-ФЗ) налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства в размерах, указанных в данной статье, в частности: автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно - 2,5; свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно- 3,5; свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно- 5; свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно- 7,5; свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)- 15.

Указанные ставки транспортного налога могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в 10 раз. При этом допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом срока полезного использования транспортных средств.

На территории <адрес> действует Закон РТ от ДД.ММ.ГГГГ N 24-ЗРТ (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) "О транспортном налоге", согласно статье 5 которого налоговые ставки на ТС установлены в следующих размерах: до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно - 10; свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно- 35; свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно- 50; свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно- 75; свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)- 150.

Согласно части 1 статьи 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу части 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В силу абзаца 13 пункта 2 статьи 11 НК РФ сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой.

Пунктом 2 статьи 69 и пунктом 1 статьи 70 НК РФ установлено, что при наличии у налогоплательщика недоимки, не позднее трех месяцев со дня ее выявления налогоплательщику направляется требование об уплате налога, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 указанного Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Нарушение налоговым органом срока направления требования об уплате налога, предусмотренного пунктом 1 статьи 70 НК РФ, само по себе, не влечет нарушения последующей процедуры взыскания соответствующего налога с налогоплательщика. В то же время с даты выявления недоимки не должны быть превышены совокупные сроки, установленные статьей 48 (срок обращения в суд после истечения сроков, установленных требованием, при превышении установленной законом суммы), статьей 69 (срок, в течение которого требование считается полученным, а также срок для исполнения требования) и статьей 70 (трехмесячный срок не позднее дня выявления недоимки) НК РФ.

Срок направления требования об уплате налога по пункту 1 статьи 70 НК РФ исчисляется со следующего дня после наступления срока уплаты налога (авансового платежа).

Под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты страховых взносов.

При уплате страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных указанным Кодексом (пункт 2 статьи 57 НК РФ).

Исходя из пункта 1 статьи 72 НК РФ, исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

В силу частей 3 и 4 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый ка-лендарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 указанного Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой дей-ствующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Рос-сийской Федерации.

По общему правилу, установленному частью 2 статьи 286 КАС РФ, исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Статьей 48 НК РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица в порядке приказного производства, который исчисляется со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, соответственно являлась плательщиком страховых взносов в ОПС и ОМС.

По сроку ДД.ММ.ГГГГ (снятие с учета ДД.ММ.ГГГГ + 15 дней) за 2021 ФИО1 начислены:

- страховые взносы, уплачиваемые на обязательное медицинское страхование – 727, 24 руб.

Указанные суммы в установленный срок административным ответчиком не оплачены.

Кроме того, за административным ответчиком зарегистрированы транспортные средства, указанные в налоговых уведомлениях № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. Срок уплаты налоговых обязательств по имущественным налогам за 2019 год - ДД.ММ.ГГГГ, 2020 год – ДД.ММ.ГГГГ. Налоговые обязательства по уплате имущественного налога административным ответчиком за 2019 и 2020 гг. в полном объеме не исполнены.

По судебному приказу от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-42/2022 взыскана задолженность в размере 14172 руб. 63 коп.

Определением мирового судьи судебного участка № по Новошешминскому судебному району РТ от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

Административный истец обратился в суд в электронном виде с настоящим административным иском ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течение 6 месяцев со дня отмены судебного приказа. Таким образом, процедура взыскания недоимки по страховым взносам налоговым органом соблюдена.

Проверив расчет суммы задолженности, суд находит его правильным и принимает его, иной расчет задолженности административным ответчиком суду не представлен.

В соответствии с частью 1 статьи 14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основании состязательности и равноправия сторон.

Оценив установленные по делу обстоятельства, суд приходит к выводу об обоснованности административного иска.

Согласно пункту 1 статьи 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При подаче административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с пунктом 19 статьи 333.36 НК РФ.

В соответствии со статьей 50 Бюджетного кодекса РФ, в федеральный бюджет зачисляются налоговые доходы от государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, подлежащей зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты и указанной в статьях 56, 61, 61.1, 61.2 Бюджетного кодекса РФ.

Согласно пункту 2 статьи 61.2 и пункта 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса РФ, государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции и мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации), подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации. В связи с чем, суд считает необходимым взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 525,80 руб.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по месту жительства по адресу: <адрес>, задолженность в общем размере в общем размере 13145 (тринадцать тысяч сто сорок пять) рублей 11 коп., в том числе:

- задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного Фонда РФ на выплату страховой пенсии в размере 2800 руб. 57 коп., начисление за 2021 год, пеня в размере 44 руб. 59 коп. (начислена на сумму налога в размере 2800,57 руб. за 2021 г. в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), пеня в размере 1808 руб. 45 коп. (начисленная на сумму 29350 руб. 29 коп. за 2019 год в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), пеня в размере 1328 руб. 12 коп. (начисление на сумму 20318 руб. за 2020 год, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), пеня в размере 124 руб. 59 коп. (начисление на сумму налога 2800 руб. 57 коп. за 2021 год в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ),

- задолженность по транспортному налогу с физических лиц - 5996 руб. 95 коп., начисление за 2020 год, пеня в размере 314 руб. 650 коп. (начисление на сумму налога 5333 руб. за 2019 год в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета согласно нормативам отчислений, установленных бюджетным законодательством Российской Федерации государственную пошлину в размере 525 (пятьсот двадцать пять) рублей 80 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Татарстан через Новошешминский районный суд Республики Татарстан в течение месяца со дня его принятия.

Судья

Решение вступило в законную силу «___»____________ 2023 года.