Решение по делу № 2А-1754/2025 от 26.09.2025 | Октябрьский районный суд г. Саратова (Саратовская область)

№ 2а-1754/2025

64RS0047-01-2025-002001-43

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 сентября 2025 г. г. Саратов

Октябрьский районный суд города Саратова в составе:

председательствующего судьи Яковлевой А.П.,

при секретаре судебного заседания Наджафове К.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 19 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 19 по Саратовской области (далее по тексту – МИФНС России № 19 по Саратовской области) обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Требования мотивированы требования тем, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество в отношении квартиры, расположенной по адресу: <адрес>. В 2022 г. налогоплательщику за принадлежащее имущество начислен налог в сумме 1 553 руб., который не оплачен. Также ФИО1 являлась плательщиком транспортного налога в 2022 г., налогоплательщику начислен налог за транспортное средство ВАЗ 210704, государственный регистрационный знак №, в размере 1 022 руб.; за транспортное средством ВАЗ 2101, государственный регистрационный знак №, в размере 966 руб., который также не оплачен.

По состоянию на <дата> сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на <дата> В соответствии с ст. 4 Федерального закона от 14 июня 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» отрицательное сальдо ЕНС сформировано у ответчика на <дата> Требование об уплате задолженности по состоянию на <дата> № сформировано и направлено в срок установленный требованиями закона. За период с <дата> по <дата> общая сумма пеней в совокупности по всем налоговым обязательствам составляет 6 505 руб. 43 коп., которая включает в себя пени на недоимку по транспортному налогу, налогу на имущество, страховым взносам.

В нарушение указанного выше требования задолженность ФИО1 не оплачена. По истечении срока исполнения требования, обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем, налоговым органом в адрес мирового судьи судебного участка № 6 Октябрьского района г. Саратова направлено заявление № от <дата> о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 Мировым судьей судебного участка № 6 Октябрьского района г.Саратова <дата> вынесен судебный приказ № 2а-3079/2024, который отменен на основании заявления должника определением мирового судьи <дата>

Административный истец просил суд взыскать с ФИО1 в его пользу задолженность в общей сумме 10 046 руб. 43 коп., из них: задолженность по налогу на имущество за 2022 г. в сумме 1 553 руб.; задолженность по транспортному налогу за 2022 г. в сумме 1 988 руб.; пени на совокупную обязанность по уплате налогов с в размере 6 505 руб. 43 коп.

Административный истец явку своего представителя в судебное заседание не обеспечил, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте его проведения по адресу своей регистрации, о причинах неявки суду не сообщил, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовал.

Представитель заинтересованного лица в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте его проведения по адресу своей регистрации, о причинах неявки суду не сообщил, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовал.

Суд с учетом положений ст. 150 и ч. 2 ст. 289 КАС РФ полагает возможным рассмотреть дело без участия неявившихся лиц.

Исследовав представленные в материалы дела доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 2 НК РФ, порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из НК РФ и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Исходя из смысла ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с положениями п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или нраве пожизненно наследуемого владения (ч. 1 ст. 388 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

ФИО1 являлась налогоплательщиком транспортного налога за транспортные средства ВАЗ 210704, государственный регистрационный знак <***>; ВАЗ 2101, государственный регистрационный знак <***>.

Расчет транспортного налога за вышеуказанные транспортные средства произведен на основании сведений предоставленных МРЭО ГИБДД г. Саратова.

В соответствии с Законом Саратовской области «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» налоговая ставка по транспортному налогу для автомобилей легковых мощностью до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно (с года выпуска которых прошло свыше 3 лет) – 14 рублей, автомобилей легковых мощностью свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно (с года выпуска которых прошло свыше 3 лет) – 30 рублей, автомобилей легковых мощностью свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 50 рублей.

Согласно материалам дела у ФИО1 имеется задолженность по оплате транспортного налога за 2022 г. в размере 1 988 руб., из которых за транспортное средство ВАЗ 210704, государственный регистрационный знак №, в размере 1 022 руб.; за транспортное средство ВАЗ 2101, государственный регистрационный знак №, в размере 966 руб..

Согласно сведениям регистрирующих органов ответчику на праве собственности принадлежало имущество: квартира по адресу: <адрес>. Налогоплательщику начислен налог на имущество за 2022 г.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц, исходя из положений ст.ст. 399 и 400 НК РФ, признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 названного кодекса.

Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Определяя порядок принудительного взыскания налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает шестимесячный срок на заявление налоговым органом соответствующего требования в суд после отмены судебного приказа в отношении данного налогоплательщика, а также порядок и основания восстановления срока, пропущенного налоговым органом.

В соответствии со ст. 404 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года (для субъектов РФ не принявших решение о порядке исчисления налога на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости).

Согласно п. 1 ст. 406 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи

В силу ч. 4 ст. 406 НК РФ, в случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости налоговые ставки устанавливаются на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), расположенных в пределах одного муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), в пределах, установленных НК РФ.

Таким образом, налог на имущество физических лиц рассчитывается по формуле: налоговая база (инвентаризационная стоимость, руб.) * налоговая ставка (%) * коэффициент (количество месяцев владения 12/12)*доля в праве - сумма налога:

Согласно ч. 4 ст. 391 НК РФ налоговая база для налогоплательщиков - физических лиц определяется налоговым органом на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ.

Исходя из изложенного, ФИО1 за 2022 г. начислен налог на указанное недвижимое имущество размере 1 553 руб., который административным овтетчиком не уплачен.

В рамках перехода с 01.01.2023 к единой системе уплаты налогов и сборов с использованием Единого налогового платежа (ЕНП), оплаченные суммы налога и пени учитываются на единый налоговый счет (ЕНС).

Платежи распределяются начиная с более раннего срока уплаты, т.е. погашается ранее, образовавшаяся задолженность согласно п.8. ст. 45 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»).

Таким образом, в случае уплаты сумм налога, пени и штрафа через ЕНС, суммы платежа распределяются в следующей последовательности: недоимка, начиная с наиболее раннего момента ее выявления; налоги с момента возникновения обязанности по их уплате; пени; проценты; штрафы.

В соответствии с ч. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

В соответствии со ст. 69, п. 1 ст. 70 НК РФ налогоплательщику налоговым органом направлено требование об уплате налога от <дата> № и было предложено добровольно уплатить задолженность. Однако задолженность по требованию не оплачена.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Налоговый орган, в порядке статьи 48 НК РФ, обратился в мировой судебный участок с заявлением о вынесении судебного приказа и взыскания задолженности по налогам и пени.

Мировым судьей судебного участка № 6 Октябрьского района г. Саратова вынесен судебный приказ № 2а-3029/2024 от <дата> о взыскании с должника задолженности по налогам и пени.

В соответствии с ч.1 ст. 123.7 КАС РФ судебный приказ подлежит отмене судьей, если от должника в установленный частью 3 статьи 123.5 настоящего Кодекса срок поступят возражения относительно его исполнения.

От должника поступило заявление об отмене судебного приказа. Определением суда от <дата> судебный приказ отменен.

Отмена судебного приказа не препятствует возможности предъявления заявителем иска по тому же требованию в порядке искового производства.

Согласно ч.2 ст. 123.7 КАС РФ в случае отмены судебного приказа взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 настоящего Кодекса.

Таким образом, сроки обращения в суд истцом соблюдены. Требования об уплате налога ответчиком не исполнены.

Доказательств уплаты налогов в полном объеме и в установленные сроки на основании уведомления об уплате налога, а также по требованию об уплате налога ответчиком в суд не представлено.

При таких обстоятельствах заявленные истцом требования подлежат удовлетворению в части взыскания транспортного налога и налога на имущество за период 2022 г.

В ст. 57 Конституции РФ и в п. 1 ст. 23 НК РФ установлено, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством РФ.

В соответствии со ст. 52 НК РФ налогоплательщику налоговым органом направлено налоговое уведомление от <дата> № с расчетом налога на имущество физических лиц, транспортного налога за 2022 год со сроком уплаты не позднее <дата> (через личный кабинет налогоплательщика).

В соответствии с п. 3,4 ст.75 НК РФ за несвоевременное перечисление транспортного и имущественного налога начисляется пеня за каждый день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством для уплаты налога или сбора.

Пеней признается установленная ст. 75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня рассчитывается по формуле:

Сумма налога * кол-во дней просрочки уплаты налога * ставка ЦБ РФ/300 (в соответствующий период).

Так как обязательства по оплате налогов и сборов ФИО1 исполнены с нарушением установленного срока, либо не исполнены, налоговым органом налогоплательщику начислены пени.

В соответствии с представленным административным истцом расчетом размер пени административного ответчика за период с <дата> по <дата> составляет 6 505 руб. 43 коп.

Согласно представленным в материалы дела расчету и документам, задолженность по единому налоговому счету за указанный период включает в себя:

- транспортный налог за 2016 г. в сумме 1 988 руб., за 2017 г. в сумме 1 988 руб.; за 2018 г. в сумме 1 988 руб.; за 2019 г. в сумме 1 988 руб.; за 2020 г. в сумме 1 988 руб.; за 2021 г. в сумме 1 988 руб., за 2022 г. в сумме 1 988 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2017 г. в сумме 67 руб. 11 коп.; за 2018 г. в сумме 1 284 руб.; за 2019 г. в сумме 1 284 руб.; за 2020 г. в сумме 1 284 руб.; за 2021 г. в сумме 1 412 руб., за 2022 г. в сумме 1 553 руб.;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018 г. в сумме 3 483 руб. 06 коп.; за 2019 г. в сумме 6 884 руб.; за 2020 г. в сумме 1 676 руб. 14 коп.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 г. в сумме 20 439 руб. 24 коп.; за 2019 г. в сумме 29 354 руб.; за 2020 г. в сумме 4 041 руб. 75 коп.

Вместе с тем суд не может согласиться с представленным административным истцом расчетом пени по следующим основаниям.

Как следует из представленных административным истцом сведений, недоимки по транспортному налогу за 2016 г., страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 г., а также обязательное пенсионное страхование за 2018 г. списаны решением налогового органа <дата>, в связи с чем не могут быть учтены при расчете суммы пени по отрицательному сальдо единого налогового счета.

Также не могут быть учтены при расчете пени и суммы недоимок по транспортному налогу за 2019 г., имуществу физических лиц за 2019 г., так как вступившим в законную силу решением Октябрьского районного суда г. Саратова от <дата> по административному делу № 2а-1688/2022 по административному делу по административному иску Межрайонной ИФНС России № 19 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, во взыскании данных недоимок отказано.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 17 февраля 2015 г. № 422-О, НК РФ устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75); порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (ст.ст. 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п. 2 ст. 48).

С учетом изложенного, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Как следует из представленных материалы дела доказательств, недоимки по транспортному налогу за 2017 г., налогу на имущество за 2017 г. взысканы вступившим в законную силу судебным приказом мирового судьи судебного участка № 6 Октябрьского района г. Саратова № 2а-3934/2019 от <дата>

Недоимки по указанным выше налогам и страховым взносам согласно сведениям налогового органа задолженность не погашена.

Исходя из ответа октябрьского РОСП г. Саратова от <дата> судебный приказ мирового судьи № 6 Октябрьского района г. Саратова № 2а-3439/2019 от <дата> был предъявлен к исполнению только в части взыскания с ФИО1 государственной пошлины. Таким образом, суд приходит, что налоговым органом утрачена возможность взыскания данных недоимок, и как следствие, возможность начисления пени на данные недоимки.

Таким образом по состоянию на <дата> размер отрицательного сальдо по единому налоговому счету ФИО1 составил 51 899 руб. 89 коп., в связи с чем размер пени за период с <дата> по <дата> составляет 5 652 руб. 09 коп., исходя из следующего расчета:

Задолженность, руб.

Период просрочки

Дневной процент, %

Пени (платеж) руб.

([1]*[4]*[5]/100)

Пояснение

по

дней

51 899,89

24.10.2023

29.10.2023

0,04333

134,93

Рассчитано по ставке рефинансирования 13% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

51 899,89

30.10.2023

02.12.2023

0,05

882,30

Рассчитано по ставке рефинансирования 15% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

52 334,89

03.12.2023

17.12.2023

0,05

392,51

Рассчитано по ставке рефинансирования 15% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

52 334,89

18.12.2023

17.05.2024

152

0,05333

4 242,35

Рассчитано по ставке рефинансирования 16% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

Итого:

207

5 652,09

Таким образом, с ФИО1 в пользу административного истца подлежат взысканию налог на имущество за 2022 г. в размере 1 553 руб., транспортный налог за 2022 г. в размере 1 988 руб., пени, начисленные на отрицательное сальдо по единому налоговому счету за период с <дата> по <дата> в размере 5 652 руб. 09 коп.

Кроме того, в силу ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в бюджет муниципального образования «Город Саратов» подлежит взысканию государственная пошлина, рассчитанная в соответствии с под. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 4 000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175, 290 КАС РФ, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (<дата> года рождения, паспорт №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Саратовской области (ИНН <***> ОГРН <***>) задолженность в общей сумме 9 193 руб. 09 коп., из них: задолженность по налогу на имущество за 2022 г. в сумме 1 553 руб.; задолженность по транспортному налогу за 2022 г. в сумме 1 988 руб.; пени на совокупную обязанность по уплате налогов с <дата> по <дата> в размере 5 652 руб. 09 коп.

Взыскать с ФИО1 (<дата> года рождения, паспорт №) государственную пошлину в доход муниципального образования «Город Саратов» в сумме 4 000 руб.

На решение суда может быть подана в Саратовский областной суд апелляционная жалоба через Октябрьский районный суд г. Саратова в течение месяца со дня изготовления решения суда в мотивированной форме.

Мотивированное решение изготовлено 26 сентября 2025 г.

Судья Яковлева А.П.