Решение по делу № 2А-328/2023 от 20.06.2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

20 июня 2023 года г. Венев

Веневский районный суд Тульской области в составе:

председательствующего Зайцевой М.С.,

при секретаре Бочарниковой Э.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело № 2а-328/2022 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о восстановлении пропущенного срока для подачи искового заявления о взыскании суммы обязательных платежей и санкций, взыскании транспортного налога, пени, налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, пени, страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, пени,

установил :

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о восстановлении пропущенного срока для подачи искового заявления о взыскании суммы обязательных платежей и санкций, взыскании транспортного налога, пени, налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, пени, страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, пени.

Административный истец в обоснование заявленных требований ссылается на то, что ФИО1 состоит на учете в УФНС по Тульской области, является плательщиком транспортного налога на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, в налоговые органы.

В соответствии с данными УГИБДД по Тульской области за ФИО1 зарегистрированы транспортные средства:

-автомобиль марки <данные изъяты>

Административным истцом представлен расчет транспортного налога на автомобили:

- марки <данные изъяты>: 116*34*12/12=3944 руб. (за период владения 2017 год), 116*34*12/12=3944 руб. (за период владения 2018 год), 116*34*12/12=3944 руб. (за период владения 2019 год);

- марки <данные изъяты>: 200*49*12/12=9800 руб. (за период владения 2017 г.), 200*49*6/12=4900 руб. (за период владения 2018 г.).

Также истец указал на то, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами, осуществляющими государственный технический учет.

В соответствии с данными Управления Росреестра по Тульской области за ФИО1 зарегистрировано следующее имущество:

-комната с К№, площадью 15,6 кв.м, расположенная по адресу: <адрес>, дата регистрации права 17 декабря 2013 год, дата утраты права 2 ноября 2020 г.,

-квартира К№, площадь 64,3 кв.м, расположенная по адресу: <адрес>, дата регистрации права 11 июня 2009 г.

Административным истцом представлен расчет налога на имущество:

- комнаты с К№, площадью 15,6 кв.м, расположенной по адресу: <адрес>: 425869*0,10*12/12=426 руб. (за период владения 2017 г.)., 425869*0,10*12/12=426 руб. (за период владения 2018 г.)., 425869*0,10*12/12=426 руб. (за период владения 2019 г.).

-квартиры, расположенной по адресу: <адрес>: 1036703*0,10*12/12=562 руб. (за период владения 2017 год), 1036703*0,10*12/12=618 руб. (за период владения 2018 год), 1036703*0,10*12/12=680 руб. (за период владения 2019 год).

ФИО1 начислены транспортный налог и налог на имущество за 2017-2019 г. и направлены по месту регистрации налогоплательщика налоговые уведомления №69810584 от 19 августа 2018 года по сроку уплаты 3 декабря 2018 год, №38747877 от 23 августа 2019 года по сроку уплаты 2 декабря 2019 год, №69432936 от 1 сентября 2020 года по сроку уплаты 1 декабря 2020 года, которые в установленный срок не исполнены.

ФИО1 по заявленной им деятельности являлся индивидуальным предпринимателем с 31 июля 2018 года по 18 января 2021 года.

Индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы на ОМС в фиксированном размере 8426 руб. за расчетный период 2020 год. ФИО1 страховые взносы в фиксированном размере за 2020 г. не оплатил.

В связи с неуплатой в установленный срок суммы налога, налогоплательщику начислены пени.

ФИО1 выставлены и направлены по месту регистрации требования об уплате налога от 12 февраля 2019 года №35341 со сроком исполнения 8 апреля 2019 год, от 28 января 2020 года №18840 со сроком исполнения 10 марта 2020 год, от 5 февраля 2021 года №6258 со сроком до 17 марта 2021 год.

Задолженность взыскивалась в порядке приказного производства. Определением мирового судьи судебного участка №9 Веневского судебного района Тульской области от 11 октября 2022 года отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налога и пени, поскольку из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что требование не является бесспорным. До настоящего времени задолженность не погашена (оплата налога не произведена).

В связи с реализацией приказа ФНС России от 16.07.2020 №ЕД-7-12/447@ «О начале проведения мероприятий по модернизации организационной структуры Федеральной налоговой службы», приказа ФНС России от 14.09.2020 №ЕД -7-4/665 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области», а так же на основании Федерального закона от 21.12.1994г. №68-ФЗ «О защите населения и территорий от чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера», Указом Президента Российской Федерации от 11.05.2020 №316 «Об определении порядка продления действия мер по обеспечению санитарно-эпидемиологического благополучия населения в субъектах Российской Федерации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции (COVID-19)», постановлением Главного государственного санитарного врача РФ от 02.03.2020 №5 и от 18.03.2020 №7, «О защите населения и территории от чрезвычайных ситуаций природного, техногенного характера в Тульской области» был нарушен 6 месячный срок взыскания недоимки по земельному налогу.

Просит суд восстановить срок на подачу административного искового заявления о взыскании суммы обязательных платежей и санкций в отношении ФИО1, взыскать с него задолженность по транспортному налогу с физических лиц в размере 3944 рублей, пени 36 рублей 32 копейки за 2019 г. (02.12.2020-04.02.2021); налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог в размере 562 руб., пени в размере 10,11 руб. за 2017 г. (04.12.2018-11.02.2019), налог в размере 618 руб., пени в размере 7,28 руб. за 2018 г. (03.12.2019-27.01.2020), налог в размере 463 руб., пени в размере 4,26 руб. за 2019 г. (02.12.2020- 04.02.2021), страховые на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС за расчетные периоды, начиная ч 1 января 2017 года: налог в размере 8426 руб., пени в размере 41,78 руб. за 2020 г. (01.01.2021-04.02.2021).

Административный истец УФНС по Тульской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, согласно письменному заявлению просил рассмотреть дело в его отсутствие, требования просил удовлетворить.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дне и месте слушания дела извещен в установленном порядке, согласно письменному заявлению просил рассмотреть дело в его отсутствие, возражал относительно исковых требований в связи с пропуском административным истцом срока исковой давности.

Информация о месте и времени судебного заседания размещена на официальном интернет-сайте Веневского районного суда. Поскольку имеются доказательства заблаговременного извещения сторон о месте и времени рассмотрения дела суд на основании ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации считает возможным рассмотреть дело без участия сторон.

Изучив представленные административным истцом письменные доказательства, суд находит административный иск не подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Данная обязанность закреплена в ст. 57 Конституции Российской Федерации.

Как указано в статье 1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) настоящий Кодекс устанавливает систему налогов и сборов, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации, в том числе: виды налогов и сборов, взимаемых в Российской Федерации; основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов; права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах; ответственность за совершение налоговых правонарушений.

Согласно статье 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога. Налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев.

Раскрывая природу и нормативное содержание закрепленной в названной норме конституционной обязанности платить законно установленные налоги и сборы, Конституционный Суд Российской Федерации в своих решениях неоднократно указывал на то, что данная обязанность имеет особый, публично-правовой характер, а ее реализация в соответствующих правоотношениях предполагает субординацию, властное подчинение одной стороны другой; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, соответствующие же органы публичной власти наделены правомочием в односторонне-властном порядке, путем государственного принуждения взыскивать с лица причитающиеся налоговые суммы, - иначе нарушались бы воплощенный в ст. 57 Конституции РФ конституционно защищаемый публичный интерес и связанные с ним права и законные интересы налогоплательщиков, публично-правовых образований, государства в целом.

В соответствии с этим государство, следуя необходимости своевременного и в полном объеме взимания законно установленных налогов и сборов как условия надлежащего финансового обеспечения конституционных функций публичной власти и реализуя свой фискальный суверенитет, вправе и обязано устанавливать эффективные механизмы контроля и ответственности в сфере налогообложения, которые, не нарушая конституционных прав и свобод человека и гражданина, обеспечивали бы надлежащее выполнение налогоплательщиками возложенной на них налоговой обязанности и защиту публичных интересов в случаях неуплаты или неполноты уплаты налога. Неуплата налога в срок, согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога, поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога (Постановление от 17 декабря 1996 года № 20-П).

Закрепляя обеспечительный механизм реализации конституционной обязанности по уплате налогов, федеральный законодатель установил в Налоговом кодексе РФ, в частности, ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) (п. 1 ст. 122), а также обязанность налогоплательщика, просрочившего уплату причитающихся сумм налогов или сборов, выплатить дополнительную денежную сумму (пеню), начисляемую за каждый календарный день просрочки начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункты 1 и 3 ст. 75). При этом сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных налоговым законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу ст.ст. 45, 46 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Статья 14 НК РФ относит транспортный налог к категории региональных налогов, за счет которого формируется доходная часть бюджета Тульской области согласно ст. 56 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст. 356 НК РФ, транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пунктам 2-4 статьи 52 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу п. 4 ст. 57 названного Кодекса в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает определенные сроки и процедуру взимания налогов, пеней как до обращения в суд, так и в судебном порядке.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, в котором помимо прочего указывается об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, с указанием размера пеней, начисленных на момент направления требования. Такое требование должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено статьей 70 НК РФ, и налогоплательщиком должно быть исполнено в течение восьми дней с даты его получения, если более продолжительный период времени для уплаты налога и пеней не указан в самом требовании (пункт 1 статьи 45, пункты 1 - 5 статьи 69, пункт 1 статьи 70 НК РФ в редакции, действующей в спорный период).

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу абз. 1 п 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Как следует из представленных административным истцом доказательств, и установлено судом, административный ответчик ФИО1 является плательщиком транспортного налога как собственник транспортных средств:

-автомобиль марки <данные изъяты>

Данное обстоятельство подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика.

Из материалов дела также следует, что УФНС по Тульской области произведен расчет транспортного налога за 2017, 2018 года, 2019 годы, о чем ФИО1 по месту регистрации направлены налоговые уведомления №69810584 от 19 августа 2018 года по сроку уплаты 3 декабря 2018 г., №38747877 от 23 августа 2019 года по сроку уплаты 2 декабря 2019 г., №69432936 от 1 сентября 2020 г. по сроку уплаты 1 декабря 2020 года.

Поскольку обязательные платежи не были оплачены ФИО1, УФНС по Тульской области административному ответчику выставлены требования №35341 от 12 февраля 2019 г. со сроком исполнения до 8 апреля 2019 г., от 28 января 2020 г. №18840 со сроком исполнения 10 марта 2020 г., от 5 февраля 2021 г. №6258 со сроком исполнения до 17 марта 2021 г.

Названные требования направлены ФИО1 посредством почтового отправления по месту регистрации.

В установленные в требованиях сроки транспортный налог и пени административным ответчиком не уплачены.

Налог на имущество физических лиц относится к местным налогам, устанавливается Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (подп. 2 ст. 15, абз. 1 п. 1 ст. 399 НК РФ).

Статьей 400 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 этого Кодекса.

В силу ч.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ч. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено п. 2.1 настоящей статьи (ч. 2 ст. 408 НК РФ).

Как следует из материалов дела и установлено судом, за налогоплательщиком ФИО1 зарегистрированы:

-квартира К№, площадь 64,3 кв.м, расположенная по адресу: <адрес>, дата регистрации права 11 июня 2009 г.

На основании информации, представленной в налоговый орган в порядке исполнения ст. 85 НК РФ, УФНС России по Тульской области произведен расчет на имущество физических лиц за 2017-2019 годы, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения.

Из материалов дела также следует, что УФНС по Тульской области произведен расчет налога на имущество за 2017, 2018 года, 2019 годы, о чем ФИО1 по месту регистрации направлены налоговые уведомления №69810584 от 19 августа 2018 года по сроку уплаты 3 декабря 2018 г., №38747877 от 23 августа 2019 года по сроку уплаты 2 декабря 2019 г., №69432936 от 1 сентября 2020 г. по сроку уплаты 1 декабря 2020 года.

Поскольку обязательные платежи не были оплачены ФИО1, УФНС по Тульской области административному ответчику выставлены требования №35341 от 12 февраля 2019 года со сроком исполнения до 8 апреля 2019 года, от 28 января 2020 года №18840 со сроком исполнения 10 марта 2020 года, от 5 февраля 2021 года №6258 со сроком исполнения до 17 марта 2021 года.

В установленный в требовании срок задолженность по налогам на имущество физических лиц, пени ФИО2 уплачена не была.

Установленные судом обстоятельства сторонами не оспаривались, доказательств уплаты налогов, пени суду не представлено.

Пунктом 5 ст. 430 Налогового кодекса РФ установлено, что, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1 был поставлен на учет в УФНС по Тульской области в качестве индивидуального предпринимателя 31 июля 2018 года, снялся с учета в качестве индивидуального предпринимателя 18 января 2021 года.

Также из материалов дела следует, что ФИО1 не оплатил страховые взносы в фиксированном размере за 2020 год.

Кроме того, в ходе судебного разбирательства установлено, что УФНС по Тульской области в адрес ФИО1 были выставлены следующие требования об уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования: требования №35341 от 12 февраля 2019 г. со сроком исполнения до 8 апреля 2019 г., от 28 января 2020 г. №18840 со сроком исполнения 10 марта 2020 г., от 5 февраля 2021 г. №6258 со сроком исполнения до 17 марта 2021 г.

Установленные судом обстоятельства достоверно подтверждаются письменными материалами дела. Доказательств уплаты предъявленных к взысканию недоимки по страховым взносам и пени в полном объеме, равно как и доказательств неполучения ФИО1 указанных требований суду не представлено.

Статьей 23 Налогового кодекса РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ч. 3.4 ст. 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

В соответствии с п. 2 ст. 45 Налогового кодекса РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса РФ.

Порядок уплаты страховых взносов определен в главе 34 Налогового кодекса РФ.

По общему правилу налоговый орган вправе обратиться в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 руб. (пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ).

Если размер задолженности не превышает 10000 руб., то в общем случае заявление подается не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате задолженности (абз. 3 пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ).

Из материалов дела усматривается, что сумма страховых взносов, подлежащих уплате ФИО1, составляет 8426 руб., что следует из требования № 6258 от 5 февраля 2021 года со сроком исполнения до 17 марта 2021 года. Таким образом, срок предъявления налоговым органом в суд заявления о взыскании недоимки по указанному требованию истек 17 сентября 2021 года.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Абзацем 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ установлено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Статьей 48 НК РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Анализ взаимосвязанных положений п.п. 1 - 3 ст. 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Соответственно, по смыслу действующего законодательства, юридически значимый период для исчисления срока на обращение в суд начинает течь с даты принятия определения об отмене судебного приказа.

Как следует из разъяснений, изложенных в п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.06.1999 №1/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 2 ст. 48 или п. 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд. Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 года №479-0-0).

Обращаясь с настоящим иском, административный истец просит восстановить пропущенный срок на подачу иска о взыскании с административного ответчика налогов и пени.

Разрешая ходатайство, судом установлено, что 11 октября 2022 года УФНС по Тульской области подано заявление о вынесении судебного приказа мировому судье судебного участка №9 Веневского судебного района Тульской области. Определением мирового судьи судебного участка №9 Веневского судебного района Тульской области отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа ввиду подачи заявления за пределами установленного ч.2 ст.48 НК РФ и ч.2 ст.286 КАС РФ срока.

Таким образом, с учетом вышеприведенных положений действующего законодательства, начало периода для исчисления срока на обращение в суд с требованием следует исчислять с 17 марта 2021 года, соответственно, указанный срок истекает 17 сентября 2021 года.

Копия определения мирового судьи от 11 октября 2022 года об отказе в принятии заявления о выдаче судебного приказа направлена взыскателю УФНС по Тульской области посредством услуг Федеральной почтовой службы 11 октября 2022 года и получена последним.

Административное исковое заявление УФНС России по Тульской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени направлено в адрес Веневского районного суда Тульской области 20 мая 2023 года, что подтверждается штампом на почтовом конверте. Административное исковое заявление поступило в суд 1 июня 2023 года.

Таким образом, административное исковое заявление о взыскании недоимки по транспортному налогу, пени поступило в суд уже по истечении установленного законном шестимесячного срока.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 № 479-О-О).

Несоблюдение налоговой органом установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Возможность восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления процессуальный закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска, а не от длительности периода просрочки.

Начало течения срока определено законодателем именно днем истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов либо днем вынесения определения об отмене судебного приказа.

Административный истец УФНС России по Тульской области в обоснование ходатайства не привел каких-либо обстоятельств, объективно препятствующих реализовать право на обращение в суд в установленный законом срок.

Таким образом, налоговым органом право на обращение в суд в установленные законом сроки не реализовано при отсутствии препятствий к совершению данных действий. При этом административный истец является специальным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания.

Иных обстоятельств в обоснование ходатайства о восстановлении срока для обращения в суд налоговым органом не приведено, и на наличие таких обстоятельств представитель налогового органа не ссылался.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08.02.2007 №381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Поскольку на дату обращения с настоящим административным иском в суд налоговый орган уже утратил право на принудительное взыскание недоимки по транспортному налогу и пени в связи с пропуском установленного шестимесячного срока и доказательств уважительности пропуска срока административным истцом не представлено, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения административного искового заявления.

При отсутствии права на получение основного обязательства не имеется оснований для удовлетворения требований налогового органа о взыскании с административного ответчика транспортного налога, пени, налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, пени, страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, пени.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу об отказе в том числе в удовлетворении требований о восстановлении пропущенного срока для подачи административного искового заявления.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ,

решил:

Управлению Федеральной налоговой службы по Тульской области отказать в восстановлении пропущенного срока для подачи административного искового заявления.

В удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании транспортного налога, пени, налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, пени, страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, пени отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда через Веневский районный суд Тульской области путем подачи апелляционной жалобы, в течение одного месяца со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения суда.

Председательствующий