Решение по делу № 2А-3018/2023 от 16.08.2023

Дело № 2а-3018/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Омск 16 августа 2023 года

Куйбышевский районный суд г. Омска в составе председательствующего судьи Чукреевой Е.Н., при секретаре Мустаханове А.А., организационным участии помощника судьи Керимовой Л.А., рассмотрев в открытом судебном заседании в <адрес> материалы административного дела по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании пени по налогу,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд к ФИО1 с указанным выше административным исковым заявлением. В обоснование указывает, что ФИО1 по сведениям, поступившим в соответствии со ст. 85 НК РФ из регистрирующих органов, является собственником объекта налогообложения – квартиры. По данным налогового органа ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ подключен к личному кабинету налогоплательщика.

В адрес ФИО1 были направлены налоговые уведомления об оплате соответствующего вида налога с указанием налогового периода, объекта налогообложения, налоговой базы и величины налога. ФИО1 не исполнил свою обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, связи с чем, ему были начислены пени, а также направлены требования об уплате налогов и пени. Требования об уплате налога, пени в добровольном порядке не были исполнены в полном объеме.

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № в Куйбышевском судебном районе в <адрес> о выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика задолженности по налогу и пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № в Куйбышевском судебном районе в <адрес> был вынесен судебный приказ 2а-509/2022, однако в связи с поступившими возражениями налогоплательщика определением судьи судебный приказ был отменен ДД.ММ.ГГГГ.

На момент подачи заявления о вынесении судебного приказа сумма задолженности уменьшилась и составила по требованиям № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по сроку исполнения до ДД.ММ.ГГГГ об оплате пени по налогу на имущество физических лиц за 2017г. в размере 4,50 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по сроку исполнения до ДД.ММ.ГГГГ об оплате налога на имущество физических лиц за 2018г. в размере 153 рубля, недоимка; пени по налогу на имущество физических лиц 6,23 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по сроку исполнения до ДД.ММ.ГГГГ пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 0,15 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по сроку исполнения до ДД.ММ.ГГГГ об оплате пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 0,54 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговый орган просит взыскать с ФИО1 пени по налогу на имущество с физических лиц за 2017 год в размере 4,50 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); налог на имущество физических лиц за 2018г. в размере 153 рубля, недоимку; пени по налогу на имущество с физических лиц за 2018 год в размере 6,23 рублей (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 0,15 рублей (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); пени по налогу на имущество с физических лиц за 2020 год в размере 0,54 рублей (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), всего 164,42 рубля.

Учитывая, что указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности не превышает двадцать тысяч рублей, в судебное заседание никто из участников процесса не явился, и на основании п. 3 ч. 1 ст. 291 КАС РФ дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства, о месте и сроках рассмотрения дела, сроках предоставления возражений, встречных требований, стороны уведомлены надлежаще.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законные установленные налоги, предусмотрена в статье 57 Конституции РФ, пунктом 1 статьи 3 и подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ, в силу пункта 2 и 3 статьи 52 НК РФ обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога, согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога, пунктом 1 и 2 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, требование об уплате направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

На основании статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей; в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (пункт 1).

Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Судом установлено, что ФИО1 в 2017-2020 годах являлся собственником объекта налогообложения – квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Соответственно ФИО1 с 2017г. по 2020г. являлся плательщиком налога на имущество.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налоги на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Плательщиком налога на имущество является тот, кто имеет на праве собственности имущество, признаваемое объектом налогообложения (ст. 400 НК РФ).

Налогом облагается следующее имущество, расположенное в пределах муниципального образования, в том числе жилое помещение (квартира, комната) (п. 1 ст. 401 НК РФ).

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Статьями 363, 397, 409 НК РФ предусмотрено, что вышеназванные налоги подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. Форма налогового уведомления устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. В случае, если указанными способами налоговое уведомление вручить невозможно, это уведомление направляется по почте заказным письмом. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В исковом заявлении указано, что, исходя из положений ст. 52, п. 4 ст. 397 НК РФ инспекцией в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на оплату налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 152 рубля по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ на оплату налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 153 рубля по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ на оплату налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 154 рубля по сроку уплаты не позднее срока, установленного законодательством; № от ДД.ММ.ГГГГ на оплату налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 154 рубля по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 НК Российской Федерации). Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов, в частности, земельного и транспортного налогов) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

В силу пункта 4 статьи 57 названного Кодекса в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации, такой порядок, являясь существенным элементом налогового обязательства, направлен, прежде всего, на своевременное и безошибочное исполнение конституционной обязанности в отношении налога, имеющего особенности исчисления и уплаты физическими лицами, что не исключает возможности опровержения налогоплательщиком при рассмотрении соответствующего спора в суде (в том числе по иску налогового органа о взыскании недоимки по налогу) факта получения им налогового уведомления (определения от ДД.ММ.ГГГГ №-О-О, от ДД.ММ.ГГГГ №-О).

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 153 рубля, недоимки, доставлено через кабинет налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ; налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 154 рубля было направлено через личный кабинет ДД.ММ.ГГГГ, соответствующее требование № от ДД.ММ.ГГГГ было направлено через личный кабинет ДД.ММ.ГГГГ; уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налога за 2020 год направлено через личный кабинет ДД.ММ.ГГГГ, а соответствующее требование № от ДД.ММ.ГГГГ направлено через личный кабинет ДД.ММ.ГГГГ. Названные уведомления и требования доставлены налогоплательщику.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № в Куйбышевском судебном районе в г. Омске был вынесен судебный приказ 2а-5097/2022, однако в связи с поступившими возражениями налогоплательщика определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен.

Судом установлено, что настоящее административное исковое заявление о взыскании задолженности направлено в суд в течение шести месяцев после отмены судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, административный истец обратился в суд в установленный законом срок.

При таком положении суд приходит к выводу о том, что заявленные исковые требования в указанной части подлежат удовлетворению по требованию налогового органа 153 рубля (недоимка по уплате налога за 2018 год), пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 0,15 рублей (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 0,54 рубля (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), а в общей сумме 153,69 рублей (153+0,15+0,54).

В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Вместе с тем, из представленных в дело доказательств не следует, что в адрес ФИО1 направлялось уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на оплату налога на имущество физических лиц за 2017 год, а также требование № (по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ) на оплату налога за 2017 год и пени; а также уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на оплату налога на имущество физических лиц за 2018 год. Доказательств своевременного направления уведомлений и требования налоговым органом не представлено. Список отправлений заказных писем № от ДД.ММ.ГГГГ не содержит адресата ФИО1 Представленные суду акты о выделении к уничтожению документов, не подлежащих хранению, таким доказательством не являются.

Согласно распечатанной информации данных о передаче в личный кабинет налогоплательщика (создан ДД.ММ.ГГГГ) эта информация по налогу за 2017 г. передана ДД.ММ.ГГГГ, а по налогу за 2018 г. – ДД.ММ.ГГГГ, то есть по истечении срока уплаты налогов и периода, за который начислено пени.

С учетом того, что надлежащие доказательства направления ФИО1 налогового уведомления, а также налогового требования за 2017 год; налогового уведомления на уплату налога за 2018 год не представлены, следовательно обстоятельства, послужившие основанием для взыскания пени по указанным налогам, доказаны не были, соответственно оснований для удовлетворения заявленного административного иска в указанной части не имеется.

При таких обстоятельствах оснований для взыскания с ФИО1 задолженности по уплате пени за 2017 год в размере 4,50 рублей (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); по уплате пени за 2018 год в размере 6,23 рубля (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), а всего 10,73 рублей, не имеется. Требования в этой части удовлетворению не подлежат. Таким образом, административный иск подлежит частичному удовлетворению в размере 153,69 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 177, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 налог на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 153 рубля; пени в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 0,15 рублей (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); пени в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 0,54 рубля (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), всего в общей сумме 153,69 рублей.

В удовлетворении остальной части административного иска отказать.

Решение, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, путем подачи апелляционной жалобы через Куйбышевский районный суд г. Омска.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда.

Судья Е.Н. Чукреева

<данные изъяты>