2а-1801/23
36RS0004-01-2023-000793-18
3.192 - Гл. 32 КАС РФ -> О взыскании налогов и сборов
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
16 марта 2023 года г. Воронеж
Ленинский районный суд города Воронежа в составе:
председательствующего судьи Булгакова С.Н.,
при секретаре Гладских И.С.,
с участием представителя административного истца ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по иску МИФНС № 16 по Воронежской области к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам и пени,
УСТАНОВИЛ:
МИФНС России №16 по Воронежской области обратилась в суд с иском к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу с физических лиц и пени.
В административном иске указано, что ответчик состоит на налоговом учете и является плательщиком транспортного налога в связи с тем, что ему в 2019 году принадлежали автомобили <данные изъяты> и за административным ответчиком образовалась задолженность по транспортному налогу в размере 2887,24 рубля и пени в размере 3981,89 рублей за период с 02.12.2016 года по 30.10.2021 года.
В связи с вышеизложенным, МИФНС России №16 по Воронежской области просит взыскать с ответчика вышеуказанные суммы задолженности по налогу и пени в общей сумме 6869,13 рублей.
В судебном заседании представитель административного истца поддержала требования.
Административный ответчик в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, что следует из сведений с сайта Почты России по идентификатору.
Изучив материалы дела, оценив все доказательства в их совокупности, суд считает, что заявленные требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.
В силу ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
С учетом требований ст.84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств.
Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы.
Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.
В силу ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
В соответствии с п.3 ст.46 НК РФ решение о взыскании задолженности по налогам (сборам) принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.
В силу п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Согласно ч.4 и ч.6 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Согласно положениям ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Из ст. 359 НК РФ налоговая база определяется:
- в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;
В отношении транспортных средств, указанных в п.п. 1, 1.1 и 2 п. 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.
В соответствии с положениями ст. 360 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства в следующих размерах:
Наименование объекта налогообложения
Налоговая ставка (в рублях)
Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно
2,5
свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно
3,5
свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно
5
свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно
7,5
свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)
15
Налоговые ставки, указанные в п. 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов РФ, но не более чем в десять раз (ст. 361 Налогового кодекса РФ).
В Воронежской области ставки транспортного налога установлены ст. 2 Закона Воронежской области от 27.12.2002 N 80-ОЗ «О введении в действие транспортного налога на территории Воронежской области».
В соответствии с абзацами 3, 7, 10, 11 пункта 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы налога производится с учетом повышающего коэффициента:
Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
В соответствии с пунктом 2 статьи 52 НК РФ в налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.
В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Праву налогоплательщиков получать налоговые уведомления и налоговые требования об уплате налога и сбора (подпункт 9 пункта 1 статьи 21 НК РФ) корреспондирует, предусмотренная подпунктом 9 пункта 1 статьи 32 этого же Кодекса обязанность налогового органа направлять налогоплательщику налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора.
В силу ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для начисления налогоплательщику пени и направления налоговым органом налогоплательщику требований об уплате налога (ст.ст. 75, 69 НК РФ).
В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО3 являлся налогоплательщиком транспортного налога в связи с тем, что ему в 2019 году принадлежали автомобили <данные изъяты> и за административным ответчиком образовалась задолженность по транспортному налогу в размере 2887,24 рубля и пени в размере 3981,89 рублей за период с 02.12.2016 года по 30.10.2021 года.
Транспортный налог рассчитан за 2019 год в соответствии с количеством лошадиных сил каждого автомобиля и месяцев владения каждым, то есть:
<данные изъяты> (182х50х10/12)=7583 рубля
<данные изъяты> (144х30х5/12)=1800 рублей, а всего 9383 рубля, однако с учётом частичного погашения осталась задолженность 2887,24 рубля, заявленная к взысканию.
На задолженность по транспортному налогу начислены пени:
По требованию № 5268: на задолженность по транспортному налогу образовавшуюся в размере 9383 руб. (в связи с частичной уплатой задолженности 2887.24 руб.) за 2019 г. начислены пени в размере 91.72 руб. за период с 02.12.2020 по 08.02.2021 г. Кол-во дней просрочки - 69.
По требованию № 54811: на задолженность по транспортному налогу образовавшуюся в размере 9100 руб. за 2015-2019 г. начислены пени в размере 3915.19 руб. за период с 02.12.2016 по 30.10.2021 г.:
Пени в размере 1537.63 руб. Начислены на задолженность 2017 г. в размере 9100 руб. (задолженность взыскана 18.12.2018 г., взыскано судебным приказом № 2а-2393/2019 от 16.09.2019 г.) за период с 04.12.2018 по 16.06.2021 г. Кол-во дней просрочки - 926.
Пени в размере 965.24 руб. Начислены на задолженность 2018 г. в размере 9100 руб. (взыскано судебным приказом № 2а-1675/2020 от 28.09.2020 г.) за период с 03.12.2019 по 26.04.2020 г. Кол-во дней просрочки - 146.
Пени в размере 454.84 руб. Начислены на задолженность 2019 г. в размере 9383 руб. за период с 02.12.2020 по 30.10.2021 г. кол-во дней просрочки - 333.
Пени в размере 932.46 руб. Начислены на задолженность 2016 г. в размере 9100 руб. (взыскан 08.02.2018 г. в размере 8943,06 руб. и 1218,94 руб.) за период с 02.12.2017 по 28.01.2020. Кол-во дней просрочки - 788.
Пени в размере 25.02 руб. (уплачены). Начислены на задолженность 2015 г. в размере 9100 руб. (начислен 07.12.2016 г., нет документов, подтверждающих уплату задолженности) за период с 02.12.2016 по 13.12.2018 г. Кол-во дней просрочки - 741.
Итого в связи с частичной уплатой сумма задолженности по пене по транспортному налогу составляет 3981,89 руб.
Расчет пени произведен в соответствии с п. 3 ст. 8, п. п. 4, 7 ст. 75 НК РФ, Письмо Минфина России от 01.08.2017 N 03-02-07/1/48936.
На сумму налога были выставлены требования:
Требование № 5268 об уплате задолженности по состоянию на 09.02.2021г., направлено заказным письмом, получено 17.02.2021 года, а также № 54811 по состоянию на 31.10.2021 года, направлено заказным письмом, получено 12.11.2021 года.
Срок исполнения требования до 20.12.2021 года.
Однако в установленный срок требования ответчиком не были исполнены.
В силу п.1 ст.69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Пункт 6 ст.69 Налогового кодекса РФ предусматривает, что требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Судом установлено, что 19.08.2022 года мировым судьей судебного участка №4 в Ленинском судебном районе Воронежской области вынесено определение об отмене судебного приказа СП-2а-586/22 от 01.04.2022 года о взыскании с ФИО2 недоимки по налогам в общей сумме 13364,89 рублей, а с настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд 06.02.2023 года (что следует из входящего штампа суда), в связи с чем, суд считает, что административным истцом не пропущен срок на обращение в суд с указанными требованиями, поскольку налоговый орган вправе обратиться с иском о взыскании задолженности по обязательным платежам в течение шести месяцев с даты вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.
Доказательств оплаты задолженности по налогу за указанный период, а также доказательств отсутствия оснований для их начисления ответчик суду не представил.
Таким образом, принимая во внимание указанные обстоятельства, суд с учетом норм действующего законодательства приходит к выводу о том, что административные исковые требования подлежат удовлетворению.
При расчете суммы задолженности суд принимает во внимание расчет налогового органа, который не оспорен административным ответчиком.
Согласно ст.103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
В силу ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Общая сумма, подлежащая взысканию, составляет 6869,13 рублей.
С учетом изложенного, с административного ответчика в доход соответствующего бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в минимальном размере 400 исходя из размера удовлетворенных требований, в силу ст. 333.19 НК РФ.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ г.р., урож. г. Воронежа (ИНН <***>) в пользу МИФНС № 16 по Воронежской области задолженность:
по транспортному налогу с физических лиц: налог за 2019 г. в размере 2887,24 руб., пени в размере 3981,89 руб. за период с 02.12.2016 года по 30.10.2021 года, а всего 6869 рублей 13 копеек.
Взыскать с ФИО2 в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.
Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через Ленинский районный суд г. Воронежа в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.
Судья С.Н. Булгаков
Мотивированное решение изготовлено 30.03.2023 года