Решение по делу № 2А-430/2025 от 03.06.2025 | Михайловский районный суд (Рязанская область)

Дело № 2а-430/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Михайлов 27 мая 2025 года.

Михайловский районный суд Рязанской области в составе:

председательствующего судьи Ларина В.Б.,

при секретаре Пеньковой О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Рязанской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

установил :

Управление Федеральной налоговой службы по Рязанской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по пени.

В обоснование административного иска указано следующее:

Налогоплательщик ФИО1 <данные изъяты> в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пунктом 1 статьи 45 НК РФ обязана уплачивать установленные налоги. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 имеет задолженность, подлежащую взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет <данные изъяты>.. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере <данные изъяты>.. По данным карточки расчётов с бюджетом налогового органа за период до ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в рамках исполнительного производства уплачен НДФЛ в сумме <данные изъяты> ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>., ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>.. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов ответчиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере <данные изъяты>.. Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>., в том числе пени <данные изъяты> коп.. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме <данные изъяты>.. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: общее сальдо в сумме <данные изъяты>.. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет <данные изъяты>.. С ДД.ММ.ГГГГ пеня начисляется на сумму отрицательного сальдо Единого налогового счета (далее - ЕНС), возникшего в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, страховых взносов. Согласно п. 3 ст. 75 Налогового Кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ задолженность ФИО1 по пени составляет <данные изъяты>.. Налоговым органом в целях взыскания задолженности по НДФЛ в размере <данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ приняты следующие меры принудительного взыскания задолженности в отношении ФИО1, в частности: выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, принято решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счета налогоплательщика № от ДД.ММ.ГГГГ, сформировано заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ., вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ; ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отмене судебного приказа № ДД.ММ.ГГГГ сформировано исковое заявление № в Михайловский районный суд; ДД.ММ.ГГГГ вынесено решение по делу № от ДД.ММ.ГГГГ, апелляционное определение Рязанского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ выдан исполнительный лист №; возбуждено исполнительное производство № от ДД.ММ.ГГГГ, судебным приставом-исполнителем вынесены: постановление об объединении ИП в сводное по должнику от ДД.ММ.ГГГГ, постановление об окончании и возвращении ИД взыскателю ДД.ММ.ГГГГ. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика имеется отрицательное сальдо в размере <данные изъяты>., в том числе: по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) за ДД.ММ.ГГГГ г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>., по пени в размере <данные изъяты>., а также государственная пошлина в размере <данные изъяты>.. Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму <данные изъяты>., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Данное требование получено ответчиком через личный кабинет налогоплательщика-физического лица. Ранее в адрес ФИО1 налоговым органом было выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, которое было направлено ответчику почтовым отправлением ДД.ММ.ГГГГ. Так же в адрес ответчика ДД.ММ.ГГГГ почтовым отправлением направлено решение № о взыскании задолженности за счёт денежных средств, а ДД.ММ.ГГГГ через личный кабинет налогоплательщика направлено Уведомление о наличии отрицательного сальдо. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Определением Мирового судьи судебного участка № судебного района Михайловского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенный по заявлению № от ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по <адрес> о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1, отменён по заявлению ответчика. Срок обращения с исковым заявлением истекает ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, шестимесячный срок на подачу настоящего административного искового заявления УФНС России по <адрес> соблюдён.

В этой связи административный истец просил суд взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) задолженность по пеням, установленным Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемым в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере <данные изъяты>.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, в административном иске просил рассмотреть дело без его участия.

Административный ответчик ФИО1, будучи надлежащим образом извещенной о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явилась, возражениях на иск в суд не представила.

Дело рассматривается в отсутствие надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного разбирательства представителя административного истца по его просьбе, а так же административного ответчика ФИО1 на основании ст. 289 ч. 2 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, суд находит исковые требования административного истца обоснованными и подлежащими удовлетворению, по следующим основаниям:

Согласно ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. При этом в силу ст. 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

В силу пункта 1 статьи 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ.

В соответствии с п.п. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации в Российской Федерации акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в уставном капитале организаций.

В силу ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п. 1 статьи 210 НК при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

Перечень доходов, не подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, предусмотрен в статье 217 Кодекса.

Пунктом 17.2 статьи 217 НК РФ предусмотрено, что не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц доходы, получаемые от реализации (погашения) долей участия в уставном капитале российских организаций, а также акций, указанных в пункте 2 статьи 284.2 Кодекса, при условии, что на дату реализации (погашения) таких акций (долей участия) они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более пяти лет.

В силу п. п. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется с учетом следующих особенностей: имущественный налоговый вычет предоставляется: в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 НК РФ, не превышающем в целом 1 000 000 рублей; в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 НК РФ не превышающем в целом 250 000 рублей; в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного имущества (за исключением ценных бумаг), находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, не превышающем в целом 250 000 рублей.

На основании п.п. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

В соответствии с п.п. 2 - 4 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 ст. 228 НК РФ, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ.

Налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 228 НК РФ, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п.2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с и. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с п 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с абз. 2 и 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

В судебном заседании установлено и подтверждено материалами дела, что административный ответчик ФИО1 является налогоплательщиком, поскольку в ДД.ММ.ГГГГ. она получила доход от ООО <данные изъяты> в размере <данные изъяты>. от продажи своей доли в уставном капитале ООО <данные изъяты>». Долей в уставном капитале ООО «<данные изъяты> административный ответчик владела менее пяти лет - с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, не была освобождена от уплаты налога – на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Решением Михайловского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана налоговая задолженность на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Решение суда вступило в законную силу.

Данные обстоятельства подтверждаются решением Михайловского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, апелляционным определением Рязанского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ.

На основании ст. 69 НК РФ административному ответчику ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика налоговым органом было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Административным ответчиком налоговая задолженность в установленный законом срок не погашена, в связи с чем, в соответствии со ст. 75 НК РФ, административным истцом (налоговым органом) на сумму имеющейся недоимки были начислены пени, начиная со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

С ДД.ММ.ГГГГ пеня начисляется на сумму отрицательного сальдо Единого налогового счета (далее - ЕНС), возникшего в связи с неисполненной обязанностью.

Решением Михайловского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана налоговая задолженность по пеням в размере <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Решение суда вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

Исходя из приведенного истцом расчета дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>., в том числе пени <данные изъяты>

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме <данные изъяты>

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления для обращения в мировой суд и вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: Общее сальдо в сумме <данные изъяты>., в том числе пени <данные изъяты>..

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет <данные изъяты>

Согласно представленного налоговым органом расчета пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ и при подаче административного иска задолженность ФИО1 по пеням за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет <данные изъяты>..

Административным истцом было направлено в судебный участок № судебного района Михайловского районного суда <адрес> заявление № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности по пени в общей сумме <данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка № судебного района Михайловского районного суда <адрес> вынес судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по пени в общей сумме <данные изъяты>., а позже, тем же мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ, по заявлению административного ответчика было вынесено определение об отмене судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по пени в общей сумме <данные изъяты>., что подтверждается определением мирового судьи об отмене судебного приказа.

Предусмотренный НК РФ порядок взыскания задолженности по пени с административного ответчика ФИО1, а так же срок на подачу заявления о вынесении судебного приказа мировому судье, административного иска в районный суд налоговым органом соблюдены.

Проверив расчеты административного истца по пени по налоговой задолженности, принимая во внимание отсутствие доказательств уплаты задолженности по пени, по налогам на доходы физических лиц в обозначенный в иске период, а также отсутствие доказательств наличия задолженности перед налоговым органом в ином размере, суд, установив, что пени административным истцом исчислены за период просрочки, находит обоснованными и подлежащими удовлетворению требования административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ размер которых составляет, исходя из представленного налоговым органом расчета – <данные изъяты>..

Исходя из положений части 1 статьи 114 КАС РФ, разъяснений, данных в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", а также п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ, суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции зачисляются в местный бюджет.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, поскольку административный иск удовлетворен, с административного ответчика в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в размере 27143 рублей 23 копейки.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175 – 180 КАС РФ, суд

решил :

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Рязанской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени, - удовлетворить полностью.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <данные изъяты>), проживающей по адресу: <адрес> задолженность по пени в размере <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по следующим реквизитам для уплаты <данные изъяты>

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 27143 рублей 23 копейки.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Рязанский областной суд через Михайловский районный суд Рязанской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

В окончательной форме решение изготовлено 3 июня 2025 года.

Судья /подпись/ В.Б. Ларин

Копия верна. Судья В.Б. Ларин