Решение по делу № 2А-277/2023 от 06.04.2023

УИД 74RS0021-01-2023-000128-65

Дело № 2а-277/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

06 апреля 2023 года г. Карталы

Карталинский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Смирных И.Г.,

при секретаре Шадриной И.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в Карталинском городском суде административное дело по административному исковому заявлению Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 19 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному, имущественному налогам, пени,

УСТАНОВИЛ :

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 19 по Челябинской области (МИФНС № 19) обратилась в Карталинский городской суд с иском к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по имущественному и земельному налогам, обосновав свои требования тем, что ответчик является собственником недвижимого имущества в виде жилого дома по адресу: <адрес>, квартир по адресам: <адрес>, а также земельного участка по адресу: <адрес> соответственно плательщиком имущественного и земельного налогов, обязательства по оплате которого за 2017-2020 годы не выполнил в установленные налоговым законодательством сроки, в связи с чем образовалась задолженности по налоговым платежам и пени в размере 1787 рублей 74 копейки.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России № 19 по Челябинской области не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие, настаивал на удовлетворении требований о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени в суммах, указанных в административном иске.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о слушании дела извещена, представила в суд квитанции об оплате недоимки по налогам и пени в суммах, заявленных административным истцом.

Исследовав материалы дела, имеющиеся по делу доказательства в соответствии с требованиями ст.84 КАС РФ, суд приходит к следующему:

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч.1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ, статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налоговое законодательство определяет, кто является плательщиком того или иного вида налога.

В соответствии со ст.32 Налогового кодекса РФ налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора.

В соответствии со ст.69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с требованиями ст. 70 НК РФ (в редакции, действовавшей в период возникновения спорных правоотношений) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. В редакции от 23.11.2020 года : требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п.1 ст.38 Налогового кодекса РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ч.1 ст.363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В целях исчисления земельного налога в соответствии со ст.390, 391 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации в отношении каждого земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на государственный кадастровый учет.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно ст.397 НК РФ налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии с пунктом 2 статьи 5 Закона от 09.12.1991 года N 2003-1 в редакции Федерального закона от 22.07.2010 года N 167-ФЗ налог исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года. Порядок расчета такой стоимости устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным на осуществление функций по нормативно-правовому регулированию в сфере ведения государственного кадастра недвижимости, осуществления кадастрового учета и кадастровой деятельности.

В силу статьи 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество являются физические лица - собственники имущества признаваемого объектом налогообложения.

На основании ст. 401 Налогового кодекса объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения.

Согласно ст. 402, 403 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Налоговая база в отношении квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры. Налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома. Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

Согласно ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (в ред. Федерального закона от 23.11.2015 N 320-ФЗ). Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу ч. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Частью 2 этой же статьи предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

ФИО1 согласно Выписок из Единого государственного реестра недвижимости от ДД.ММ.ГГГГ с ДД.ММ.ГГГГ являлась собственником ? доли в праве общей долевой собственности на жилой дом с кадастровым номером № по адресу: <адрес> (дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ); с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время собственником квартиры с кадастровым номером № по адресу: <адрес>; с ДД.ММ.ГГГГ ? доли в праве собственности на квартиру собственником квартиры с кадастровым номером № по адресу: <адрес> (дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ), а также с ДД.ММ.ГГГГ собственником ? доли в праве общей долевой собственности на земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес> (дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ) (л.д. 66-67, 69-70, 72-73, 84-85).

Принимая во внимание, что ФИО1 в указанные в иске налоговые периоды являясь собственником указанного недвижимого имущества, соответственно являлась плательщиком имущественного и земельного налогов, которые обязана была производить в установленные законом сроки, на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Межрайонной ИФНС России N 19 по Челябинской области ответчику был исчислен за 2017 год налог на имущество за жилой дом в <адрес> за ? долю пропорционально доле в праве собственности в размере 236 рублей и квартиру <адрес> за ? долю пропорционально доле в праве собственности в размере 123 рубля и земельный налог за ? долю в праве собственности на земельный участок, расположенный в <адрес> размере 45 рублей, что следует из налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ с обязанностью уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, которое было направлено ответчику заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ, что следует из реестра почтовых отправлений (л.д.25-27).

В связи с неуплатой вышеуказанных налогов в адрес ответчика направлялось требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по земельному и имущественному налогу в срок до ДД.ММ.ГГГГ, которое направлялось заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ со сроком его исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.22-24)

За 2018 год за те же объекты недвижимого имущества ИФНС № 19 был исчислен ответчику имущественный налог в размере 259 и 131 руб. и земельный налог 45 рублей, с обязанностью уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, что следует из налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, которое было направлено ответчику заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается реестром почтовых отправлений(л.д.27-29).

В связи с неуплатой указанных налогов за 2018 год истцом было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ, которое направлено заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ года(л.д.15-18).

За 2019 год за те же объекты недвижимого имущества, а также за квартиру в <адрес> был исчислен налог в размере 120 рублей, 46 рублей и 285 рублей, и земельный налог 45 рублей, уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ с обязанностью уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, которое было направлено ДД.ММ.ГГГГ заказным письмом (л.д.29-31).

В связи с неуплатой указанных налогов за 2019 год истцом было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ, которое направлено посредством личного кабинета налогоплательщика и получено ДД.ММ.ГГГГ (л.д.11-14)

За 2020 год исчислен налог на имущество на квартиру в <адрес> размере 304 рубля и жилой дом <адрес> в размере 313 рублей, земельный налог в размере 45 рублей, уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ, которое было направлено заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ года(л.д.32-33)

В связи с неуплатой налогов за 2020 год ответчику направлялось требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком его исполнения до ДД.ММ.ГГГГ года(л.д.19-20).

Таким образом, налоговым органом заявлены требования о взыскании недоимки по имущественному налогу за 2017 год в размере 236 рублей, пени в размере 13 рублей 11 копеек, за 2018 год в размере 259 рублей, пени в размере 10 рублей 56 копеек, за 2019 год в размере 451 рубля, пени в размере 13 рублей 24 копеек, за 2020 год в размере 617 рублей, пени в размере 2 рублей 01 копейка и земельного налога за 2017 год в размере 45 рублей, пени в размере 2 рублей 51 копейки, за 2018 год в размере 45 рублей, пени в размере 1 рубля 83 копеек, за 2019 год в размере 45 рублей, пени в размере 1 рубля 33 копеек, за 2020 год в размере 45 рублей, пени в размере 0 рублей 15 копеек.

Проверяя расчет налогов, указанный в уведомлениях и требованиях, суд находит их верными, рассчитанными исходя из объектов налогообложения, налоговой базы, доли в праве и количества месяцев владения.

Факт направления налоговых уведомлений, требований административному ответчику подтвержден списками почтовых отправлений, скриншотами личного кабинета налогоплательщика. Сроки направления налоговых уведомлений и требований истцом соблюдены и соответствуют положениям ст.70 НК РФ, в редакциях, действовавших на момент направления требований.

После подачи иска в суд, по представленной налоговым органом квитанции и до вынесения решения по делу административным ответчиком ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ произведена оплата недоимки по земельному, имущественному налогам и пени в общей сумме 1787 рублей, ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 рубля (л.д. 93, 98).

Как следует из этих квитанций сумма, заявленная в иске, уплачена ответчиком полностью согласно иска, и указана в квитанции как единый налоговый платеж, что позволяет налоговому органу зачесть указанную сумму в счет недоимки и пени за любой налоговый период.

Вместе с тем, принимая во внимание, что ответчик лишен возможности в настоящее время по смыслу пп.5 п.13 ст.45 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) указать в квитанции при совершении платежа его назначение и налоговый период, а также то, что иных сумм ко взысканию налоговым органом не предъявлено и не предъявлялось, оснований не засчитывать платеж в счет исполнения судебного решения о взыскании суммы заявленной в иске у суда не имеется.

Согласно п.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, в соответствии со ст. 111, 114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в размере 400 рублей, однако принимая во внимание, что ответчиком решение в части взыскания налогов и пени исполнено, на основании ч.3 ст.109 КАС РФ, суд полагает уменьшить до нулевого размера подлежащую взысканию с ответчика государственную пошлину.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ суд

РЕШИЛ :

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), проживающей по адресу: <адрес> пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Челябинской области пени и недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений: за 2017 год в размере 236 рублей, пени в размере 13 рублей 11 копеек, за 2018 год в размере 259 рублей, пени в размере 10 рублей 56 копеек, за 2019 год в размере 451 рубля, пени в размере 13 рублей 24 копеек, за 2020 год в размере 617 рублей, пени в размере 2 рублей 01 копейка; земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: за 2017 год в размере 45 рублей, пени в размере 2 рублей 51 копейки, за 2018 год в размере 45 рублей, пени в размере 1 рубля 83 копеек, за 2019 год в размере 45 рублей, пени в размере 1 рубля 33 копеек, за 2020 год в размере 45 рублей, пени в размере 0 рублей 15 копеек.

Решение считать исполненным.

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд через Карталинский городской суд путем подачи апелляционной жалобы в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Судья И.Г. Смирных

Мотивированное решение изготовлено 14 апреля 2023 года