Решение по делу № 2А-3405/2025 от 16.09.2025 | Кировский районный суд г. Уфы (Республика Башкортостан)

№ 2а-3405/2025

УИД 03RS0003-01-2023-000230-63

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Уфа 3 сентября 2025 года

Кировский районный суд г. Уфы Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Валиевой И.Р.,

при секретаре Горюновой Д.С.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

представителя административного ответчика ФИО2,

рассмотрел в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО3 о взыскании задолженности по налогам и пеням, по встречному административному иску ФИО3 к Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан о признании задолженности безнадежной к взысканию, признания бездействия незаконным,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан обратилась в суд с указанным административным иском к ФИО3 (ИНН №) о взыскании налогов и с учетом уточненного иска от 19 марта 2024 года (л.д. 166-171 т.2) просит взыскать с него недоимки по:

налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 777 856,27 рублей за 2020 год, пеня в размере 19 603,27 рублей по состоянию на 21 декабря 2021 года;

налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: пеня в размере 0,31 рублей по состоянию на 21 декабря 2021 года;

транспортному налогу с физических лиц: пеня в размере 89,3 рублей по состоянию на 21 декабря 2021 года;

земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: пеня в размере 9,8 рублей по состоянию на 21 декабря 2021 года,

земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: пеня в размере 11 308,07 рублей по состоянию на 21 декабря 2021 года,

на общую сумму 808 867,02 рублей.

Административный ответчик ФИО3 обратился в суд с встречным исковым заявлением (л.д. 124-128 т. 2), и с учетом последнего дополнения (л.д. 26-27 т.3), просит суд:

- признать незаконным бездействие Межрайонной ИФНС России № по Республике Башкортостан по непринятию решения о признании безнадежной к взысканию и списанию задолженности ФИО3 по недоимке и пени за период с 2015 года, погашение и (или) взыскание которой оказалось невозможными, по установленной форме, и непредоставлению указанных сведений ФИО3;

- признать незаконным бездействие Межрайонной ИФНС России № по Республике Башкортостан по неосуществлению сверки принадлежности сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, либо сумм денежных средств, перечисленных не в качестве единого налогового платежа за период с 2015 года, а также по невыдаче акта такой сверки ФИО3;

- признать незаконным бездействие Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан по непредоставлению справки о наличии по состоянию на дату запроса положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета налогоплательщика, справку о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и справки об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на основании данных налогового органа с учетом положений пп. 10 п. 1 ст. 32 Налогового кодекса Российской Федерации за период с 2015 года;

- обязать Межрайонную ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан принять решения о признании безнадежной к взысканию и списанию задолженности ФИО3 по недоимке и пени за период с 2015 года, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, по утвержденной форме, и предоставить указанные решения ФИО3;

- обязать Межрайонную ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан осуществить сверку принадлежности сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, либо сумм денежных средств, перечисленных не в качестве единого налогового платежа за период с 2015 года, и выдать акт такой сверки ФИО3;

- обязать Межрайонную ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан выдать справку о наличии по состоянию на дату запросу положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета налогоплательщика, справку о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и справки об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на основании данных налогового органа с учетом положений пп. 10 п. 1 ст. 32 Налогового кодекса Российской Федерации за период с 2015 года,

- признать задолженность ФИО3 по недоимке, взыскиваемой Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан по административному исковому заявлению № 24465 от 28 декабря 2022 года и пени на указанную недоимку в общей сумме 1 696 124 рублей безнадежной к взысканию, а обязанность ФИО3 по ее уплате – прекращенной, установив положительное сальдо единого налогового счета ФИО3 в размере 1 114 268,35 рублей;

- признать задолженность ФИО3 по пени, числящейся за ним в ЕСН на дату рассмотрения иска безнадежной к взысканию, а обязанность ФИО3 по ее уплате – прекращенной;

- обязать Межрайонную ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан устранить нарушения прав и законных интересов ФИО3 путем исключения начисления указанных сумм недоимки и пени из карточки расчетов с бюджетом ФИО3 и из расчета сальдо единого налогового счета ФИО3, формируемого на дату вынесения решения суда;

- взыскать с Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан в пользу ФИО3 расходы по уплате государственной пошлины в размере 300 рублей.

Требования встречного иска мотивированы тем, что требования Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан основаны на некорректных расчетах, обусловленным необоснованным списанием денежных средств в счет недоимки за предыдущие периоды. На обращения ФИО3 ответы из Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан не поступают.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО1 заявленные требования уточненного иска от 19 марта 2024 года поддержал, просил удовлетворить, в удовлетворении встречного иска просил отказать. Указал, что все произведенные расчеты приведены в самом иске, а также ответах на запросы, каких-либо неясностей указанные расчеты не содержат; требования встречного иска не мотивированы, уточнены, какие налоги и за какой период ФИО3 считает безнадежными ко взысканию. Между тем, все решения судов исполнены, те налоги, во взыскании которых отказано, списаны, денежные средства направлены на погашение в том числе недоимки, заявленной в настоящем иске, что послужило в последующем для уточнения исковых требований.

Представитель административного ответчика ФИО3 - ФИО2 в судебном заседании в удовлетворении иска Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан просил отказать, требования встречного иска просил удовлетворить.

Административный ответчик ФИО3, а также представители заинтересованных лиц в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом.

Суд в соответствии со статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации приходит к выводу о рассмотрении деле без участия неявившихся участников процесса.

Исследовав в судебном заседании материалы дела, оценив в совокупности все доказательства, обладающие юридической силой, выслушав представителей сторон, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно абзацу 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со статьей 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (статья 388 Налогового кодекса Российской Федерации).

Статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей настоящего Кодекса. В соответствии с пунктом 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машиноместо; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Как следует из статьи 49 Налогового кодекса Российской Федерации, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

На основании статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации, при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога.

Как следует из материалов дела, налогоплательщику в юридически значимый период принадлежало на праве собственности имущество, в том числе:

<данные изъяты>

Налоговым органом налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от 1 сентября 2021 года посредством личного кабинета налогоплательщика и получено последним 28 сентября 2021 года. В налоговом уведомлении отражен расчет транспортного налога, земельного налога и имущественного налога за 2020 год (л.д. 46-51 т. 1).

Срок уплаты по налоговому уведомлению - до 1 декабря 2021 года.

Согласно ответа налогового органа на судебный запрос, расчет налога на имущество за 2020 год составляет:

- <данные изъяты>

<данные изъяты>

Таким образом, итого налога на имущество за 2020 год начислено 1 660 726 рублей (251 611 + 64 + 21 685 + 7 362 + 995 367 + 7 975 + 1 231 + 206 + 74 + 74 + 8 503 + 109 336 + 98 052 + 3 931 + 15 744 + 46 + 257 + 289 + 39 862 + 40 308 + 56 648 + 2 101).

В сроки установленные законодательством в связи с выявленной недоимкой в адрес административного ответчика выставлено и направлено требование № от 21 декабря 2021 года, со сроком исполнения до 8 февраля 2022 года. Требование направлено ФИО3 посредством личного кабинета налогоплательщика и получено последним 25 декабря 2021 года (л.д. 37-39, 45 т. 1).

Соответственно, срок обращения к мировому судье по требованию № от 21 декабря 2021 года – до 9 августа 2022 года.

Кроме того, в адрес административного ответчика выставлено и направлено требование № от 30 октября 2021 года посредством личного кабинета налогоплательщика (л.д. 22-24, 36 т. 1), согласно которому за ФИО3 числится задолженность по пени на сумму 75 904,22 рублей. Срок исполнения по указанному требованию до 16 декабря 2021 года, соответственно срок обращения к мировому судье – до 16 июня 2022 года.

Требования об уплате налога не были исполнены в добровольном порядке, в связи с чем Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан обратилась к мировому судье судебного участка № 10 по Кировскому району г. Уфы Республики Башкортостан 14 июня 2022 года с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогу и пени, то есть в срок (л.д. 81-84, т. 1).

В связи с поступившим от ФИО3 возражением, 5 июля 2022 года мировым судьей судебного участка № 10 по Кировскому району г. Уфы Республики Башкортостан вынесено определение об отмене судебного приказа №а-699/2022 от 14 июня 2022 года по заявлению о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности с ФИО3 (л.д. 86, т. 1).

Срок обращения в суд после отмены судебного приказа – до 6 января 2023 года.

Исковое заявление направлено в адрес Кировского районного суда г. Уфы в установленный срок – 29 декабря 2022 года, согласно оттиску почтового штемпеля на конверте (л.д. 68 т. 1).

Таким образом, анализ материалов дела свидетельствует о том, что административная процедура принудительного взыскания налога налоговым органом была соблюдена, сроки обращения в суд не пропущены.

В соответствии со статьей 24.20 Федерального закона от 29 июля 1998 г. N 135-ФЗ "Об оценочной деятельности в Российской Федерации" для целей, предусмотренных законодательством Российской Федерации, применяется кадастровая стоимость, сведения о которой внесены в Единый государственный реестр недвижимости. Кадастровая стоимость объекта недвижимости применяется для целей, предусмотренных законодательством Российской Федерации, со дня внесения сведений о ней в Единый государственный реестр недвижимости, за исключением случаев, установленных настоящей статьей. Кадастровая стоимость объекта недвижимости применяется для целей, предусмотренных законодательством Российской Федерации, со дня начала применения кадастровой стоимости, изменяемой, помимо прочего, вследствие установления кадастровой стоимости в результате рассмотрения споров о результатах определения кадастровой стоимости объекта недвижимости.

Федеральным законом от 3 августа 2018 г. N 334-ФЗ "О внесении изменений в статью 52 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 1 января 2019 г. изменен порядок исчисления налога на имущество физических лиц по кадастровой стоимости.

Согласно пункту 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 3 августа 2018 года N 334-ФЗ, вступившего в силу с 1 января 2019 года) налоговая база для исчисления налога на имущество физических лиц определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей.

Абзацем пятым пункта 2 той же статьи предусмотрено, что в случае изменения кадастровой стоимости объекта налогообложения на основании установления его рыночной стоимости по решению суда сведения о кадастровой стоимости, установленной решением суда, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения кадастровой стоимости, являющейся предметом оспаривания.

Согласно пункту 6 статьи 3 Федерального закона от 3 августа 2018 года N 334-ФЗ "О внесении изменений в статью 52 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" положения пункта 15 статьи 378.2, пункта 1.1 статьи 391 и пункта 2 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливающие порядок применения измененной в течение налогового периода кадастровой стоимости, подлежат применению к сведениям об изменении кадастровой стоимости, внесенным в Единый государственный реестр недвижимости по основаниям, возникшим с 1 января 2019 года.

Исходя из системного толкования приведенного правового регулирования, кадастровая стоимость, измененная на основании решения суда или комиссий по рассмотрению споров об установлении рыночной стоимости объекта налогообложения, принятого после 1 января 2019 г., и внесенная в Единый государственный реестр недвижимости, должна учитываться при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения кадастровой стоимости, являющейся предметом оспаривания.

Из материалов дела следует, что приказом Министерства земельных и имущественных отношений Республики Башкортостан от 12 ноября 2020 года № утверждены результаты государственной кадастровой оценки объектов недвижимости, в том числе объекта с кадастровыми номерами <данные изъяты>.

Решением комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости при Министерстве земельных и имущественных отношений Республики Башкортостан от 28 декабря 2021 года № установлена кадастровая стоимость нежилого помещения по адресу: г. <данные изъяты> в размере № рублей (л.д. 190 т. 1).

Решениями комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости при Министерстве земельных и имущественных отношений Республики Башкортостан от 19 января 2022 года установлена новая кадастровая стоимость нежилого помещения по адресу: г. <данные изъяты>решение №) (л.д. 182-183 т. 1).

Решениями комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости при Министерстве земельных и имущественных отношений Республики Башкортостан от 9 февраля 2022 года установлена новая кадастровая стоимость нежилого помещения по адресу: <данные изъяты> т. 1).

Кадастровая стоимость объекта недвижимости с кадастровым номером <данные изъяты> рублей на основании приказа Министерства земельных и имущественных отношений Республики Башкортостан № от 12 ноября 2020 года. Ранее кадастровая стоимость была установлена на основании постановления Правительства Республики Башкортостан от 24 ноября 2015 года №.

Между тем требования налогового органа по взысканию налога на вышеуказанные объекты основаны на ранее установленных кадастровых стоимостях. Таким образом при расчете налога на имущество за 2020 год применению подлежат кадастровые стоимости объектов недвижимости, установленные вышеуказанным решениями комиссии по рассмотрению споров.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что задолженность налогоплательщика за 2020 год составляет:

<данные изъяты>

Таким образом, сумма налога на имущество за 2020 год составляет 874 400 рублей.

Между тем, согласно представленным налоговым органом сведениям, ФИО3 частично погашена задолженность по налогу на имущество за 2020 год в размере 882 869,73 рублей, а именно: 20 января 2023 года уплачен единый налоговый платеж в размере 468 251 рублей, из них 143 432,69 рублей направлены на погашение налога на имущество за 2020 год; 23 июня 2023 года уплачено в размере 66 810 рублей; 23 июня 2023 года уплачено в размере 202 584,13 рублей; 22 марта 2023 года уплачено в размере 11 461 рублей; 17 июня 2023 года уплачено в размере 11 461 рублей; 24 октября 2023 года зачтено из ЕНП в размере 97 864 рублей; 13 ноября 2023 года уплачен единый налоговый платеж в размере 72 859 рублей, их них 28 764,12 рублей направлены на погашение налога на имущество за 2020 год; 15 ноября 2023 года зачтено из ЕПН в размере 298 160 рублей; 15 ноября 2023 года уплачен единый налоговый платеж в размере 46 374,73 рублей, из них 22 332,64 рублей направлены на погашение налога на имущество за 2020 год; 16 ноября 2023 года уплачен единый налоговый платеж в размере 0,15 рублей.

При таких обстоятельствах, поскольку сумма уплаченная ФИО3 в счет погашения налога на имущество за 2020 год превышает установленную по настоящему делу сумму налога, в удовлетворении требований налогового органа о взыскании налога на имущества за 2020 год в размере 777 856,27 рублей следует отказать.

В рамках административного иска заявлены к взысканию суммы пени в непогашенной части, а именно:

по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 19 603,27 рублей;

по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 0,31 рублей;

по транспортному налогу с физических лиц в размере 89,3 рублей;

по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 9,8 рублей;

по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 11 308,07 рублей.

Как следует из представленных материалов, пени в размере 19 603,27 рублей, начисленные по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, состоят из:

- 7 061,71 рублей по налогу за 2019 год, взысканного решением Кировского районного суда г. Уфы Республики Башкортостан от 16 марта 2022 года по делу № 2а-811/2022. Сумма задолженности погашена 1 января 2023 года;

- 14,68 рублей по налогу за 2019 год, взысканного судебным приказом № 2а-599/2021 от 21 апреля 2021 года, отмененного 19 мая 2021 года. Сумма задолженности погашена 1 января 2023 года, в связи с чем меры взыскания в порядке ст. 48 НК РФ не принимались;

- 5 066,55 рублей по налогу за 2018 год, погашена 6 апреля 2021 года;

- 2 196,89 рублей по налогу за 2019 год, взысканного решением Кировского районного суда г. Уфы Республики Башкортостан от 16 марта 2022 года по делу №2а-810/2022. Сумма задолженности погашена 1 января 2023 года;

- 0,08 рублей по налогу за 2019 год, задолженность погашена 1 января 2023 года;

- 1,07 рублей по налогу за 2019 год, задолженность погашена 1 января 2023 года;

- 7,95 рублей по налогу за 2017 год, задолженность погашена 23 июня 2023 года;

- 44,71 рублей по налогу за 2018 год, налог уменьшен 23 декабря 2022 года;

- 1,25 рублей по налогу за 2019 год, задолженность погашена 16 июня 2023 года;

- 2,41 рублей по налогу за 2018 год, налог уменьшен 23 декабря 2022 года;

- 40,65 рублей по налогу за 2017 год, задолженность погашена 23 июня 2023 года;

- 135,49 рублей по налогу за 2019 год, задолженность погашена 23 июня 2023 года;

- 10,05 рублей, 657,06 рублей, 1 292,35 рублей, 3 070, 37 рублей по налогу за 2020 год, задолженность взыскивается в рамках данного дела.

Пени в размере 0,31 рублей, начислены по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год, задолженность взыскивается в рамках данного дела.

Пени в размере 89,30 рублей, начислены по транспортному налогу за 2020 год, задолженность погашена 1 января 2023 года.

Пени в размере 9,80 рублей, начислены по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2020 год, задолженность погашена 16 сентября 2022 года.

Пени в размере 11 308,07 рублей, начисленные по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, состоят из:

- 2 260,70 рублей по налогу за 2016 год, задолженность погашена 9 июля 2020 года;

- 2 573,30 рублей по налогу за 2018 год, взысканного решением Кировского районного суда г. Уфы Республики Башкортостан от 29 сентября 2020 года по делу №2а-5509/2020;

- 1 308,46 рублей по налогу за 2018 год, взысканного судебным приказом №2а-2078/2020 от 9 октября 2020 года, отмененного 28 декабря 2020 года. Сумма задолженности погашена 1 января 2023 года, в связи с чем меры взыскания в порядке ст. 48 НК РФ не принимались;

- 2 544,93 рублей по налогу за 2019 год, взысканного судебным приказом №2а-509/2021 от 20 апреля 2021 года, отмененного 19 мая 2021 года. Сумма задолженности погашена 1 января 2023 года, в связи с чем меры взыскания в порядке ст. 48 НК РФ не принимались;

- 2 074,3 по налогу за 2017 год, взысканного судебным приказом №2а-509/2021 от 20 апреля 2021 года, отмененного 19 мая 2021 года. Сумма задолженности погашена 1 января 2023 года, в связи с чем меры взыскания в порядке ст. 48 НК РФ не принимались;

- 485,10 рублей по налогу за 2018 год, взысканного судебным приказом №2а-509/2021 от 20 апреля 2021 года, отмененного 19 мая 2021 года. Сумма задолженности погашена 1 января 2023 года, в связи с чем меры взыскания в порядке ст. 48 НК РФ не принимались.

Согласно положениям пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик (налоговый агент) должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, начисление пеней непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет.

Будучи осведомленным о своей обязанности оплатить налоги, налогоплательщик свою конституционную обязанность по оплате налогов не выполнил.

Таким образом, заявленные пени подлежат взысканию.

При указанных обстоятельствах исковые требования следует признать подлежащими частичному удовлетворению.

В части требований встречного административного иска суд приходит к следующему.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

Правила, предусмотренные п. 1 ст. 59 НК РФ, применяются также при списании безнадежной задолженности по пеням и штрафам (п. 2 ст. 59 НК РФ).

В соответствии с Обзором судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N (2016 г.) (утв. Президиумом Верховного Суда РФ ДД.ММ.ГГГГ), согласно взаимосвязанному толкованию норм подп. 5 п. 3 ст. 44 и подп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в том числе в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Исходя из толкования подп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, решением Кировского районного суда г. Уфы от 5 декабря 2018 года по делу №2а-7664/2018 отказано в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС № 40 по Республике Башкортостан к ФИО3 о взыскании задолженности по транспортному налогу с физических лиц: налог в размере 64 161 рублей, пеня в размере 1 454, 32 рублей; по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 50 666,00 рублей.

Исходя из мотивировочной части решения Кировского районного суда г. Уфы от 26 апреля 2019 года по делу №2а-2123/2019 отказано в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 40 по Республике Башкортостан к ФИО3 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 26 511 рублей.

Решением Кировского районного суда г. Уфы от 19 сентября 2017 года по делу №2а-6132/2017 отказано в удовлетворении административного иска Межрайонной ИФНС России 40 по Республике Башкортостан к ФИО3 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям в размере 89 534,35 рублей, пени в размере 2 609,33 руб.

Решением Кировского районного суда г. Уфы от 10 января 2023 года по делу №2а-3068/2023 отказано в удовлетворении иска Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО3 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии с ст. 228 НК Российской Федерации: налог за 2020 год в размере 17 732 рублей и пени в размере 36,35 рублей, по состоянию на 27 июля 2021 года, на общую сумму 17 768,35 рублей.

Решением Кировского районного суда г. Уфы от 16 марта 2022 года №2а-2169/2022 судом постановлено взыскать в бюджет с ФИО3 задолженность на общую сумму 194 860 рублей, в том числе налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 год: по объектам недвижимости по адресу <данные изъяты> в сумме 194 860 рублей. Указанным решением суда отказано в удовлетворении исковых требований в части взыскания налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2017 год в размере 198 790 рублей, 2018 год в размере 72 859 рублей. Также на основании данного решения уменьшен размер исчисленного налога за 2019 год на сумму 299 816 рублей.

Согласно письменным пояснениям, налоговым органом проведены мероприятия по списанию задолженности по обязательным платежам на основании вышеуказанных судебных решений, иной задолженности, учтенной на ЕНС налогоплательщика, в отношении которой не приняты меры взыскания, либо вынесены судебные акты об отказе во взыскании, не имеется.

Таким образом, оснований у налогового органа для признания задолженности ФИО3 безнадежной к взысканию не имелось, в связи с чем оснований для признания бездействия Межрайонной ИФНС № по Республике Башкортостан по непринятию решения о признании безнадежной к взысканию и списанию задолженности ФИО3 по недоимке и пени, возложения обязанности принять решения о признании безнадежной к взысканию и списанию задолженности ФИО3 по недоимке и пени за период с 2015 года не имеется.

Кроме того, заявляя требования о признании незаконным бездействия налогового органа по непринятию решения о признании безнадежной ко взысканию и списании задолженности по налогам за период с 2015 года и об обязании налогового органа принять соответствующие решения, ФИО3 не конкретизировано, какие именно налоги и за какой период подлежат списанию, доказательств того, что налоговым органом утрачена возможность взыскания какого либо налога, либо, не исполнена обязанность по списанию безнадежной ко взысканию задолженности на основании судебных актов, не представлено.

Само по себе ненаправление в адрес ФИО3 решений о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, по форме, приведенной в приложении к Порядку списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию, утвержденного Приказом ФНС России от 30 ноября 2022 года N ЕД-7-8/1131@, не свидетельствует о том, что налоговым органом не проведены мероприятия по списанию задолженности. Законодательством не предусмотрена возможность направления подобных решений в адрес налогоплательщиков.

В части признания незаконным бездействия по неосуществлению сверки и непредоставлению справки о наличии положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета налогоплательщика, справку о принадлежности сумм денежных средств, суд приходит к выводу о том, что все обращения ФИО3 рассмотрены в установленном порядке, на обращения даны ответы (л.д. 132-144, 148, 149-152 т. 2). Само по себе неполучение ответов в том виде, в каком их представляет ФИО3, не свидетельствует о незаконном бездействии со стороны налогового органа.

Также суд не находит оснований для удовлетворения требований в части признания задолженности ФИО3 по недоимке, взыскиваемой Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан в общей сумме 1 696 124 рублей безнадежной к взысканию, поскольку согласно уточненного иска от 19 марта 2024 года, налоговая инспекция просит взыскать задолженность по налогам за 2020 год и пеням в общей сумме 808 867,02 рублей. В рамках рассмотрения данного дела обстоятельств, свидетельствующих о том, что налоговым органом утрачена возможность взыскания налога за 2020 год, не установлена.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, в размере 1 130 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд

решил:

административный иск Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО3 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО3 (ИНН №) недоимки по:

налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пеня в размере 19 603,27 рублей по состоянию на 21 декабря 2021 года;

транспортному налогу с физических лиц: пеня в размере 89,3 рублей по состоянию на 21 декабря 2021 года;

на общую сумму 31 010,75 рублей.

Взыскать с ФИО3 в доход бюджета государственную пошлину в сумме 1 130 рублей.

В удовлетворении встречного административного иска ФИО3 к Межрайонной ИФНС России № по Республике Башкортостан о признании задолженности безнадежной к взысканию, признания бездействия незаконным – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Башкортостан через Кировский районный суд г. Уфы Республики Башкортостан в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья Валиева И.Р.

Мотивированное решение составлено 16 сентября 2025 года