Дело № 2а-591/2025
УИД № 24RS0054-01-2025-000301-49
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
20 июня 2025 года г. Ужур
Судья Ужурского районного суда Красноярского края Моховикова Ю.Н., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Красноярскому краю к ФИО1 ФИО7 в лице его законных представителей ФИО1 ФИО9 и ФИО1 ФИО8 о взыскании солидарно обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 1 по Красноярскому краю обратилась в суд с указанным административным иском, мотивируя свои требования с учетом их уточнения следующим. В соответствии со ст. 207, 80 НК РФ ФИО2 является плательщиком налога на доходы физических лиц и лицом обязанным представить в налоговый орган налоговую декларацию за 2022 год по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ в срок не позднее 02.05.2023. Административным ответчиком ФИО2 нарушен срок представления декларации за 2022 год, тем самым совершено налоговое правонарушение, предусмотренное п. 1 ст. 119 НК РФ. 18.07.2023 налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка, предусмотренная п. 1.2 ст. 88 НК РФ, в результате которой установлено, что законными представителями административного ответчика ФИО2 - ФИО3 и ФИО4 по договору участия в долевом строительстве жилого <адрес> от 24.03.2016 с использованием средств материнского капитала была приобретена в собственность квартира с кадастровым № по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес> (1/17 доля владения на основании соглашения об определении размера долей жилого помещения). 15.04.2022 указанное жилое помещение продано за 4 300 000 рублей, сумма полученного дохода, исходя из доли владения, составила 252 941 рубль 18 копеек, кадастровая стоимость жилого помещения по состоянию на 01.01.2022 составляет 624 964 рубля 19 копеек. Сумма НДФЛ к уплате по доходам, полученным налогоплательщиком в 2022 году от продажи недвижимого имущества за 2022 год, составила 25 235 рублей, исходя из налоговой базы 194 117 рублей 65 копеек. Сумма фактически произведенных расходов, связанных с приобретением объекта недвижимости, исходя из доли владения 1/17, составила 124 167 рублей 71 копейка. Таким образом, исходя из налоговой базы для исчисления налога 128 773 рубля 47 копеек, сумма НДФЛ, подлежащего к уплате в бюджет, составляет 16 741 рубль. В ходе проведения камеральной налоговой проверки возражений от ФИО2 в лице его законных представителей ФИО3 и ФИО4 в налоговый орган не поступало. Решением налогового органа № отказано в привлечении ФИО2 к ответственности за совершение налогового правонарушения. С 01.01.2023 Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ внесены поправки в Налоговый кодекс РФ, предусматривающие введение единого налогового счета и понятия сальдо единого счета с определением положительного, отрицательного и нулевого сальдо единого налогового счета, устанавливающий новый порядок учета начислений и платежей по налогам и страховым взносам с 2023 года. Неисполнение обязанности по уплате налогов, пени повлекло формирование требования № от 11.04.2024 об уплате задолженности на сумму 16741 рубль, а также пени в размере 2 107 рублей 69 копеек, в срок до 08.05.2024. За несвоевременное исполнение обязанности по уплате указанного налога в установленный срок, налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в общем размере 2429 рублей 12 копеек, за периоды: с 18.07.2023 по 23.07.2023, с 24.07.2023 по 17.09.2023, с 18.09.2023 по 29.10.2023, с 30.10.2023 о 17.12.2023, с 18.12.2023 по 17.05.2024. В связи с неисполнением обязанности по уплате задолженности, долговым центром 13.05.2024 в порядке ст. 46 НК РФ принято решение № о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка или иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. Сумма задолженности, подлежащая взысканию на основании решения № о взыскании задолженности, сформирована исходя из величины отрицательного сальдо ЕНС на дату формирования решения 13.05.2024 и составила 19134 рубля 40 копеек. 02.07.2024 мировым судьей судебного участка №128 в Ужурском районе Красноярского края на основании заявления административного истца № от 17.05.2024, выдан судебный приказ о взыскании имущественных налогов №а№. Определением от 13.11.2024 судебный приказ от 02.07.2024 отменен, в связи с поступившими возражениями налогоплательщика относительно его исполнения. В настоящее время задолженность по требованию ФИО2 не погашена. Ссылаясь на ст. 31, 48, 75 НК РФ, Межрайонная ИФНС России № 1 по Красноярскому краю просит взыскать с ФИО2, в лице его законных представителей ФИО4 и ФИО3, солидарно задолженность по налогу на доходы физических лиц, полученных в 2022 году в размер 16 741 рубль, пени в сумме 2429 рублей 12 копеек, а всего в общей сумме 19 170 рублей 12 копеек.
В соответствии со ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случаях, если ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства заявлено административным истцом и административный ответчик не возражает против применения такого порядка рассмотрения административного дела.
В силу ч. 1 ст. 292 КАС РФ дела в порядке упрощенного производства рассматриваются без проведения устного разбирательства. При рассмотрении административного дела в таком порядке судом исследуются только доказательства в письменной форме.
Учитывая, что административный истец Межрайонная ИФНС России № 1 по Красноярскому краю ходатайствовала о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства, от административного ответчика ФИО2 в лице его законных представителей ФИО4 и ФИО3 возражений относительно применения правил упрощенного (письменного) производства не поступило, а потому считаю возможным рассмотреть данное административное дело в порядке упрощенного производства по имеющимся письменным доказательствам без вызова сторон.
Исследовав представленные письменные доказательства, прихожу к следующим выводам.
Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
По смыслу ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены данным кодексом, в том числе путем предъявления соответствующих требований в суды общей юрисдикции или арбитражные суды.
В силу п. 2 ст. 27 НК РФ законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.
Законными представителями несовершеннолетнего являются его родители, усыновители, опекуны (ст. 26, 28 ГК РФ, ст. 64 СК РФ).
С учетом приведенных выше норм, а также ст. 23 НК РФ и правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 13 марта 2008 года № 5-П и определении от 22 января 2004 года № 41-О, дети обязаны нести бремя содержания принадлежащего им имущества, включая участие в уплате налогов в отношении этого имущества, что предполагает обязанность совершения от их имени необходимых юридических действий родителями или уполномоченным представителем налогоплательщика, в том числе применительно к обязанности по уплате налогов.
Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (п. 1 ст. 207 НК РФ).
В соответствии со ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации: от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.
В соответствии с п. 1 ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.
Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
В силу п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст. 227.1 НК РФ.
По сведениям налогового органа ФИО1 ФИО10, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, на праве общей долевой собственности в период с 12.01.2022 по 15.05.2022 принадлежала 1/17 доля квартиры с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, <адрес> <адрес>. Указанное жилое помещение было приобретено законными представителями административного ответчика ФИО2 - ФИО3 и ФИО4 по договору участия в долевом строительстве жилого <адрес>/<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ с использованием средств материнского капитала, доли определены на основании соглашения об определении размера долей жилого помещения.
15.04.2022 указанное жилое помещение продано за 4 300 000 рублей, сумма полученного дохода, исходя из доли владения, составила 252 941 рубль 18 копеек, кадастровая стоимость жилого помещения по состоянию на 01.01.2022 составила 624 964 рубля 19 копеек.
Таким образом, административный ответчик ФИО2 являлся в указанный период плательщиком налога на доходы физических лиц, в связи с чем, обязан был представить в налоговый орган декларацию за 2022 год в срок не позднее 02.05.2023.
Поскольку административным ответчиком нарушен срок представления налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2022 год, то 18.07.2023 МИФНС России № 16 по Иркутской области проведена камеральная налоговая проверка, о дате и времени проведения которой административный ответчик надлежащим образом был извещен.
По результатам проведенной камеральной налоговой проверки, оформленной актом № от 23.10.2023, установлено, что сумма НДФЛ к уплате по доходам, полученным налогоплательщиком в 2022 году от продажи недвижимого имущества за 2022 год, составила 25 235 рублей, исходя из налоговой базы 194 117 рублей 65 копеек. Сумма фактически произведенных расходов, связанных с приобретением объекта недвижимости, исходя из доли владения 1/17, составила 124 167 рублей 71 копейка. Таким образом, исходя из налоговой базы для исчисления налога 128 773 рубля 47 копеек, сумма НДФЛ, подлежащего к уплате в бюджет, составляет 16 741 рубль.
В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.
Решением МИФНС России № 16 по Иркутской области от 15.02.2024 № отказано в привлечении ФИО2 к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
Пунктом 1 ст. 45 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) предусмотрена обязанность самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.
Исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов согласно ст. 72 НК РФ обеспечивается пеней.
Согласно ст. 75 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
По причине неоплаты налога на доходы физических лиц, Межрайонной ИФНС России № 1 по Красноярскому краю ФИО2 было направлено требование № от 11.04.2024, согласно которому налоговый орган предлагал административному ответчику в срок до 8 мая 2024 года погасить имеющуюся задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в сумме 16 741 рубль, а также пени в размере 2 107 рублей 69 копеек.
Направление указанного требования в адрес ФИО2 подтверждается отчетом об отслеживании почтовых отправлений с почтовым идентификатором №
На основании положений п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п. 3 и 4 ст. 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ налоговым органом 14.05.2024 в адрес административного ответчика направлено решение № от 13 мая 2024 года о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах в банках, а также электронных денежных средств счетах в банках в пределах отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, указанной в требовании об уплате задолженности от 11.04.2024 №, в размере 19134 рубля 40 копеек.
В установленный в требовании срок ФИО2 обязанность по уплате налога и пени не исполнил, в связи с чем, административный истец обратился с заявлением о выдаче судебного приказа, в установленный ст. 48 НК РФ, (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) срок.
02.07.2024 мировым судьей судебного участка № 128 в Ужурском районе Красноярского края вынесен судебный приказ №а-№ о взыскании с законного представителя административного должника ФИО1 ФИО11 - ФИО1 ФИО12 ФИО13 в пользу МИФНС России № 10 по Красноярскому краю задолженности по налогам и пени. 13.11.2024 данный судебный приказ определением мирового судьи судебного участка № 128 в Ужурском районе Красноярского края отменен, в связи с поступившими от законного представителя административного должника ФИО2 - ФИО4 возражениями.
Согласно расчету административного истца Межрайонной ИФНС России № 1 по Красноярскому краю, ввиду несвоевременного исполнения административным ответчиком ФИО2 обязанности по уплате исчисленной суммы налога на доходы физических лиц, у него образовалась задолженность в виде пени, начисленные за периоды: с 18.07.2023 по 23.07.2023, с 24.07.2023 по 17.09.2023, с 18.09.2023 по 29.10.2023, с 30.10.2023 о 17.12.2023, с 18.12.2023 по 17.05.2024, в общем размере 2429 рублей 12 копеек.
Поскольку сумма налога на доходы физических лиц за 2022 год не уплачена в установленный срок, начисление налоговым органом пени является обоснованным. Представленный административным истцом расчет суммы пени не противоречит закону, произведен в соответствии с положениями ст. 75 НК РФ.
Кроме того, административный ответчик в силу требований ст. 62 КАС РФ не представил суду доказательств уплаты налога на доходы физических лиц за 2022 год в установленные законом сроки, и отсутствие у него какой-либо задолженности по пени.
Оценив представленные по административному делу письменные доказательства, руководствуясь приведенными выше нормами закона, суд находит административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Красноярскому краю подлежащими удовлетворению.
Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Вместе с тем, как следует из разъяснений, изложенных в п. 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.
В соответствии с п. 2 ст. 61.1 БК РФ государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, подлежит зачислению в бюджет муниципального района.
Административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления, соответственно, государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика ФИО2 в лице его законных представителей Лалетина Е.Е.В. и ФИО3 солидарно в соответствии с пп. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ в размере 4000 рублей в бюджет муниципального района.
На основании изложенного и руководствуясь ст. 175-180, 293 КАС РФ,
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Красноярскому краю удовлетворить.
Взыскать в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Красноярскому краю с ФИО1 ФИО14, родившегося ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>, проживающего по адресу: <адрес>, в лице его законных представителей ФИО1 ФИО15, родившегося ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>, проживающего по адресу: <адрес>, (ИНН № и ФИО1 ФИО16, родившейся ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>, проживающей по адресу: <адрес>, (ИНН №) солидарно задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 16 741 рубль, пени за периоды с 18.07.2023 по 17.05.2024 в сумме 2429 рублей 12 копеек, а всего 19170 рублей 12 копеек.
Реквизиты для перечисления: №
Взыскать с ФИО1 ФИО17 в лице его законных представителей ФИО1 ФИО18 и ФИО1 ФИО19 солидарно в бюджет муниципального образования Ужурский район Красноярского края государственную пошлину в размере 4000 рублей.
Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п. 4 ч. 1 ст. 310 КАС РФ.
Решение, принятое в порядке упрощенного (письменного) производства может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд через Ужурский районный суд Красноярского края в течение пятнадцати дней со дня получения копии решения.
Судья Ю.Н. Моховикова