Дело № 2а-403/2025
УИД 48RS0002-01-2024-005817-94
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
31 января 2025 года г.Липецк
Октябрьский районный суд г. Липецка в составе:
председательствующего Лагуты К.П.,
при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Ершовой Е.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество, транспортному налогу, земельному налогу, пени,
УТСТАНОВИЛ:
УФНС России по Липецкой области обратилось с названным административным иском к ФИО1 в обоснование которого указано, что она является плательщиком налога на имущество за 2021-2022 год, транспортного налога за 2020-2021 года и земельного налога за 2021 год. Налогоплательщику направлены налоговые уведомления, однако налоги оплачены не были. Также направлено требование, которое также не исполнено.
Налоговый орган обращался с заявлением к мировому судье судебного участка №7 Октябрьского судебного района г. Липецка о выдаче судебного приказа, однако 31 мая 2024 г. судебный приказ отменен по заявлению ФИО1
Административный истец просит взыскать с ФИО1 недоимку в общем размере 11236 руб. 22 коп.
В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик не явились, извещены надлежащим образом.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу пункта 1 статьи 23 НК РФ (здесь и далее в редакции на дату возникновения обязанности по уплате налогов) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно статье 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1).
Статьей 52 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п.1). В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (п.2).
Статьей 400 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Статьей 409 НК РФ установлено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
Судом установлено, что за ФИО1 в 2021,2022 году на праве собственности зарегистрировано строение, с кадастровым номером 48:20:0038801:5945, расположенное по адресу: <адрес>.
Таким образом, ФИО1 является плательщиком налога на имущество за указанные годы.
Исходя из кадастровой стоимости, доли административного ответчика, периода владения и налоговой ставки, размер налога за 2022 год составил 815 руб., за 2021 год – 648 руб.
В силу положений статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно статье 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются в числе прочего автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта) налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно статье 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации…
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей…
Как указано в пункте 1 и 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Судом установлено, что за административным ответчиком в 2020,2021 году было зарегистрировано транспортное средство: «Ниссан-примера», государственный регистрационный знак <***>, с мощностью двигателя 116 л.с.
Таким образом, ФИО1 является плательщиком транспортного налога за 2021,2022 годы.
Исходя из мощности двигателя, количества месяцев владения размер транспортного налога составляет 3248 руб. за каждый год.
Согласно статье 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В соответствии со статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога
Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно статье 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.
Как указано в статье 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.
Согласно пункту 1 статьи 392 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.
В соответствии со статьей 393 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (статья 396 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно статье 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
Судом установлено, что за ФИО1 в 2021 года на праве собственности зарегистрирован земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>;
В связи с изложенным административный ответчик является плательщиком земельного налога.
Исходя из кадастровой стоимости, налоговой ставки, доли, количества месяцев владения размер земельного налога за 2021 год составил 35 руб.
Налоговым органом налогоплательщику направлены:
налоговое уведомление № от (дата) об уплате транспортного налога за 2021 год в размере 3248 руб., земельного налога за 2021 год в размере 35 руб., налога на имущество за 2021 год в размере 648 руб.;
налоговое уведомление № от (дата) об уплате транспортного налога за 2020 год в размере 3248 руб.;
налоговое уведомление № от (дата) об уплате налога на имущество за 2022 год в размере 815 руб..
Факт направления налоговых уведомлений подтверждается сведениями из личного кабинета налогоплательщика.
Частью 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" предусмотрено, что с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона);
(дата) ответчику налоговым органом выставлено требование № об уплате транспортного налога, налога на имущество, земельного налога на общую сумму 12586,54 руб. и пени в размере 3682,59 руб. Срок уплаты образовавшейся задолженности – до (дата).
Требование направлено налогоплательщику в личный кабинета налогоплательщика, что подтверждается скриншотом из личного кабинета налогоплательщика.
К установленному сроку задолженность в полном объеме не погашена.
Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).
Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса (пункт 6).
Положения Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающие необходимость уплаты пени с сумм налога, уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. Приведенное толкование закона соответствует правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года N 422-О.
Таким образом, значимый для разрешения заявленного спора является факт принудительного взыскания сумм недоимки, на которую начислены пени, либо их фактической уплаты в более поздние сроки.
Исходя из искового заявления на 01 января 2023 года размер отрицательного сальдо по налогам составлял – 12586 руб. 54 коп. (транспортный налог за 2016 год в размере 2049,72 руб. + транспортный налог за 2018 год в размере 3360 руб. + транспортный налог за 2020 год в размере 3243,64 руб. + транспортный налог за 2021 год в размере 3248 руб. + налог на имущество за 2021 год в размере 648 руб. + земельного налога за 2021 год в размере 35 руб.).
Из содержания административного искового заявления и расчета пени следует, что налоговым органом произведено начисление пени по состоянию на (дата) за несвоевременную оплату следующих налогов:
Транспортного налога за 2016 год в размере 5040 руб. – пени 1466,94 руб.;
Транспортного налога за 2017 год в размере 5040 руб. – пени 700,31 руб.;
транспортного налога за 2018 год в размере 3360 руб. – пени 667,52 руб.;
транспортного налога за 2020 год в размере 3248 руб. – пени 223,44 руб.;
транспортного налога за 2021 год в размере 3248 руб. – пени 24,36 руб.;
налога на имущество за 2021 год в размере 648 руб. – пени 4,86 руб.;
земельного налога за 2021 год в размере 35 руб. – пени 0,26 руб.
Из расчета суммы пени также следует, что транспортный налог за 2020 год на сумму 2 руб. 18 коп. погашен в порядке зачета (дата) и 2 руб. 18 коп. погашен в порядке зачета (дата) Сумма неуплаченного налога за 2020 год составила 3243,64 руб.
Также судом установлено, что в отношении ФИО1 были вынесены:
Судебный приказ мирового судьи судебного участка №7 Октябрьского судебного района г.Липецка от 22 мая 2020 года (дело 2а-1696/2020) о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2018 год в сумме 3360 руб. и пени в размере 1026,01 руб.;
Судебный приказ мирового судьи судебного участка №7 Октябрьского судебного района г.Липецка от 11 июня 2019 года (дело 2а-3316/2019) о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2017 год в размере 5040 руб., а также пени 513,91 руб.
Судебный приказ мирового судьи судебного участка Петровского района Тамбовской области от 25 октября 2019 года (дело 2а-6018/2019) о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2016 год в размере 5040 руб., а также пени 720,57 руб.
По сообщению налогового органа судебные приказы от 22 мая 2020 года (дело 2а-1696/2020) и от 11 июня 2019 года (дело 2а-3316/2019) исполнены 07 апреля 2020 года и 17 июля 2020 года фактическим исполнением.
Соответственно данные суммы не могли входить в размер отрицательного сальдо по состоянию на (дата) и подлежат исключению из него.
Также из ответа Петровского РОСП УФССП по Тамбовской области следует, что судебный приказ мирового судьи судебного участка Петровского района Тамбовской области от 25 октября 2019 года (дело 2а-6018/2019) на исполнение не поступал, исполнительное производство не возбуждалось.
Учитывая установленный Федеральным законом от 02 октября 2007 г. № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» трехлетний срок для предъявления судебных приказов к исполнению, то суммы по транспортному налогу за 2016 год также не могли входить в размер отрицательного сальдо по состоянию на 31 декабря 2022 года и подлежат исключению из него.
С учетом указанных выводов суда размер отрицательного сальдо на (дата) по налогам составлял 7174,64 руб., который складывается из следующего:
транспортный налог за 2020 год в размере 3243,64 руб.;
транспортный налог за 2021 год в размере 3248 руб.;
налог на имущество за 2021 год в размере 648 руб.;
земельного налога за 2021 год в размере 35 руб.
Таким образом, пени по состоянию на (дата) должны составлять 252,92 руб.:
транспортного налога за 2020 год в размере 3248 руб. – пени 223,44 руб.;
транспортного налога за 2021 год в размере 3248 руб. – пени 24,36 руб.;
налога на имущество за 2021 год в размере 648 руб. – пени 4,86 руб.;
земельного налога за 2021 год в размере 35 руб. – пени 0,26 руб.
Исходя из размера отрицательного сольдо размер пени за период с (дата) по (дата) составляет 863 руб. 70 коп.:
период
дн.
ставка, %
делитель
пени, руб.
задолжен., руб.
(дата) – (дата)
204
7,5
300
365,91
7174,64
(дата) – (дата)
22
8,5
300
44,72
7174,64
(дата) – (дата)
34
12
300
97,58
7174,64
(дата) - (дата)
42
13
300
130,58
7174,64
(дата) - (дата)
33
15
300
118,38
7174,64
(дата) Увеличение отрицательного сальдо на 815 руб. налог за 2022 год
(дата) – (дата)
16
15
300
63,92
7989,64
(дата) - (дата)
10
16
300
42,61
7989,64
Общий размер пени составляет 1116 руб. 62 коп. (пени на (дата) 252,92 руб. + 863 руб. 70 коп. за период с (дата) по (дата)).
Как предусмотрено, статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Вместе с тем, согласно Постановлению Конституционного Суда Российской Федерации от 25 октября 2024года № 48-П "По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия" абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации признан не противоречащим Конституции Российской Федерации, поскольку он в системе действующего правового регулирования предполагает обязанность суда, рассматривающего административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, проверить соблюдение налоговым органом не только шестимесячного срока на подачу соответствующего иска, исчисляемого с момента отмены судебного приказа о взыскании той же задолженности после поступления возражений налогоплательщика, но и шестимесячного срока на обращение за вынесением такого судебного приказа, а также наличие оснований для их восстановления.
Проверяя соблюдения срока обращения за вынесением судебного приказа, суд приходит к выводу, что данный срок не пропущен.
Статьёй 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. действующей на момент направления требования) предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункт 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).
Вместе с тем, в соответствии с пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 г. № 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году" предусмотренные Налоговым кодексом предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на шесть месяцев.
Из материалов дела следует, что в адрес административного ответчика направлено требование от (дата) со сроком исполнения до (дата), то есть требование направлено в установленные сроки.
Материалами дела подтверждается, что 02 февраля 2024 года, то есть в шестимесячный срок со дня истечения срока для исполнения требования, мировым судьей судебного участка № 7 Октябрьского судебного района г. Липецка был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности, который 31 мая 2024 года был отменен в связи с поступившими от должника возражениями.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ).
С настоящим административным иском налоговый орган обратился 1 ноября 2024 года, в установленные законом сроки.
С учетом установленных обстоятельств, суд считает заявленные налоговым органом требования подлежащими удовлетворению частично.
Пени в размере 2127 руб. 78 коп. (3244,40 руб. – 1116,62 руб.) являются безнадежными к взысканию в силу статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации.
Поскольку административный истец освобожден от уплаты судебных издержек, то на основании ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с учётом бюджетного законодательства уплата государственной пошлины по настоящему делу, рассмотренному районным судом, подлежит взысканию в сумме 4000 руб. с ФИО1 в доход бюджета г. Липецка.
Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление УФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество, транспортному налогу, земельному налогу, пени, удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, ИНН №, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу УФНС России по Липецкой области недоимку по налогу на имущество, транспортному налогу, земельному налогу, пени в общей сумме 9106 (девять тысяч сто шесть) рублей 26 копеек состоящей из:
- земельного налога за 2021 год в размере 35 руб.;
- транспортного налога за 2020-2021 год в размере 6491 руб. 64 коп.;
- налогу на имущество за 2021-2022 год в размере 1463 руб.;
- пени по состоянию на 27 декабря 2023 года в размере 1116 руб. 62 коп.
В части удовлетворения административного искового заявления УФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2020 г. в размере 4 руб. 36 коп., пени в размере 2127 руб. 78 коп. – отказать.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета г. Липецка государственную пошлину в размере 4000 рублей.
Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Липецкий областной суд через Октябрьский районный суд г. Липецка в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Председательствующий /подпись/
Мотивированное решение изготовлено - 14 февраля 2025 года.