77RS0016-02-2024-019835-76
№ 2а-1700/2024
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
адрес 27 декабря 2024 года
Мещанский районный суд адрес в составе председательствующего судьи Куликовой Е.В., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи фио, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1700/2024 по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по адрес к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец ИФНС России № 2 по адрес обратилась в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1, о взыскании недоимки по налогу, указывая в обоснование требований, что административный ответчик как налогоплательщик, обязанность по своевременной оплате установленных налогов, не исполнил, в связи с чем, просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере сумма за 2021 год; пени в размере сумма
Представитель административного истца ИФНС России № 2 по адрес по доверенности фио, в судебном заседании настаивал на удовлетворении заявленных требований, пояснив, что налог был начислен на основании сведений поступивших из БКС, согласно сведениям истцом был получен доход.
Административный ответчик ФИО1, в судебном заседании возражала против удовлетворения заявленных требований, полагая, что денежные средства, полученные в БКС не являются доходами.
Изучив доводы административного иска, выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав письменные доказательства, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований по следующим основаниям.
Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
В силу п.1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ).
В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.
В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
Согласно пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 Кодекса должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69 и 70 Налогового кодекса РФ.
Согласно ст. 405 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.
В силу ст. 409 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Статьей 72 Налогового кодекса РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.
Согласно положениям статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки; пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов; пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
Согласно п. 1 ст. 210 НК Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 настоящего Кодекса.
Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки (п. 2 ст. 210 НК Российской Федерации).
В соответствии с п. 3 ст. 214 НК РФ исчисление суммы и уплата налога в отношении доходов от долевого участия в организации, полученных в виде дивидендов, осуществляются лицом, признаваемым в соответствии с главой 23 НК РФ налоговым агентом, отдельно по каждому налогоплательщику применительно к каждой выплате указанных доходов.
Пунктом 4 ст. 214 НК РФ установлено, что исчисление суммы и уплата налога в отношении доходов, полученных в виде дивидендов по акциям российских организаций, осуществляются в соответствии с данной статьей с учетом положений статьи 226.1 НК РФ.
В силу ст. 226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст. ст. 214.1, 214.3, 214.4, 227, 227.1 и 228 НК РФ, признаются налоговыми агентами, обязанными исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц. Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.
Любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения, по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном капитале этой организации НК РФ для целей налогообложения признает дивидендом (п. 1 ст. 43 НК РФ), а лиц, на которых в соответствии с НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации, - налоговыми агентами (п. 1 ст. 24 НК РФ). При этом для целей исчисления налога на доходы физических лиц к доходам от источников в Российской Федерации НК РФ относит дивиденды и проценты, полученные от российской организации (пп. 1 п. 1 ст. 208 НК РФ).
Как установлено в судебном заседании, на налоговом учёте в Инспекции ФНС России № 2 по адрес состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 ИНН: <***>.
Требованием № 3181 от 27.06.2023 г. налогоплательщику исчислены налоги: налог на доходы физических лиц в размере сумма; пени в размере сумма
В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налог не уплачен, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени.
Так как вышеуказанные суммы налогов в бюджет в полном объёме не поступили, то после истечения срока уплаты налога по требованию Инспекцией направлено в судебный участок с соответствующим пакетом документом заявление о вынесении судебного приказа № 226 от 19.01.2024.
04.03.2024 г. мировым судьей вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.
Согласно ответу от 02.09.2024 г. № 1539-01- 1120 от ООО «Компания БКС» ИНН <***> указано, что расчёт НДФЛ в размере сумма налоговым агентом произведён корректно.
Сумма данного налога по данным Инспекции, предоставленным от ООО «Компания БКС» (справка о доходах и суммах налога физического лица за 2021 г. № 87297 от 28.02.2022 года), исчислена из суммы дохода налогоплательщика, с которого не удержан налог, в размере сумма
По мнению суда, указанный налоговым агентом расчёт налога является арифметически верным, согласно формуле: сумма дохода, по которому налоговым агентом не удержан налог- 87% данной суммы= сумма подлежащего к уплате налога (ставка 13%). сумма - 87% = сумма (округление копеек в пользу налогоплательщика).
До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено, обратного суду не представлено.
Факт направления требования в адрес налогоплательщика в соответствии с частью 6 статьи 69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, требование считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки.
В соответствии с пунктом 2 статьи 11.2 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются.
Документ в электронной форме, подписанный автоматически созданной электронной подписью налогового органа, признается равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью должностного лица налогового органа.
В соответствии с пунктом 4 статьи 31, статьей 11.2 НК РФ требование признается полученными на следующий день с даты направления в личный кабинет налогоплательщика.
Согласно пункту 4 статьи 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Материалами дела подтверждается факт направления административному ответчику налогового требования с расчетом налогов.
Также материалами дела подтверждается, факт подачи административным истцом заявления о вынесении судебного приказа на взыскание с ответчика задолженности налогам и пени.
Разрешая заявленные требования, суд исходит из того, что совокупностью исследованных доказательств подтверждается, что административный ответчик является налогоплательщиком, обязанность по уплате налога исполнена не была, расчет задолженности судом проверен и является правильным, доказательств, подтверждающих уплату задолженность по налогам не представлено, в этой связи исковые требования подлежат удовлетворению, с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по налогам: налог на доходы физических лиц в размере сумма за 2021 год; пени в размере сумма
В соответствии с п. 19 ч. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, освобождаются государственные органы, выступающие по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, в качестве административных истцов.
Согласно ч. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.
Как следует из ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
При указанных обстоятельствах, с административного ответчика в соответствии со ст. 114 КАС РФ подлежит взысканию государственная пошлина в размере сумма
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административный иск Инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по адрес к ФИО1 о взыскании сумм задолженности по налогам, пени - удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 ИНН <***> в доход бюджета РФ в лице ИФНС России по адрес задолженность налог на доходы физических лиц в размере сумма за 2021 год; пени в размере сумма
Взыскать с ФИО1 ИНН <***> в доход бюджета адрес госпошлину в размере сумма
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд через Мещанский районный суд адрес в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Судья Е.В. Куликова
Решение в окончательной форме изготовлено 27 января 2025 года