Решение по делу № 2А-1162/2023 от 03.05.2023

Дело №2а-1162/2023

24RS0028-01-2023-000517-68

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

03 мая 2023 года город Красноярск

Кировский районный суд города Красноярска в составе:

Председательствующего Пацёры Е.Н.

при секретаре судебного заседания Яковлевой Д.А.,

с участием административного ответчика – ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании недоимок по налогам, страховых взносов и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 1 по Красноярскому краю обратилась в суд с вышеуказанным административным иском, просит взыскать с ФИО1:

недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017г. – 62 рубля, пени по налогу на имущество физических лиц за 2017г. за период с 04.12.2018г. по 20.06.2019г. – 2,49 рубля, за 2019г. за период со 02.12.2020г. по 15.06.2021г. – 17,76 рублей;

недоимку по транспортному налогу за 2017г. - 350 рублей, пени по транспортному налогу за 2017г. за период с 04.12.2018г. по 20.06.2019г. – 17,95 рублей, за 2019г. за период со 02.12.2020г. по 15.06.2021г. – 10,27 рублей;

страховые взносы на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС за 2022г. – 1 178,23 рублей, пени по ним за 2022г. за период с 09.09.2022г. по 15.09.2022г. – 1,89 рубль;

страховые взносы на ОПС в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2022г. – 4 629,70 рублей, пени по ним за 2022г. за период с 09.09.2022г. по 15.09.2022г. – 7,41 рублей. Требования мотивирует следующим.

ФИО1 состоит на учете в налоговой инспекции в качестве налогоплательщика, так как имеет в собственности транспортное средство и недвижимое имущество. При этом, ответчик не исполнил свою обязанность по уплате транспортного налога и налога на имущество, начисленных за 2017 год, а также страховых взносов на ОМС и ОПС за 2022г., в результате недоимок исчислены пени. ФИО1 были направлены налоговые уведомления и в дальнейшем требования об оплате налогов, страховых взносов и пени, которые в установленные сроки не исполнены. С учетом этого, налоговая инспекция просит взыскать с последнего вышеуказанную сумму недоимок и пени.

На судебное заседание представитель административного истца не явился, был извещен о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, о причинах неявки не сообщил, ходатайств об отложении дела не представил.

На судебном заседании административный ответчик не признал заявленные требования, представил письменные возражения, которые поддержал.

Исследовав материалы дела, заслушав присутствующее лицо, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии со ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке, в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Транспортный налог подлежит оплате по ставке, установленной ст.2 Закона Красноярского края от 08.11.2007г. №3-676 «О транспортном налоге».

В силу п. 1 ч. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы (мощность л/с) и налоговой ставки.

В соответствии с абз. 3 ч. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования жилое помещение (квартира, комната).

Согласно ч.1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 75 НК РФ на сумму неуплаченного налога начисляется пеня за каждый день просрочки в размере 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов являются, в том числе, индивидуальные предприниматели.

Согласно п.1 ст.430, п.1 ст. 432 НК РФ указанные лица обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в бюджет Пенсионного фонда РФ и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в Федеральный фон обязательного медицинского страхования и территориальные фонды в размерах, определяемых исходя из стоимости страхового года, а также вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанные бюджеты.

Размеры и порядок исчисления данных страховых взносов определены пп.1 и 2 ст. 430 НК РФ.

Согласно п.2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Как следует из материалов дела, согласно сведениям ГИБДД, Управления Росреестра по Красноярскому краю представленным в инспекцию согласно ст. 85 НК РФ, ФИО1 на праве собственности в отчетный период принадлежали транспортное средство «№, а также квартира по адресу: <адрес> и гараж по адресу: <адрес> что подтверждается выпиской из базы данных налогоплательщика.

Кроме того, ФИО1 ИНН <данные изъяты>. по 25.08.2022г. состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, согласно выписки из ЕГРИП и тем самым являлся плательщиком страховых взносов и обязан был выплатить за расчетный период 2022г. страховые взносы на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС и на ОПС в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии.

Согласно п.5 ст.432 НК РФ, в таком случае уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В связи с этим, налоговым органом ФИО1 начислен транспортный налог за 2017г. в размере 350 рублей по сроку уплаты 03.12.2018г., а также налог на имущество за 2017г. в размере 62 рублей по сроку уплаты 03.12.2018г.

В соответствии со статьями 52,69,70 НК РФ почтой ФИО1 было направлено налоговое уведомление об уплате налогов №57286858 от 24.08.2018г., в дальнейшем требование №26486 сроком исполнения до 18.10.2019г., что подтверждается списками почтовых отправлений.

В соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму неуплаченного налога начислена пеня за каждый день просрочки равная 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка РФ, что составило сумму пени по транспортному налогу за 2017г. за период с 04.12.2018г.-20.06.2019г. – 17,95 рублей, по налогу на имущество за 2017г. за период с 04.12.2018г.-20.06.2019г. – 2,49 рублей, что следует из представленного расчета.

Также по транспортному налогу за 2019г. за период со 02.12.2020г. по 15.06.2021г. начислена пени - 10,27 рублей, ввиду уплаты недоимки по налогу за указанный период в размере 350 рублей позже установленного законом срока, равно по налогу на имущество за 2019г. за период со 02.12.2020г. по 15.06.2021г. – 17,76 рублей, ввиду уплаты недоимки по налогу за указанный период в размере 605 рублей позже установленного законом срока (сумма налогов и недоимки отражены в требовании №32833 от 16.06.2021г., предварительно налог отражен для оплаты в налоговом уведомлении №21590956 от 03.08.2020г.).

Кроме того, согласно требованию №41640 от 16.09.2022г. в срок до 09.09.2022г. ФИО1 подлежали оплате страховые взносы за 2022г. на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС – 1 178,23 рублей и на ОПС в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии – 4 629,70 рублей, однако, в связи с их неоплатой исчислены пени на ОМС за 2022г. за период с 09.09.2022г. по 15.09.2022г. – 1,89 рубль, на ОПС за 2022г. за период с 09.09.2022г. по 15.09.2022г. – 7,41 рублей.

Расчет пени представлен в дело, является верным и не был оспорен.

Суммы исчисленных налогов, страховых взносов, пени по ним не были своевременно и в полном объеме уплачены ФИО1

В связи с этим, на основании заявления инспекции 16.11.2022г. был вынесен судебный приказ по делу №2а-606/52-2022, который 07.12.2022г. был отменен.

Заявление о взыскании, равно административное исковое заявление Межрайонной ИФНС № 24 поступило в мировой суд, районный суд в пределах сроков, предусмотренных ч.2,3 ст. 48 НК РФ.

Учитывая то, что административный ответчик в полном объеме не выплатил за вышеуказанные периоды недоимки по налогам, страховые взносы, пени по ним, доказательств обратному не представлено и судом не установлено, заявленные административные требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

Несмотря на возражения административного ответчика, изложенные в письменной форме и поддержанные в суде, оснований для освобождения его от уплаты вышеуказанных сумм не имеется.

Так, доводы ФИО1 с просьбой отменить имущественный налог и пени по нему, в связи с тем, что недвижимость была продана с обременением и вся задолженность перешла к новому владельцу суд не принимает.

Согласно сведений налогового органа, ФИО1 являлся собственником имущества (гаража) с кадастровым номером <данные изъяты> с 14.12.2001г. по 29.04.2022г., соответственно обязан уплачивать налог за весь период, снятие с регистрации имущества не освобождает его от уплаты налога за предыдущие периоды. Кроме того, переход налоговой задолженности по купли-продажи имущества невозможен в силу закона согласно положений статей 44, 400,408 НК РФ.

Доводы ФИО1 с просьбой отменить транспортный налог и пени по нему, в связи с тем, что транспортное средство находится в угоне, суд также не принимает.

По сообщению налоговой инспекции от органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств, сведений об угоне не поступало, равно данных из органов внутренних дел в виде справки об угоне.

Из информации МИФНС №24 по Красноярскому краю от 06.04.2023г. также следует, что заявление на льготу по факту кражи/угона транспортного средства в соответствии с пп.7 п.2 ст. 358 НК РФ налогоплательщиком не подавалось.

Также суд учел, что со слов ФИО1 угон транспортного средства произошел в 2021 году, между тем, требуемая ко взысканию сумма недоимки и пени исчислены за предыдущие года и транспортное средство в частности № являлось объектом налогообложения, тем самым положения пп.7 п.2 ст. 358 НК РФ не были применимы.

Доводы ФИО1 с просьбой отменить страховые взносы на ОПС, ОМС и пени по ним, в связи с тем, что его регистрация в качестве ИП была фиктивной и недолгой, никаких финансовых операций за период регистрации совершено не было, суд также не принимает.

Так, обязанность по уплате страховых взносов у индивидуального предпринимателя возникает с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и до момента исключения из ЕГРИП в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. Запись в реестр производится на основании поданного в регистрирующий орган заявителем заявления о государственной регистрации прекращения деятельности. Не предприняв действий по исключению из ЕГРИП, предприниматель сохраняет статус индивидуального предпринимателя и обязан уплачивать упомянутые страховые взносы, независимо от того, осуществляет он предпринимательскую деятельность или нет, и факта получения дохода от этой деятельности. Положениями главы 34 Налогового кодекса не предусмотрено освобождение плательщиков страховых взносов - индивидуальных предпринимателей от уплаты за себя страховых взносов, за исключением периодов в частности, ухода за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет и т.д., указанных в пунктах 1, 3, 6 - 8 части 1 статьи 12 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ «О страховых пенсиях» (пункт 7 статьи 430 Налогового кодекса), в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления документов, подтверждающих отсутствие деятельности в указанные периоды.

Правовая позиция Конституционного Суда Российской Федерации о конституционно-правовом смысле отдельных норм статьи 28 Федерального закона от 15 декабря 2001 года N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", изложена в определениях от 12 апреля 2005 года N 164-0 и 12 мая 2005 года N 213-0.

Так, Конституционный Суд Российской Федерации, рассматривая вопрос о приемлемости жалоб К. и А., считающих неконституционным законоположение о возложении на индивидуальных предпринимателей обязанности уплачивать страховые взносы в виде фиксированного платежа независимо от того, имеют ли они доходы от предпринимательской деятельности и осуществляется ли ими фактически эта деятельность, указал, что отнесение индивидуальных предпринимателей, подверженных такому же социальному страховому риску в связи с наступлением страхового случая, как и лица, работающие по трудовому договору, к числу лиц, которые подлежат обязательному пенсионному страхованию, и возложение на них обязанности по уплате страховых взносов направлено на реализацию принципа всеобщности пенсионного обеспечения, вытекающего из статьи 39 (часть 1) Конституции Российской Федерации, исходя из того, что уплата индивидуальными предпринимателями страховых взносов обеспечивает формирование их пенсионных прав, приобретение права на получение трудовой пенсии.

То обстоятельство, что закон не освобождает от уплаты страховых взносов лиц, которые, имея статус индивидуального предпринимателя, фактически не занимаются предпринимательской деятельностью, а в результате вынуждены нести расходы по уплате страховых взносов за счет иных своих доходов, не свидетельствует о нарушении прав названной категории граждан, поскольку предусмотренная законом государственная регистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя не только дает ему возможность пользоваться правами и гарантиями, связанными с указанным статусом, но и предполагает принятие им на себя соответствующих обязанностей и рисков, в том числе в установленном порядке прекратить свой статус в любой момент путем обращения в регистрирующий орган с заявлением о государственной регистрации прекращения данной деятельности и, следовательно, связанных с нею прав и обязанностей.

Гражданин, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя, но фактически не осуществляющий предпринимательскую деятельность, имеет законодательно закрепленную возможность в любой момент обратиться в регистрирующий орган с заявлением о государственной регистрации прекращения данной деятельности и, следовательно, связанных с нею прав и обязанностей.

В соответствии с Федеральным законом от 8 августа 2001 года N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" государственная регистрация при прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием им решения о прекращении этой деятельности производится в случае представления в регистрирующий орган необходимых документов - подписанного предпринимателем заявления о государственной регистрации по форме, утвержденной Правительством Российской Федерации, которое может быть подано заявителем в регистрирующий орган непосредственно или направлено по почте (статьи 8, 9, 11 и 22.3).

Вместе с тем в случаях, когда при фактическом прекращении предпринимательской деятельности гражданин в силу непреодолимых обстоятельств не мог в установленном порядке своевременно отказаться от статуса индивидуального предпринимателя, он не лишается возможности при предъявлении к нему требования об уплате недоимки по страховым взносам за соответствующий период защитить свои права, привести доводы и возражения, представить документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства.

С учетом этого, представленных доказательств, суд полагает, что, несмотря на это, административный ответчик мог в установленном порядке своевременно отказаться от статуса индивидуального предпринимателя, чего не сделал, доказательств обратному не представил.

Кроме того, для лиц, находящихся в статусе индивидуального предпринимателя не весь календарный год, порядок расчета страховых взносов определяется с учетом фактического времени, когда гражданин имел статус ИП (пп.3-5 ст. 430 НК РФ), что актуально и проведено в данном случае.

Также суд учел, что обязанность по уплате налогов (сборов, страховых взносов) возникает у налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату конкретного налога, сбора или страхового взноса, а не в результате направления уведомления налогового органа. Именно неисполнение данной конституционной обязанности влечет наступление предусмотренных законодательством о налогах и сборах последствий и применение установленного порядка мероприятий, не зависящих от факта направления инспекцией лицу соответствующего письма.

Кроме того, как следует из материалов дела, соответствующая информация о сумме налога, пени и его исчислении до налогоплательщика была доведена в рамках приказного производства, однако, и после отмены судебного приказа на основании поданных ФИО1 возражений, обязанность по их уплате им не была исполнена в полном объеме.

В силу ст. 103 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей, от уплаты которой в силу ст. 333.36 НК РФ освобожден административный истец.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные требования удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., проживающего по адресу: г<адрес> в пользу Межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю:

страховые взносы на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС за 2022г. – 1 178,23 рублей, пени по неуплаченным страховым взносам на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС за 2022г. за период с 09.09.2022г. по 15.09.2022г. – 1,89 рубль;

страховые взносы на ОПС в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2022г. – 4 629,70 рублей, пени по неуплаченным страховым взносам на ОПС в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2022г. за период с 09.09.2022г. по 15.09.2022г. – 7,41 рублей, а всего 6 277,70 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд через Кировский районный суд г. Красноярска в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения суда.

Судья Е.Н. Пацёра

Мотивированное решение суда изготовлено 18.05.2023г.