Дело № 2а-2020/2025

64RS0046-01-2025-000870-06

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 августа 2025 года город Саратов

Ленинский районный суд города Саратова в составе

председательствующего судьи Денискиной О.В.,

при секретаре Демьяновой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 19 по Саратовской области (далее – МИФНС № 19) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по пени, обосновывая требования тем, что ФИО1 в 2018-2021 гг. являлся плательщиком налога на имущество. По сведениям регистрирующих органов ФИО1 на праве собственности принадлежит имущество: <адрес> в <адрес> и <адрес> в <адрес>, указанное в уведомлениях. Налоговым органом ФИО1 исчислен налог на имущество, который в установленные сроки не оплачен: на имущество (ОКТМО 63701000) за 2018 в сумме 1080,00 руб. (оплачен 09.06.2022 в сумме 195,45 руб.), за 2019 в сумме 900,00 руб. (оплачен 16.02.2022); налог на имущество (ОКТМО 56701000) за 2018 в сумме 125,00 руб. (не оплачен), за 2019 в сумме 751,00 руб. (оплачен 16.02.2022), за 2020 в сумме 377,00 руб. (оплачен 16.02.2022), за 2021 в сумме 377,00 руб. (оплачен 06.12.2022). За не перечисление налогов в установленный законодательством Российской Федерации срок в соответствии со ст.75 НК РФ налогоплательщику начисляются пени. В соответствии со ст. 52 НК РФ налогоплательщику налоговым органом направлены налоговые уведомления. Пени по налогу на имущество (ОКТМО 56701000): начислены на недоимку за 2018 с 03.12.2019 по 14.04.2022 в сумме 125,00 руб. - 2,84 руб.; начислены на недоимку за 2019 со 02.12.2020 по 16.02.2022 в сумме 751 руб. – 13,94 руб.; начислены на недоимку за 2020 со 02.12.2021 по 16.02.2022 в сумме 377 руб. – 8,04 руб.; начислены на недоимку за 2021 со 02.12.2022 по 06.12.2022 в сумме 377 руб. – 0,47 руб. Всего 25,29 руб. Пени по налогу на имущество (ОКТМО 63701000): начислены на недоимку за 2018 с 03.12.2019 по 14.04.2022 в сумме 1080,00 руб. - 111,55 руб.; начислены на недоимку за 2019 со 02.12.2020 по 16.02.2022 в сумме 900 руб. – 78,80 руб., а всего 190,35 руб. Итого сумма пени по налогу на имущество на 01.01.2023 составляет 215,64 руб. Порядок налогообложения доходов физических лиц налогом на доходы физических лиц предусмотрен главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса. Ставка НДФЛ 35%, как и ранее, применяется при расчете НДФЛ с доходов в виде (п. 2 ст. 224 НК РФ): выигрышей и призов от участия в конкурсах и играх, проводимых в целях рекламы, в сумме, превышающей 4 тыс. руб.; суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиком заемных (кредитных) средств, которые превышают размеры, указанные в п. 2 ст. 212 НК РФ; отдельных выплат членам кредитного потребительского кооператива в части превышения сумм, исчисленных исходя из увеличенной на 5% ставки рефинансирования Банка России. Во всех случаях НДФЛ по ставке 35% рассчитывается отдельно по каждой сумме дохода без уменьшения на вычеты (п. 3 ст. 210, п. 1.4 ст. 225, п. 3 ст. 226 НК РФ). В адрес Инспекции от налогового агента ООО «Мировая техника-Кубань» ИНН <***> в отношении ФИО1 представлена справка по форме 2-НДФЛ за 2016 год № от 28.02.2018, согласно которой ФИО1, получен доход в размере 200831,43 руб., сумма не удержанного налога по налоговой ставке 35% составила 70291,00 руб. Сумма налога к уплате за 2016 составила 70 291,00 руб. со сроком уплаты 01.12.2019. В адрес инспекции от налогового агента ООО «Мировая техника-Кубань» ИНН <***> в отношении ФИО1 представлена справка по форме 2-НДФЛ за 2017 год № от 23.03.2018, согласно которой ФИО1, получен доход в размере 183724,18 руб., сумма не удержанного налога по налоговой ставке 35% составила 64303,00 руб. Сумма налога к уплате за 2017 составила 64 303,00 руб. со сроком уплаты 01.12.2019. В адрес Инспекции от налогового агента ООО «Мировая техника-Кубань» ИНН <***> в отношении ФИО1 представлена справка по форме 2-НДФЛ за 2018 год № от 27.03.2019, согласно которой ФИО1, получен доход в размере 125513,93 руб., сумма не удержанного налога по налоговой ставке 35% составила 43930 руб. Сумма налога к уплате за 2018 составила 43 930,00 руб. со сроком уплаты 01.12.2019. В адрес Инспекции от налогового агента ООО «Мировая техника-Кубань» ИНН <***> в отношении ФИО1 представлена справка по форме 2-НДФЛ за 2019 год № от 02.03.2020, согласно которой ФИО1, получен доход в размере 3057,53 руб., сумма не удержанного налога по налоговой ставке 35% составила 1070 руб. Сумма налога к уплате за 2019 составила 1070,00 руб. со сроком уплаты 01.12.2020. На основании справки Инспекцией сформировано налоговое уведомление от 15.08.2019 №, передано через ЛК НП, от 03.08.2020 №, передано через ЛК НП. Исходя из положений ст. 32 НК РФ в обязанности налогового органа не входит контроль над налоговыми агентами за полноту и достоверность, переданных ими сведений, указанных в справке по форме 2-НДФЛ. При этом сведения о доходах (форма 2-НДФЛ) в соответствии со ст. 80 НК РФ не являются налоговой декларацией (расчетом), и проведение камеральной налоговой проверки указанных сведений налоговым законодательством не предусмотрено. В установленный законом срок суммы налога на доходы физических лиц ФИО1 не оплачены. Пени по НДФЛ на 01.01.2023: начислены на недоимку за 2017 с 03.12.2019 по 14.04.2022 в сумме 64303,00 руб. – 8354,69 руб.; начислены на недоимку за 2018 с 03.12.2019 по 31.12.2022 в сумме 43930,00 руб. – 8727,42 руб.; начислены на недоимку за 2016 с 03.12.2019 по 31.12.2022 в сумме 70291,00 руб. – 13964,47 руб.; начислены на недоимку за 2019 с 02.12.2020 по 16.02.2022 в сумме 1070,00 руб. – 93,70 руб.; а всего 31140,28 руб. Сумма пени по состоянию на 01.01.2023 составляет 31355,92 руб., которая включает в себя суммы пени по налогу на имущество (215,64 руб.), НДФЛ (31140,28 руб.). Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 в 2023 предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев. Отрицательное сальдо ЕНС сформировано у Ответчика на 06.01.2023. Требование об уплате задолженности по состоянию на 16.05.2023 № сформировано и направлено в срок установленный статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», в связи с наличием у Ответчика отрицательного сальдо ЕНС. По состоянию с 01.01.2023 по 12.08.2023 общая сумма пеней в совокупности по всем налоговым обязательствам составляет 8212,12 руб., которая включает в себя пени согласно сведениям сальдо ЕНС. 7390,91 руб. за период с 01.01.2023 по 23.07.2023 за 204 дн. по ставке ЦБ 7,5% по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД, на недоимку в сумме 144919,78 руб., 821,21 руб. за период с 24.07.2023 по 12.08.2023 за 20 дн. по ставке ЦБ 8,5% по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД, на недоимку в сумме 144919,78 руб., 8212,12 руб. (пени после 01.01.2023)+31355,92 руб. (пени на 01.01.2023)=39568,04 руб. Пени на 01.01.2023 с учетом ранее принятых мер: 31355,92 руб.-16607,99 руб.=14747,93 руб. Налоговым органом применялись меры ко взысканию сумм недоимки, на которые начислены подлежащие ко взысканию суммы пени. Сведения прилагаются. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа от 12.08.2023 № руб. 04 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления) - 16607 руб. 99 коп. (сумма пени, обеспеченная ранее принятыми мерами взыскания) = 22960 руб. 05 коп. В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование № от 16.05.2023, и было предложено добровольно уплатить задолженность. В нарушение данного требования соответствующие суммы пени ФИО1 не оплачены. По истечении срока исполнения требования, обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем, налоговым органом в адрес мирового судьи судебного участка № 5 Заводского района г. Саратова направлено заявление № от 12.08.2023 о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 Мировым судьей судебного участка №5 Заводского района г.Саратова 31.08.2023 вынесен судебный приказ №. На основании ст. 123.7 КАС РФ ФИО1 обратился в суд с заявлением об отмене судебного приказа. В соответствии со ст. 123.7 КАС РФ судебный приказ от 31.08.2023 № отменен определением суда от 07.10.2024. В связи, с чем истец обратился в суд с иском и просит взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России № 19 по Саратовской области задолженность по пени в общей сумме 22 960,05 руб., из них: пени на 01.01.2023 в размере 14 747,93 руб.; пени с 01.01.2023 по 12.08.2023 в размере 8212,12 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 19 по Саратовской области в судебное заседание не явился, заявлений об отложении дня и времени судебного заседания в суд не представил. Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом, в том числе по адресу регистрации, просил рассмотреть дело в его отсутствие, отказать в удовлетворении требований в части взыскания пени на отрицательное сальдо, так как судебный приказ № был отменен, после чего налоговый орган не обращался в суд с иском о взыскании с него задолженности по данному приказу, следовательно пени на данную сумму задолженности не подлежат взысканию, так как право на взыскание утрачено, согласен с размером пени до 01 января 2023 г. в размере 215 руб. 64 коп.

На основании ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), суд определил рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика.

Суд, исследовав путем оглашения в судебном заседании письменные доказательства, содержащиеся в материалах дела, и оценив их в совокупности на предмет относимости, достоверности и допустимости, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 и 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании п. 1, 2 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, страховых взносов, пени, штрафа налоговый орган, направивший требование об уплате налога, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

ФИО1 в 2018-2021 гг. являлся плательщиком налога на имущество.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц в соответствии с главой 32 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ, Кодекс) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

В соответствии с пунктом 4 статьи 85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 4 статьи 409 НК РФ). В соответствии со статьями 52, 409 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплата налога на имущество физических лиц осуществляются не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

По сведениям регистрирующих органов ФИО1 на праве собственности принадлежит имущество, указанное в уведомлениях: <адрес> в <адрес> в <адрес>.

Налоговым органом ФИО1 исчислен налог на имущество, который в установленные сроки не оплачен: на имущество (<адрес> в <адрес> в <адрес>,

- за 2018 (ОКТМО 63701000) в сумме 1080,00 руб. (оплачен 09.06.2022 в сумме 195,45 руб.) и за 2018 (ОКТМО 56701000) в сумме 125,00 руб. (не оплачен),

- за 2019 (ОКТМО 63701000) в сумме 900,00 руб. (оплачен 16.02.2022);

за 2019 в сумме 751,00 руб. (ОКТМО 56701000), оплачен 16.02.2022,

- за 2020 в сумме 377,00 руб. (оплачен 16.02.2022),

- за 2021 в сумме 377,00 руб. (оплачен 06.12.2022).

За не перечисление налогов в установленный законодательством Российской Федерации срок в соответствии со ст.75 НК РФ налогоплательщику начисляются пени.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня рассчитывается по формуле:

Сумма налога * кол-во дней просрочки уплаты налога * ставка ЦБ РФ/300 (в соответствующий период) = пени (расчет суммы пени приложен к настоящему административному исковому заявлению).

В соответствии со ст. 52 НК РФ налогоплательщику налоговым органом направлены налоговые уведомления.

Пени по налогу на имущество (ОКТМО 56701000):

- начислены на недоимку за 2018 с 03.12.2019 по 14.04.2022 в сумме 125,00 руб. - 2,84 руб.;

- начислены на недоимку за 2019 со 02.12.2020 по 16.02.2022 в сумме 751 руб. – 13,94 руб.;

- начислены на недоимку за 2020 со 02.12.2021 по 16.02.2022 в сумме 377 руб. – 8,04 руб.;

- начислены на недоимку за 2021 со 02.12.2022 по 06.12.2022 в сумме 377 руб. – 0,47 руб.

А всего 25,29 руб.

Пени по налогу на имущество (ОКТМО 63701000):

- начислены на недоимку за 2018 с 03.12.2019 по 14.04.2022 в сумме 1080,00 руб. - 111,55 руб.;

- начислены на недоимку за 2019 со 02.12.2020 по 16.02.2022 в сумме 900 руб. – 78,80 руб.

А всего 190,35 руб.

Итого сумма пени по налогу на имущество на 01.01.2023 составляет 215,64 руб.

Порядок налогообложения доходов физических лиц налогом на доходы физических лиц предусмотрен главой 23 НК РФ "Налог на доходы физических лиц".

На основании статьи 209 Кодекса объектом обложения по налогу на доходы физических лиц является доход, полученный налогоплательщиком.

Ставка НДФЛ 35%, как и ранее, применяется при расчете НДФЛ с доходов в виде (п. 2 ст. 224 НК РФ):

-выигрышей и призов от участия в конкурсах и играх, проводимых в целях рекламы, в сумме, превышающей 4 тыс. руб.;

-суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиком заемных (кредитных) средств, которые превышают размеры, указанные в п. 2 ст. 212 НК РФ;

-отдельных выплат членам кредитного потребительского кооператива в части превышения сумм, исчисленных исходя из увеличенной на 5 % ставки рефинансирования Банка России.

Во всех случаях НДФЛ по ставке 35 % рассчитывается отдельно по каждой сумме дохода без уменьшения на вычеты (п. 3 ст. 210, п. 1.4 ст. 225, п. 3 ст. 226 НК РФ).

В адрес инспекции от налогового агента ООО «Мировая техника-Кубань» ИНН <***> в отношении ФИО1 представлена справка по форме 2-НДФЛ за 2016 год № от 28.02.2018, согласно которой ФИО1, получен доход в размере 200 831,43 руб., сумма не удержанного налога по налоговой ставке 35% составила 70 291,00 руб.

Сумма налога к уплате за 2016 составила 70 291,00 руб. со сроком уплаты 01.12.2019.

В адрес инспекции от налогового агента ООО «Мировая техника-Кубань» ИНН <***> в отношении ФИО1 представлена справка по форме 2-НДФЛ за 2017 год № от 23.03.2018, согласно которой ФИО1, получен доход в размере 183 724,18 руб., сумма не удержанного налога по налоговой ставке 35% составила 64 303,00 руб.

Сумма налога к уплате за 2017 составила 64 303,00 руб. со сроком уплаты 01.12.2019.

В адрес инспекции от налогового агента ООО «Мировая техника-Кубань» ИНН <***> в отношении ФИО1 представлена справка по форме 2-НДФЛ за 2018 год № от 27.03.2019, согласно которой ФИО1, получен доход в размере 125 513,93 руб., сумма не удержанного налога по налоговой ставке 35 % составила 43 930 руб.

Сумма налога к уплате за 2018 составила 43 930,00 руб. со сроком уплаты 01.12.2019.

В адрес инспекции от налогового агента ООО «Мировая техника-Кубань» ИНН <***> в отношении ФИО1 представлена справка по форме 2-НДФЛ за 2019 год № от 02.03.2020, согласно которой ФИО1, получен доход в размере 3057,53 руб., сумма не удержанного налога по налоговой ставке 35% составила 1070 руб.

Сумма налога к уплате за 2019 составила 1070,00 руб. со сроком уплаты 01.12.2020.

Согласно нормам действующего законодательства основанием для формирования налоговых обязательств налогоплательщиков по НДФЛ, подлежащих включению в налоговые уведомления на основании п.6 ст. 228 Кодекса, являются исключительно сведения о доходах физических лиц, представленные в налоговые органы налоговыми агентами в порядке п. 5 ст. 226 Кодекса.

На основании справки инспекцией сформировано налоговое уведомление от 15.08.2019 №, передано через ЛК НП от 03.08.2020 №, передано через ЛК НП.

Исходя из положений ст. 32 НК РФ в обязанности налогового органа не входит контроль над налоговыми агентами за полноту и достоверность, переданных ими сведений, указанных в справке по форме 2-НДФЛ.

При этом сведения о доходах (форма 2-НДФЛ) в соответствии со ст. 80 НК РФ не являются налоговой декларацией (расчетом), и проведение камеральной налоговой проверки указанных сведений налоговым законодательством не предусмотрено.

ФИО1 в налоговый орган представлены декларации по форме 3-НДФЛ за 2016, 2017, 2018 г., в связи с приобретением объекта недвижимости, находящий по адресу: <адрес> отношении, которого заявлен имущественный налоговый вычет. Согласно сведениям, имеющихся в налоговом органе, сумма подтвержденного возврата на счет налогоплательщика за периоды равна: 12.02.2019 за 2016 в размере 96127 руб., 12.02.2019 за 2017 в размере 120147 руб., 04.07.2019 за 2018 в размере 43727 руб.

В установленный законом срок суммы налога на доходы физических лиц ФИО1 не оплачены.

Пени по НДФЛ на 01.01.2023:

- начислены на недоимку за 2016 с 03.12.2019 по 31.12.2022 в сумме 70291,00 руб. – 13964,47 руб.;

- начислены на недоимку за 2017 с 03.12.2019 по 14.04.2022 в сумме 64303,00 руб. – 8354,69 руб.;

начислены на недоимку за 2018 с 03.12.2019 по 31.12.2022 в сумме 43930,00 руб. – 8727,42 руб.;

начислены на недоимку за 2019 с 02.12.2020 по 16.02.2022 в сумме 1070,00 руб. – 93,70 руб. А всего 31140,28 руб.

Сумма пени по состоянию на 01.01.2023 составляет 31 355,92 руб., которая включает в себя суммы пени по налогу на имущество (215,64 руб.), НДФЛ (31 140,28 руб.).

В соответствии со статьей 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», по состоянию на 01.01.2023 сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022.

При формировании начального сальдо на ЕНС учитываются прямые платежи от налогоплательщика и другие средства, которые ему причитаются (возмещаемый НДС, проценты на излишние взыскания, переплаченные налоги и другие суммы), за исключением переплаты, указанной в пунктах 3, 5 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и зарезервированных сумм.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Постановлением Правительства РФ от 20.10.2022 № 1874 предельные сроки направления требования об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, страховых взносов увеличены на 6 месяцев.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 в 2023 предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Отрицательное сальдо ЕНС сформировано у ответчика на 06.01.2023.

Требование об уплате задолженности по состоянию на 16.05.2023 № сформировано и направлено в срок установленный статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», в связи с наличием у ответчика отрицательного сальдо ЕНС.

После 01.01.2023 в случае увеличения отрицательного сальдо направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации по налогам и сборам не предусмотрено.

В соответствии с абзацем первым пункта 6 статьи 11.3 Налогового кодекса сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Пенями признается установленная ст. 75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1 ст. 75 НК РФ).

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком со дня перечисления денежных средств в качестве ЕНП в бюджетную систему РФ или со дня признания денежных средств в качестве ЕНП при наличии на соответствующую дату учтенной на ЕНС совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ (пп. 1 п. 7 ст. 45 НК РФ).

Пеня рассчитывается по формуле:

Сумма налога * кол-во дней просрочки уплаты налога * ставка ЦБ РФ/300 (в соответствующий период).

По состоянию с 01.01.2023 по 12.08.2023 общая сумма пеней в совокупности по всем налоговым обязательствам составляет 8212,12 руб., которая включает в себя пени согласно сведениям сальдо ЕНС.

7390,91 руб. за период с 01.01.2023 по 23.07.2023 за 204 дн. по ставке ЦБ 7,5% по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД, на недоимку в сумме 144 919,78 руб.

821,21 руб. за период с 24.07.2023 по 12.08.2023 за 20 дн. по ставке ЦБ 8,5% по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД, на недоимку в сумме 144 919,78 руб.

8212,12 руб. (пени после 01.01.2023) + 31355,92 руб. (пени на 01.01.2023)=39 568,04 руб.

Пени на 01.01.2023 с учетом ранее принятых мер: 31 355,92 руб. – 16 607,99 руб. = 14747,93 руб.

Налоговым органом применялись меры к взысканию сумм недоимки, на которые начислены подлежащие ко взысканию суммы пени.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога на имущества за 2018 г. в размере 1080 руб., на НДФЛ за 2016-2018 г.г. на сумму 178 524 руб. (64303 руб. + 43 930 руб. + 70 291 руб., налоговый орган обратился на судебный участок № 5 Заводского района г. Саратов с заявлением о вынесении судебного приказа, 07.05.2020 вынесен судебный участок №. Исполнительное производство №-ИП от 09.11.2020. 18.02.2021 определением мирового судьи судебного участка № 5 Заводского района г. Саратова судебный приказ № отмене. 25.02.2021 исполнительное производство №-ИП от 09.11.2020 прекращено в связи с отменой судебного приказа. После отмены судебного приказа налоговый орган не обращался в суд с исковым заявлением о взыскании данной задолженности по налогам.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога на имущества за 2018 г. в размере 125 руб., за 2019 г. в размере 900 руб. и 751 руб., на НДФЛ за 2019 г. на сумму 1070 руб., налоговый орган обратился на судебный участок № 5 Заводского района г. Саратов с заявлением о вынесении судебного приказа, 18.11.2021 вынесен судебный участок №. Исполнительное производство №-ИП от 20.05.2022, 24.10.2022 исполнительное производство №-ИП от 20.05.2022 окончено в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 47 ФЗ № 229-ФЗ (в связи с фактическим исполнением).

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа от 12.08.2023 №№: 39 568 руб. 04 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления) - 16607 руб. 99 коп. (сумма пени, обеспеченная ранее принятыми мерами взыскания) = 22 960 руб. 05 коп.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии пункту 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации взыскание задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В адрес Налогоплательщика решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от 08.08.2023 направлено заказной почтовой корреспонденцией.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование № от 16.05.2023, и было предложено добровольно уплатить задолженность до 15.06.2023. В нарушение данного требования соответствующие суммы пени ФИО1 не оплачены.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

По истечении срока исполнения требования, обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем, налоговым органом в адрес мирового судьи судебного участка № 5 Заводского района г. Саратова направлено заявление № от 12.08.2023 о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1

Мировым судьей судебного участка № 5 Заводского района г.Саратова 31.08.2023 вынесен судебный приказ №.

На основании ст. 123.7 КАС РФ ФИО1 обратился в суд с заявлением об отмене судебного приказа.

В соответствии со ст. 123.7 КАС РФ судебный приказ от 31.08.2023 № отменен определением мирового судьи 07.10.2024.

В соответствии с п.3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац второй части 4 статьи 48 НК РФ).

Следовательно, действующее законодательство предусматривает, что у налогового органа есть шесть месяцев с момента истечения срока на исполнения требования для обращения к мировому судье за выдачей судебного приказа и шесть месяцев на обращение в суд общей юрисдикции с административным исковым заявлением, который исчисляется с момента вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

Срок на обращение в суд в порядке административного искового производства, предусмотренный ч. 4 статьи 48 НК РФ, МИФНС России № 19 по Саратовской области не пропущен, соответствующее исковое заявление предъявлено в пределах шести месяцев со дня вынесения судом определений об отмене судебного приказа (07.10.2024 были вынесены определения об отмене судебных приказов №а-1370/2024), административный иск в суд был подан 25.02.2025).

Представленный административным истцом расчет исковых требований (пени) проверен, является верным, сомнений не вызывает ответчиком не оспорен.

Ответчиком доказательств об отсутствии во вменяемый период задолженности представлено не было.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что поскольку имеет место отказ административного ответчика от исполнения обязательств по уплате налогов в срок, с него подлежат взысканию пени по налогу на имущество и на НДФЛ на 01.01.2023:

- за 2018 г. с 03.12.2019 по 14.04.2022 на сумму 125 руб. в размере 2,84 руб. (налога в размере 125 г. взысканный судебным приказом № погашен, ИП окончено 24.10.2022);

- за 2019 со 02.12.2020 по 16.02.2022 на сумму 751 руб. – 13,94 руб. (налога в размере 751 руб. взысканный судебным приказом № погашен, ИП окончено 24.10.2022);

- за 2020 со 02.12.2021 по 16.02.2022 на сумму 377 руб. – 8,04 руб. (16.02.2022 оплачен добровольно);

- за 2021 со 02.12.2022 по 06.12.2022 на сумму 377 руб. – 0,47 руб. (меры не применялись, должник добровольно произвел оплату 06.12.2022)

- за 2019 со 02.12.2020 по 16.02.2022 в сумме 900 руб. – 78,80 руб.,

пени по НДФЛ на 01.01.2023 в размере 93,70 руб.:

- за 2019 с 02.12.2020 по 16.02.2022 на сумму 1070,00 руб. – 93,70 руб. (налога в размере 1070 руб. взысканный судебным приказом 2а-5125/2021 погашен, ИП окончено 24.10.2022).

Итого сумма пени по налогу на имущество и по НДФЛ на 01.01.2023 составляет 104,09 руб. + 93,70 руб. = 197,79 руб.

В удовлетворении требований в части взыскания пени на 01.01.2023 на налог на имущество за 2018 с 03.12.2019 по 14.04.2022 на сумму 1080,00 руб. в размере 111,55 руб.; в части взыскания пени по НДФЛ за 2016-2018 г.г. на 01.01.2023 и на отрицательное сальдо на сумму 144 919,78 руб. (куда входит НДФЛ за 2017 – 29689,23, за 2018 – 43930 руб., за 2016 – 70291 руб., налог на имущество за 2018 – 884,55 руб., налог на имущество за 2018 – 125 руб.) за период с 01.01.2023 по 12.08.2023 в размере 8 212,12 руб., следует отказать, поскольку налоговый орган в порядке ст. 48 НК РФ обратился к мировому судье судебного участка № 5 Заводского района г. Саратова о взыскании задолженности по налогу на имущества за 2018 г. в размере 1080 руб., на НДФЛ за 2016-2018 г.г. на сумму 178 524 руб. (64303 руб. + 43 930 руб. + 70 291 руб. + 1080 руб.), 07.05.2020 года вынесен судебный приказ №. 18.02.2021 определением мирового судьи судебного участка № 5 Заводского района г. Саратова судебный приказ № отменен. Доказательств обращения в суд после отмены судебного приказа в шестимесячный срок после отмены судебного приказа налоговым органом не представлено, налоговый орган с иском о взыскании задолженности взысканной по судебному приказу № и в последующем отмененным в суд не обращался. Кроме того, задолженность по налогу на имущество за 2018 г. в размере 125 руб. погашена на основании судебного приказа №, исполнительное производство по которому окончено фактическим исполнением 24.10.2022 г.

На основании части 2 статьи 57 НК РФ при уплате налога, сбора, с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П «По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации «О федеральных органах налоговой полиции» Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года № 381-О-П «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества «Ростелеком» на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации» разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в определении от 17 февраля 2015 года № 422-О, положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание, которых налоговым органом утрачено, её начисление (неначисление) правового значения не имеет.

Принимая во внимание, вышеизложенное и то, что согласно пункту 11 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" возможность принудительного взыскания задолженности по НДФЛ за 2016-2018, налога на имущество за 2018 г. в размере 1080 руб., взысканной по судебному приказу №, отмененному в последующем (18.02.2021) утрачена налоговым органом, в связи с чем в удовлетворении требований о взыскании пени на 01.01.2023 на налог на имущество за 2018 с 03.12.2019 по 14.04.2022 на сумму 1080,00 руб. в размере 111,55 руб.; в части взыскания пени по НДФЛ на 01.01.2023 и пени на отрицательное сальдо на сумму 144 919,78 руб. (куда входит НДФЛ за 2017 – 29689,23, за 2018 – 43930 руб., за 2016 – 70291 руб., за 2018 – 884,55 руб., за 2018 – 125 руб.) за период с 01.01.2023 по 12.08.2023 в размере 8 212,12 руб., следует отказать.

В силу ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина пропорционально удовлетворенным требованиям, в соответствии с под. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 34 руб. ( 4000 руб. х 0,86% (197,79х100/22960,05 руб.))

На основании изложенного, и руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

исковые требования административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в пользу Межрайонной ИФНС России № 19 по Саратовской области задолженность по пени на налог на имущество:

- за 2018 г. с 03.12.2019 по 14.04.2022 в размере 2,84 руб.;

- за 2019 со 02.12.2020 по 16.02.2022 в размере 13,94 руб.;

- за 2020 со 02.12.2021 по 16.02.2022 в размере 8,04 руб.;

- за 2021 со 02.12.2022 по 06.12.2022 в размере 0,47 руб.;

- за 2019 со 02.12.2020 по 16.02.2022 в размере 78,80 руб.,

- задолженность по пени по НДФЛ за 2019 со 02.12.2020 по 16.02.2022 в размере 93,70 руб.,

а всего 197,79 руб.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 34 руб.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения через Ленинский районный суд г. Саратова.

Мотивированное решение изготовлено 01 сентября 2025 г.

Судья О.В. Денискина