Решение по делу № 2А-3188/2023 от 18.10.2023

Дело № 2а-3188/2023

УИД 56RS0027-01-2023-003738-37

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 октября 2023 года

г. Оренбург

Оренбургский районный суд Оренбургской области в составе:

председательствующего судьи

ФИО1,

при секретаре

ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области к ФИО3 о взыскании недоимки по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области обратился в суд с указанным административным иском, просит суд взыскать с административного ответчика ФИО3 задолженность по налогам в размере 8747 рублей 24 копейки, из которых:

- недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 89 копеек,

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 12 рублей 13 копеек за период с 18 июня 2019 года по 04 июля 2019 года,

- пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование в размере 1 рубль 60 копеек за период с 18 июня 2019 года по 04 июля 2019 года,

- недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 1 квартал 2020 года в размере 2134 рубля 26 копеек,

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 1 квартал 2020 года в размере 37 рублей 06 копеек за период с 18 февраля 2020 года по 26 июня 2020 года,

- недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за полугодие 2020 года в размере 818 рублей 14 копеек,

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за полугодие 2020 года в размере 11 рублей 10 копеек за период с 16 мая 2020 года по 11 августа 2020 года,

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 29 рублей 23 копейки за период с 18 июня 2019 года по 26 июня 2020 года,

- пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент за 2019 год в размере 26 рублей 21 копейка за период с 01 июня 2019 года по 26 июня 2020 года,

- пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент за 2020 год в размере 12 копеек за период с 13 мая 2020 года по 11 августа 2020 года,

- пени по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в размере 2642 рубля 68 копеек за период с 02 августа 2017 года по 26 июня 2020 года,

- пени по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 1647 рублей 79 копеек за период с 11 июля 2019 года по 06 октября 2020 года,

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 59 рублей 17 копеек за период с 10 января 2019 года по 01 февраля 2019 года,

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 197 рублей 63 копейки за период с 30 января 2020 года по 26 июня 2020 года,

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размер 286 рублей 65 копеек за период с 10 января 2019 года по 01 февраля 2019 года,

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 842 рубля 71 копейка ща период с 30 января 2020 года по 26 июня 2020 года.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области в судебное заседание представителя не направил, надлежащим образом извещен о времени и месте слушания по делу.

Административный ответчик ФИО3 в судебное заседание не явилась, извещен надлежащим образом посредством телефонограммы по номеру телефона, указанному ею в возражениях на судебный приказ. Кроме того, ФИО3 направлялась судебная повестка по адресу регистрации. Почтовое отправление возвращено в суд в связи с истечением срока хранения.

В соответствии с частью 1 статьи 9 Гражданского кодекса Российской Федерации граждане и юридические лица по своему усмотрению осуществляют принадлежащие им гражданские права.

Положения части 1 статьи 10 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, закрепляют перечень прав, принадлежащих лицам, участвующим в деле, которые направлены на реализацию конституционного права на судебную защиту, лица должны добросовестно пользоваться всеми принадлежащими им процессуальными правами. Не допускается злоупотребление правом.

В соответствии с частью 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю.

Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

В соответствии с разъяснениями, содержащимися в пункте 63 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23 июня 2015 года № 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации» по смыслу части 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации юридически значимое сообщение, адресованное гражданину, должно быть направлено по адресу его регистрации по месту жительства или пребывания либо по адресу, который гражданин указал сам (например, в тексте договора), либо его представителю. При этом необходимо учитывать, что гражданин несет риск последствий неполучения юридически значимых сообщений, доставленных по указанным выше адресам, а также риск отсутствия по указанным адресам своего представителя. Сообщения, доставленные по названным адресам, считаются полученными, даже если соответствующее лицо фактически не проживает (не находится) по указанному адресу.

Суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствии не явившихся лиц, в порядке ст. 150 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, оценив совокупность представленных доказательств, суд приходит к следующему:

В статье 57 Конституции Российской Федерации закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (статья 8 НК РФ).

В статье 44 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Согласно ч. 2 ст. 419 НК РФ, Плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

ФИО3 с 29 октября 2004 года по настоящее время осуществляет <данные изъяты> деятельность.

В силу ч. 1 ст. 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ч. 1 ст. 210 НК РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

ФИО3 предоставила в налоговый орган расчеты сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом за полугодие 2019 года, полугодие 2020 года о доходах физического лица. За ответчиком образовалась задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в размере 3737 рубля, за 2020 года – 2085 рублей. Задолженность по налогу на доходы физических лиц за полугодие 2019 года уплачена 04 июля 2019 года, за полугодие 2020 года – 19 мая 2020 года.

Согласно ч. 1 ст. 227 НК РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики: физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности; нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев исчисляют сумму авансовых платежей исходя из ставки налога, фактически полученных доходов, профессиональных и стандартных налоговых вычетов, а также с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей (ч. 7 ст. 227 НК РФ).

Авансовые платежи по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего соответственно за первым кварталом, полугодием, девятью месяцами налогового периода (ч. 8 ст. 227 НК РФ).

ФИО3 26 апреля 2017 года предоставлен первичный расчет налога по налогу на доходы физических лиц (4НДФЛ) за 2017 года. Сумма авансового платежа, подлежащая уплате за первый квартал по проку уплаты 17 июля 2017 года составила 8450 рублей, за шесть месяцев по сроку уплаты 16 октября 2017 года – 4225 рублей, за девять месяцев по сроку 15 января 2018 года – 4225 рублей. Задолженность за первый квартал и шесть месяцев 2017 года с учетом произведенного уменьшения налога 10 июля 2019 года составляет 0 рублей, задолженность за девять месяцев уплачена 17 июля 2019 года.

25 апреля 2018 года ФИО3 предоставлен первичный расчет налога по налогу на доходы физических лиц (4НДФЛ) за 2018 года. Сумма авансового платежа, подлежащая уплате за первый квартал по проку уплаты 16 июля 2018 года составила 9750 рублей, за шесть месяцев по сроку уплаты 15 октября 2018 года – 4875 рублей, за девять месяцев по сроку 15 января 2019 года – 4875 рублей. Задолженность за первый квартал 2018 года уплачена 20 октября 2022 года, задолженность за шесть месяцев и за девять месяцев уплачена 20 апреля 2023 года.

10 июля 2019 года ФИО3 предоставлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (3НДФЛ) за 2018 год. Сумма налога, подлежащая уплате по сроку 10 июля 2019 года составила 13257 рублей. Задолженность по налогу на доходы физических лиц с учетом частичной уплаты составляет 557 рублей.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов или сборов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с наличием налоговой недоимки, Инспекцией в адрес налогоплательщика направлены требования:

- №25251 по состоянию на 26 июня 2020 года об уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год по сроку уплаты 17 февраля 2020 года в размере 711 рублей 42 копейки, по сроку уплаты 16 марта 2020 года – 711 рублей 42 копейки, по сроку уплаты 12 мая 2020 года – 711 рублей 42 копейки, пени – 36 рублей 76 копеек – со сроком исполнения до 24 ноября 2020 года;

- №70248 по состоянию на 27 июня 2020 года об уплате пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент – 26 рублей 09 копеек (начислена на недоимку 1686 рублей), пени по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве ИП, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой – 365 рублей 21 копейка (начислена на недоимку 6243 рубля), в размере 2116 рублей 97 копеек (начислена на недоимку 36400 рублей), в размере 643 рубля 59 копеек (начислена на недоимку 8450 рублей), пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 12 рублей 13 копеек (начислена на недоимку 2853 рубля 84 копейки), в размере 842 рубля 71 копейка (начислена на недоимку 29354 рубля), 286 рублей 65 копеек (начислена на недоимку 49945 рублей), в размере 1238 рублей 77 копеек, пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование в размере 1 рубль 60 копеек (начислена на недоимку 376 рублей 19 копеек), пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 16 рублей 30 копеек (начислена на недоимку 661 рубль 57 копеек), в размере 13 рублей 23 копейки (начислена на недоимку 661 рубль 57 копеек), в размере 517 рублей 92 копейки (начислена на недоимку 397 рублей 80 копеек), в размере 197 рублей 63 копейки (начислена на недоимку 6884 рубля), в размере 59 рублей 17 копеек (начислена на недоимку 10430 рублей) – со сроком исполнения до 24 ноября 2020 года;

- №107858 по состоянию на 12 августа 2020 года об уплате налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент по сроку уплаты 12 мая 2020 года в размере 1 рубль 28 копеек, пени – 12 копеек, страховых взносов на обязательное медицинское страхование по сроку уплаты 15 мая 2020 года – 711 рублей 42 копейка, по сроку уплаты 15 июня 2020 года – 106 рублей 71 копейка, пени – 11 рублей 10 копеек, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по сроку уплаты 15 июня 2020 года – 89 копеек – со сроком исполнения до 22 сентября 2020 года;

- №111903 по состоянию на 07 октября 2020 года об уплате налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве ИП, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой, по сроку уплаты 10 июля 2019 года в размере 557 рублей, пени – 1164 рубля 70 копеек – со сроком исполнения до 17 ноября 2020 года.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Как следует из части 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (редакция, действовавшая на момент спорных правоотношений), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ (редакция, действовавшая на момент спорных правоотношений), заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей

Проанализировав нормы действующего законодательства, учитывая правило возникновения у налогового органа права на обращение в суд - с момента истечения срока исполнения требования, в контексте требований абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ, суд приходит к выводу, что шестимесячный срок при обращении с заявлением о взыскании суммы недоимки по нескольким налоговым требованиям подлежит исчислению со дня истечения добровольного срока исполнения требования, сумма по которому превысила 3000 рублей, № 70248 со проком исполнения до 24 ноября 2020 года.

Материалами дела подтверждается, что с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился 30 апреля 2021 года, то есть в пределах шести месяцев со дня истечения требования № 70248.

Судебный приказ вынесен 11 мая 2021 года, отменен определением от 31 января 2023 года.

После отмены судебного приказа налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском 31 июля 2023 года, согласно почтовому штампу, в пределах шести месяцев с момента отмены приказа, нарушений срока для обращения в суд налоговой инспекцией не допущено.

При таких обстоятельствах, суд полагает, что сроки, установленные Налоговым кодексом РФ для взыскания налога и пеней в судебном порядке, в настоящем случае соблюдены.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО3 недоимки по уплате перечисленных налогов и пени, при этом суд учитывает, что срок, установленный частью 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, не пропущен, доказательств оплаты указанных налогов административным ответчиком не представлено.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С учетом удовлетворения требований суд взыскивает с ФИО3 в доход бюджета муниципального образования Оренбургский район Оренбургской области расходы по уплате государственной пошлины 400 рублей.

На основании вышеизложенного и руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО3, <данные изъяты>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области задолженность по налогам в размере 8747 (восемь тысяч семьсот сорок семь) рублей 24 копейки, из которых:

- недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 89 копеек,

Взыскать с ФИО3, 02 <данные изъяты>, в доход бюджета муниципального образования Оренбургский район Оренбургской области расходы по уплате государственной пошлины в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение суда может быть обжалован в апелляционном порядке в Оренбургский областной суд через Оренбургский районный суд Оренбургской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 01 ноября 2023 года

Судья

ФИО1