Дело № 2а-254/2022

УИД 22RS0071-01-2022-000393-38

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 декабря 2022 года г.Яровое

Яровской районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Огневой В.М.,

при секретаре Сулима В.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 16 по Алтайскому краю обратилась в суд с названным административным иском, указав в обоснование своих требований, что ФИО1, в 2019 году являлась собственником транспортных средств: автомобиль легковой <данные изъяты>, гос.рег.знак <данные изъяты>, год выпуска 2011, дата регистрации права 30.09.2016, дата утраты права: 03.09.2019; автомобиль легковой <данные изъяты>, гос.рег.знак <данные изъяты>, год выпуска 1986, дата регистрации права 30.03.2019; автомобиль легковой <данные изъяты>, гос.рег.знак <данные изъяты>, год выпуска 2004, дата регистрации права 10.04.2019. Налогоплательщику направлено налоговое уведомление №8908085 от 03.08.2020 об уплате транспортного налога. В связи с неуплатой в установленный законом срок начислена пеня в размере 36,49 руб., выставлено требование от 16.06.2021 №4294 об уплате задолженности по транспортному налогу, пени. Сумма задолженности по транспортному налогу за 2019 год составляет 1243 руб., по пени 36,49 руб. С 08.11.2000 ФИО1 является собственником земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, площадью 1707. Налоговым органом исчислен земельный налог за 2017, 2018, 2019 год, налогоплательщику направлены налоговые уведомления от 21.08.2018 №50721421 за 2017 год, от 27.06.2019 №642438 за 2018 год, №8908085 от 03.08.2020 за 2019 год. В связи с неуплатой сумм налога в установленный срок в адрес налогоплательщика направлены требования №1006 от 21.01.2019, №1151 от 30.01.2020 и №35872 от 29.12.2020., требования оставлены налогоплательщиком без исполнения. В связи с возникновением недоимки по земельному налогу за 2017, 2018. 2019 год по требованию об уплате от 10.11.2021 №34074 начислены пени в размере 3440,44 руб., в том числе: 2017,54 руб. на недоимку по земельному налогу за 2017 год в размере 10110 руб., 1133,25 руб. на недоимку по земельному налогу за 2018 год в размере 10110 руб., 289,65 руб. на недоимку по земельному налогу за 2019 год в размере 10110 руб. Сумма задолженности по пени составляет 3440,44 руб. ФИО1 является собственником недвижимого имущества: нежилое здание по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, дата регистрации права 08.11.2000, индивидуальный жилой дом по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, дата регистрации права 06.10.1992. Налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц за 2016, 2017, 2018, 2019 год, налогоплательщику направлены налоговые уведомления за 2016 год – от 05.06.2017 №40153655, за 2017 год от 21.08.2018 №50721421, за 2018 год от 27.06.2019 №642438, за 2019 год от 03.08.2020 №8908085. В связи с неуплатой в установленный законом срок сумм налога на имущество, в адрес налогоплательщика направлены требования об уплате налога за 2016 год от 14.12.2017 №8026, за 2017 год от 31.01.2019 №1006, за 2018 год от 30.01.2020 №1151, за 2019 год от 29.12.2020 №35872, требования оставлены налогоплательщиком без исполнения. В связи с возникновением недоимки по налогу на имущество за 2016, 2017, 2018, 2019 год по требованиям от уплате от 10.11.2021 №34074, от 01.07.2021 №19193 начислены пени в размере 590,47 руб. в том числе: 2309,59 руб. на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 8510 руб. по требованию об уплате от 01.07.2021 №19193, 1301,70 руб. на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 13635 руб. по требованию об уплате от 01.07.2021 №19193, 1502, 34 руб. на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 14171 руб. по требованию об уплате от 10.11.2021 №34074, 410,70 руб. на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 14525 руб. по требованию об уплате от 01.07.2021 №19193, 416, 14 руб. на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 14525 руб. по требованию об уплате от 10.11.2021 №34074. Сумма задолженности по пени составляет 5940,47 руб. Мировым судьей судебного участка г.Яровое Алтайского края 19.02.2022 вынесен судебный приказ №2а-286/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество, земельному налогу и соответствующих сумм пеней. От налогоплательщика поступили возражения относительно исполнения судебного приказа, 22.03.2022 вынесено определение об отмене судебного приказа. На основании изложенного, руководствуясь ст.48 НК РФ, ст.286 КАС РФ, административный истец просил суд взыскать с ФИО1 недоимки: пени по налогу на имущество в размере 5940 руб. 47 коп., по транспортному налогу за 2019 в размере 1243 руб., пени 36,49 руб., пени по земельному налогу в размере 3440,44 руб., на общую сумму 10660,40 руб.

Дополнительно к расчету пени по налогу на имущество в размере 8510 руб. налоговый орган сообщил, что недоимка за 2016 год образовалась в результате неуплаты налога на имущество по объекту с кадастровым номером № (налоговое уведомление от 05.08.2017 № 40153655). Исчисленная сумма налога на имущество физических лиц за 2016 год составила 12717 руб., недоимка не была уплачена налогоплательщиком в добровольном порядке, в связи с чем в адрес налогоплательщика направлено требование за 2016 год от 14.12.20217 №8026, сумма пени, включенная в требование составила 41,97 руб. 24.12.2018 от службы судебных приставов поступили денежные средства в размере 4207 руб. в счет погашения недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016. Остаток недоимки составил 8510 руб. 05.06.2020 налоговым органом принято решение о зачете излишне уплаченного налога на сумму 2552 руб. в счет погашения недоимки по налогу на имущество за 2016 год, остаток недоимки составил 5958 руб. 11.09.2020 от службы судебных приставов поступили денежные средства в размере 5958 руб. в счет погашения недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016 год, таким образом 11.09.2020 недоимка по налогу на имущество за 2016 год оплачена в полном объеме, далее пени не начислялись (л.д.65-66).

В возражении на административное исковое заявление ФИО1 просила в удовлетворении административного иска отказать. Указала, что не признает исковые требования налогового органа ввиду неправильных исчислений сумм пеней, основанных на несоответствующих суммах налоговых недоимок. Относительно транспортного налога полагает, что налоговым органом в отношении одной единицы транспортного средства (<данные изъяты> или <данные изъяты>) у административного ответчика имеется право нулевой налоговой ставки в период с01.04.2019 по 31.12.2019 (за 9 месяцев), считаем возможным ее применить, в связи с чем задолженность по транспортному налогу за 2019 год составляет 583 руб. за 9 месяцев владения транспортным средством <данные изъяты>. Размер пени на недоимку по земельному налогу за 2017 год исчислен истцом без учета решения суда от 14.02.2020 №2а-32/2020 которым взыскана недоимка по земельному налогу за 2017 год в размере 10110 руб., возбуждено исполнительное производство №52937/20/22064 04.09.2020, задолженность была погашена ФИО1 07.09.2020, соответственно период начисления пени оканчивается указанной датой. Исчисляя размер пени на недоимку по земельному налогу за 2018 год не учтено, что указанная недоимка взыскана с ФИО1 решением от 22.01.2021 №2а-8/2021 в размере 10110 руб., исполнительный лист передан налоговым органом в адрес ПАО «Сбербанк» где в отношении административного ответчика производились удержания с банковских счетов: 30.06.2021 на сумму 4381,26 руб., 30.06.2021 на сумму 56,97 руб., 02.07.2021 на сумму 2800 руб., 02.07.2021 на сумму 322,95 руб., 02.07.2021 на сумму 250 руб., 02.07.2021 на сумму 2283,13 руб., соответственно пени не могут начисляться позднее даты проведения последней оплаты 02.07.2021. Административный ответчик полагает пени, исчисленные на недоимку по земельному налогу за 2016, 2017 г.г., соответствуют признакам безнадежных к взысканию в связи с истечением установленного срока их взыскания. Расчеты пени исходя из недоимки по налогу на имущество за 2018, 2019 год административный ответчик находит неверными, поскольку суммы налоговых недоимок по налогу на имущество не соответствуют принятым решениями Яровского районного суда от 22.01.2021 №2а-8/2021, от 20.12.2021 №2а-258/2021 о их взыскании (л.д.72-81).

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик не явились, о месте и времени судебного разбирательства извещены надлежаще, причин не явки не сообщили, ходатайств об отложении не заявляли.

В соответствии со ст.289 КАС РФ административное дело рассмотрено в отсутствие не явившихся административного истца и административного ответчика.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему выводу.

Согласно ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии с ч.2 ст.358 НК РФ.

Согласно ст.361 НК РФ налоговые ставки установлены нормативными правовыми актами представительных органов субъекта Российской Федерации.

В соответствии со ст.362 НК РФ НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, и исчисляются каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства. Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Также согласно ст.363 НК указывается, что уплата налога производится налогоплательщиком по месту нахождения транспортного средства, в порядке и сроки, которые установлены законами субъекта Российской Федерации.

Как следует из ст.2 Закона Алтайского края от 20.10.2002 №66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края», налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Налоговая ставка для автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно - 10,0 руб.(ст.1)

На транспортные средства категории "Автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно" устанавливается налоговая ставка в размере 0 рублей лицам, достигшим возраста 60 лет для мужчин и 55 лет для женщин (п.1 ч.1 ст.3 Закон Алтайского края от 10.10.2002 N 66-З "О транспортном налоге на территории Алтайского края"). Льготы, предусмотренные частями 1 и 2 настоящей статьи, применяются в отношении одной единицы транспортного средства по выбору лица, на которое оно зарегистрировано в соответствии с законодательством Российской Федерации (ч.3 ст.3).

В случае если налогоплательщик, имеющий право на налоговую льготу, не представил в налоговый орган заявление о предоставлении налоговой льготы или не сообщил об отказе от применения налоговой льготы, налоговая льгота предоставляется на основании сведений, полученных налоговым органом в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и другими федеральными законами. При этом налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения с максимальной исчисленной суммой транспортного налога (ч.4.1).

При возникновении права на льготу в течение налогового периода перерасчет суммы налога производится с месяца, в котором возникло это право (ч.5).

В силу п.3 ст.361.1 НК РФ налогоплательщики, имеющие право на налоговые льготы, установленные законодательством о налогах и сборах, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу. Указанные заявление и документы могут быть представлены в налоговый орган через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг. В случае, если документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу, в налоговом органе отсутствуют, в том числе не представлены налогоплательщиком самостоятельно, налоговый орган по информации, указанной в заявлении налогоплательщика о предоставлении налоговой льготы, запрашивает сведения, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу, у органов и иных лиц, у которых имеются эти сведения. По результатам рассмотрения заявления о предоставлении налоговой льготы налоговый орган направляет налогоплательщику способом, указанным в этом заявлении, уведомление о предоставлении налоговой льготы либо сообщение об отказе от предоставления налоговой льготы. В случае, если налогоплательщик, имеющий право на налоговую льготу, не представил в налоговый орган заявление о предоставлении налоговой льготы или не сообщил об отказе от применения налоговой льготы, налоговая льгота предоставляется на основании сведений, полученных налоговым органом в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами, начиная с налогового периода, в котором у налогоплательщика возникло право на налоговую льготу.

Аналогичные положения содержатся в ст.407 НК РФ, регулирующей предоставление налоговой льготы по налогу на имущество. То есть применение налоговых льгот носит заявительный характер.

В соответствии со ст.52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

Подпунктом 9 п.1 ст.32 НК РФ предусмотрена обязанность налогового органа направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора.

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п.4 ст.57 НК РФ).

В силу п.4 ст.52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу положений п.6 ст.58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п.2 ст.69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п.6 ст.69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения, указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п.4 ст.69 НК РФ).

Согласно п.п.1 и 8 ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате пени.

В силу п.1 ст.72 НК РФ пени отнесены к способам обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно (п.3 ст.75 НК РФ).

Согласно п.4 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном ст. ст. 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса.

В силу абз.1 и 2 п.1, абз.1 и 2 п.3 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу ч.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Частью 3 ст.48 НК РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.1 ст.178 КАС РФ суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям.

В силу ч.2 ст.64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу решением суда по ранее рассмотренному им гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Как следует из собранных материалов административного дел в налоговый период 2019 г. ФИО1 являлась собственником транспортных средств:

- автомобиля <данные изъяты> государственный регистрационный номер <данные изъяты>, 74 л\с, в течении 9 месяцев с 01.01.2019 по 03.09.2019;

- автомобиля <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, 88л/с, в течение 9 месяцев с 30.03.2019 по 31.12.2019;

- автомобиля <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, 77,8 л/с, в течение 9 месяцев с 10.04.2019 по 31.12.2019 (л.д.62, 63, 64).

Административным истцом подтверждено предоставление ФИО1 налоговой льготы в 2019 году в отношении транспортного средства <данные изъяты>, который находился во владении налогоплательщика до 03.09.2019, то есть налоговая льгота, с учетом положений ст.362 НК РФ, была предоставлена в течение 8 месяцев 2019 года (с января по август).

В отношении транспортных средств <данные изъяты> и <данные изъяты> орган произвел расчет транспортного налога, налогоплательщику ФИО1 21.09.2020 направлено заказным письмом с уведомлением налоговое уведомление №8908085 от 03.08.2020 о необходимости в срок не позднее 01.12.2020 оплатить в том числе транспортный налог за автомобиль <данные изъяты> в размере 583 руб., <данные изъяты>- 660 руб.

В установленный налоговым органом срок ФИО1 транспортный не оплатила, в связи с чем, начислена была пеня за период с 02.12.2020 по 15.06.2020 в сумме 36,40 руб. исходя из недоимки по транспортному налогу 1243 руб., 06.10.2021 заказным письмом с уведомлением направлено требование №4294 об уплате, числящейся по состоянию на 16.06.2021, задолженности по транспортному налогу, и пени 36,40 руб. (л.д.37).

Налоговое уведомление, требование об уплате налога и пени было направлено с соблюдением положений ст.ст.52,69 НК РФ.

В установленный срок до 23.11.2021 Требование исполнено не было.

Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю обратилась в судебный участок г.Яровое в порядке главы 11.1 КАС РФ с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 в том числе задолженности по транспортному налогу за 2019 год в размере 1243 руб., пени 36,40 руб., т.е. в размере, установленном в требовании №4294 (л.д.113-116, 118).

19.02.2022 мировым судьей судебного участка г.Яровое Алтайского края вынесен судебный приказ, который определением мирового судьи судебного участка г.Яровое Алтайского края от 22.03.2022, вступившим в законную силу, отменен в связи с поступлением возражений от должника (л.д.117, 119, 120).

22.09.2022 налоговый орган предъявил в суд настоящее административное исковое заявление (л.д.57).

26.01.2017 налогоплательщик ФИО1 обращалась с заявлением о применении налоговой льготы (без указания вида налога), с приложением копии пенсионного удостоверения. 27.01.2017г. налоговый орган по результатам проверки предоставленных документов уведомил налогоплательщика о подтверждении права ФИО2 с 16.09.2016 года на предоставление налоговой льготы при расчете налога на имущество физических лиц, земельного и транспортного налогов физических лиц. Данные обстоятельства установлены решением Яровского районного суда Алтайского края от 14.02.2020 №2а-32/2020 и доказыванию вновь не подлежат (л.д.146-151).

Таким образом, налоговым органом было признано право налогоплательщика ФИО1 на предоставление налоговой льготы по транспортному налогу, начиная с 16.09.2016.

В дальнейшем ФИО3 с заявлением о выборе налоговой льготы (транспортного средства), об отказе от предоставления налоговой льготы не обращалась. Доказательства обратного сторонами не представлено.

Располагая с 27.01.2017 сведениями о праве ФИО1 на предоставление налоговых льгот, а также сведениями о нахождении в собственности налогоплательщика в период с сентября по декабрь 2019 года транспортных средства категории "Автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно", а именно <данные изъяты> и <данные изъяты>, в нарушение изложенных норм, налоговая льгота при расчете транспортного налога в отношении указанных транспортных средств не была предоставлена налогоплательщику в период с сентября по декабрь.

Принимая во внимание доводы административного ответчика, установленные обстоятельства, с учетом положений Налогового кодекса Российской Федерации, Закона Алтайского края «О транспортном налоге на территории Алтайского края», суд применяет налоговую льготу в отношении транспортного средства <данные изъяты> гос.рег.знак <данные изъяты> (с максимальной исчисленной суммой транспортного налога 660 руб.) в период сентября по декабрь 2019 года.

Расчет транспортного налога за 2019 год в отношении транспортного средства <данные изъяты> гос.рег.знак <данные изъяты> за период с 30.03.2019 по 31.08.2019 (5 полных месяцев) составит: 88 л/с Х 10 Х 5/12 = 366 руб. 70 коп..

Расчет транспортного налога в отношении транспортного средства <данные изъяты> в размере 583 руб. проверен судом, признан арифметически верным, соответствующим налоговому законодательству.

В отсутствие доказательств оплаты транспортного налога за расчетный период 2019 года, суд приходит к выводу о наличии задолженности по транспортному налогу в размере 949 руб. 70 коп. (583 руб. <данные изъяты> + 366,70 руб. <данные изъяты>) по состоянию на 01.12.2020.

Расчет пени административным истцом произведен исходя из размера недоимки по транспортному налогу 1243 руб. (за 2019г.) за период с 02.12.2020 (со следующего дня после установленного налоговым уведомлением срока) по 15.06.2021, исходя из 1/300 действующей в этот период ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации – 4,25; 4,5; 5,0 и 5,5 в размере 36,49 руб. (л.д.).

Принимая во внимание установленный размер недоимки по транспортному налогу 949,70 руб. судом произведен перерасчет пени за заявленный период в размере 27,87 руб.

На момент вынесения решения по настоящему делу ответчик ни полностью, ни в части сумму задолженности по транспортному налогу за налоговый период 2019 год и пени в добровольном порядке не оплатил.

Предусмотренный законом порядок взыскания недоимки по транспортному налогу, пени и в установленный статьей 48 НК РФ срок административным истцом соблюден.

На основании изложенного, с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу за налоговый период - 2019 год в размере 949 руб. 70 коп. и пени в размере 27 руб. 87 коп. за период с 02.12.2020 по 15.06.2021.

Разрешая требование о взыскании пени, начисленной исходя из недоимки по земельному налогу за 2017, 2018, 2019 год в сумме 3440 руб. 44 руб., суд приходит к выводу о его частичном удовлетворении исходя из следующего.

Решением Яровского районного суда Алтайского края №2а-32/2020 от 14.02.2020 с ФИО1 взыскана задолженность по земельному налогу (земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый номер №) за налоговый период 2017 год в размере 10110 руб., пеня (по земельному налогу) в размере 150 руб. 39 коп. за период с 04.12.2018 по 30.01.2019 (л.д.146-151).

Взыскателю выдан исполнительный лист ФС №031024272, отделом судебных приставов возбуждено в отношении должника ФИО1 исполнительное производство №52937/20/22064 от 04.09.2020, предмет исполнения взыскание налогов в размере 10110 руб.), которое окончено 17.09.2020 в связи с выполнением требований исполнительного документа в полном объеме согласно платежному поручению от агента по приему средств №309368 от 08.09.2020 (л.д.103, 154-155).

Ответчиком представлена копия чека по операции Сбербанк Онлайн о внесении 07.09.2020 10110 руб., назначение платежа - оплата задолженности по ИП №52937/20/22 (л.д.81).

Поскольку ФИО1 исполнила обязанность по оплате задолженности по земельному налогу (земельный участок с кадастровым номером №) за 2017 год в размере 10110 руб. 07.09.2020, судом взыскана пеня по 30.01.2019, в силу ст.75 НК РФ налоговый орган имеет право на взыскание с налогоплательщика пени за период с 31.01.2019 по 07.09.2021 в размере 1281 руб. 62 коп.

Решением Яровского районного суда Алтайского края №2а-8/2021 от 22.01.2021 с ФИО1 взыскана задолженность по земельному налогу (земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый номер №) за налоговый период 2018 год в размере 10110 руб., пеня (по земельному налогу) в размере 123 руб. 26 коп. за период с 03.12.2019 по 29.01.2020 (л.д.156-165).

Взыскателю выдан исполнительный лист ФС №031024431, согласно ответу судебного пристава-исполнителя к исполнению в отдел судебных приставов не предъявлялся, срок предъявления к исполнению истекает 28.04.2024 (л.д.168-169).

Административный ответчик ФИО1 предоставила доказательства исполнения обязательств оплаты задолженности по земельному налогу за 2018 год в виде выписки из личного кабинета «Сбербанк Онлайн», согласно которой со счетов ФИО1 проведены операции: взыскание, причина взыскания: налоги, по исполнительному документу №2а-8/2021 ФС031024431 ФИО1 от 22 января 2021 г. в размере: 30.06.2021 – 4381,26 руб., 30.06.2021 -56,97 руб., 02.07.2021 – 2800 руб.. 02.07.2021 – 322,95 руб., 02.07.2021 – 250 руб.. 02.07.2021 – 2283,13 руб., то есть в сумме 10094 руб. 31 коп. (л.д.76, 77, 78).

Принимая во внимание установленные обстоятельства, доводы административного ответчика, изложенные в возражении, судом произведен расчет пени за заявленный период с 30.01.2020 по 09.11.2021, с учетом произведенных удержаний, в размере 297 руб. 32 коп. (по 21.06.2020 по согласно расчету истца в сумме 282,66 руб., далее: с 22.06.2021 по 29.06.2021 исходя из недоимки 10110 руб. ставки ЦБ 4,5 – 13,13 руб., с 30.06.2021 по 01.07.2021 исходя из недоимки 5671,77 руб. ставки ЦБ 5,5 – 2,08 руб., с 02.07.2021 по 25.07.2021 исходя из недоимки 15,69 руб. ставки ЦБ 5,5 – 0,07 руб., с 26.07.2021 по 12.09.2021 исходя из недоимки 15,69 руб. ставки ЦБ 6,5 – 0,17 руб.. с 13.09.2021 по 24.10.2021 исходя из недоимки 15,69 руб. ставки ЦБ 6,75 – 0,15 руб., с 25.10.2021 по 09.11.2021 исходя из недоимки 15,69 руб. ставки ЦБ 7,5 – 0,06 руб.).

Решением Яровского районного суда Алтайского края №2а-258/2021 от 20.12.2021 с ФИО1 взыскана задолженность по земельному налогу (земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый номер №) за налоговый период 2019 год в размере 10110 руб., пеня (по земельному налогу) в размере 38 руб. 67 коп. за период с 02.12.2020 по 28.12.2020 (л.д.170-175).

Взыскателю выдан исполнительный лист ФС №031036451, отделом судебных приставов возбуждено в отношении должника ФИО1 исполнительное производство №87165/22/22064 от 12.08.2022, предмет исполнения взыскание налогов в размере 10110 руб., которое окончено 23.08.2022 в связи с выполнением требований исполнительного документа в полном объеме согласно платежным поручениям от должника от 15.08.2022 (л.д.176).

Поскольку ФИО1 исполнила обязанность по оплате задолженности по земельному налогу (земельный участок с кадастровым номером №) за 2019 год в размере 10110 руб. 15.08.2022, судом взыскана пеня по 28.11.2020, в силу ст.75 НК РФ налоговый орган имеет право на взыскание с налогоплательщика пени в заявленном размере 289 руб. 65 коп. за период с 01.07.2021 по 09.11.2021.

Доказательства оплаты (в том числе частичной) задолженности по пене административный ответчик не представила, учитывая изложенное ранее, суд взыскивает с ФИО1 задолженность по пене в сумме 1868 руб. 59 коп., исходя из недоимки по земельному налогу в размере 10110 руб. в отношении земельного участка с кадастровым номером № (в том числе: за 2017 год - 1281 руб. 62 коп., за 2018 год – 297 руб. 32 коп., за 2019 год - 289 руб. 65 коп.).

Разрешая требование о взыскании пени, начисленной исходя из недоимки по налогу на имущество за 2016, 2017, 2018, 2019 год в сумме 5940 руб. 47 руб., суд приходит к выводу о частичном его удовлетворении исходя из следующего.

Решением Яровского районного суда №2а-22/2019 от 07.03.2019 с ФИО1 взыскана задолженность за 2016 год по транспортному налогу в размере 185 руб., по пене (по транспортному налогу) 0,61 руб., по налогу на имущество (жилой дом по адресу: <адрес>) в размере 5958 руб., по пене (по налогу на имущество) в размере 19, 66 руб., а также по налогу на имущество (здание по адресу: <адрес>, кадастровый номер №) в размере 12717 руб., и по пене (по налогу на имущество) в размере 41 руб. 97 коп. за период с 02.12.2017 по 13.12.2017, всего 18922,24 руб. (л.д.136-143).

По решению взыскателю выдан исполнительный лист ФС №020704057, отделом судебных приставов возбуждено в отношении должника ФИО1 исполнительное производство №52861/19/22064 от 21.08.2019, предмет исполнения взыскание налогов включая пени в размере 18922,24 руб., которое окончено 04.09.2019 в связи с выполнением требований исполнительного документа в полном объеме согласно платежному поручению от 29.08.2019 (л.д.144-145).

Таким образом, поскольку налогоплательщик обязательство по оплате налога на имущество с кадастровым номером № в размере 12717 руб. исполнила 29.08.2019, судом взыскана пеня по 13.12.2017, налоговый орган вправе начислить пени, начиная с 14.12.2017 по 29.08.2019 исходя из размера недоимки 12717 руб.

Судом самостоятельно произведен расчет пени за указанный период, с учетом установленных сведений об исполнении обязанности по уплате задолженности по налогу на имущество, в размере 806 руб. 78 коп.

Решением Яровского районного суда Алтайского края №2а-32/2020 от 14.02.2020 с ФИО1 взыскана задолженность по налогу на имущество (здание по адресу: <адрес>, кадастровый номер №) за налоговый период 2017 год в размере 13635 руб., пеня (по налогу на имущество) в размере 202 руб. 82 коп. за период с 04.12.2018 по 30.01.2019 (л.д.146-151).

Взыскателю выдан исполнительный лист ФС №031024270, отделом судебных приставов возбуждено в отношении должника ФИО1 исполнительное производство №52942/20/22064 от 04.09.2020, предмет исполнения взыскание налогов в размере 13635 руб., которое окончено 17.09.2020 в связи с выполнением требований исполнительного документа в полном объеме согласно платежному поручению от 08.09.2020 (л.д.152-153).

Поскольку ФИО1 исполнила обязанность по оплате задолженности по налогу на имущество за 2017 год в размере 13635 руб. 08.09.2020, судом взыскана пеня по 30.01.2019, в силу ст.75 НК РФ налоговый орган имеет право на взыскание с налогоплательщика пени за период с 31.01.2019 по 08.09.2020.

Судом самостоятельно произведен расчет пени за указанный период, с учетом установленных сведений об исполнении обязанности по уплате задолженности по налогу на имущество 08.09.2020 (то есть исходя из недоимки 13635 руб.), в размере 1730 руб. 40 коп. Руководствуясь ст.178 КАС РФ взысканию подлежит пеня в пределах заявленной суммы 1301,70 руб.

Поскольку недоимки по налогу на имущество за 2016, 2017 г.г. взысканы в судебном порядке, доводы административного ответчика о безнадежности взыскания пени не состоятельны.

Решением Яровского районного суда Алтайского края №2а-8/2021 от 22.01.2021 с ФИО1 взыскана задолженность по налогу на имущество (здание по адресу: <адрес>, кадастровый номер №) за налоговый период 2018 год в размере 3006 руб. 00 коп., пеня (по налогу на имущество) в размере 36 руб. 65 коп. за период с 03.12.2019 по 29.01.2020 (л.д.156-165).

Взыскателю выдан исполнительный лист ФС №031024429, согласно ответу судебного пристава-исполнителя к исполнению в отдел судебных приставов не предъявлялся, срок предъявления к исполнению истекает 28.04.2024 (л.д.166-167).

Административный ответчик доказательств исполнения данного обязательства не представила.

Судом произведен расчет пени за заявленный период с 30.01.2020 по 09.11.2021 исходя из недоимки по налогу на имущество, установленной решением суда 3006 руб., в размере 336 руб. 94 коп.

Решением Яровского районного суда Алтайского края №2а-258/2021 от 20.12.2021 с ФИО1 взыскана задолженность по налогу на имущество (здание по адресу: <адрес>, кадастровый номер №) за налоговый период 2019 год в размере 3005 руб. 68 коп., пеня (по налогу на имущество) в размере 11 руб. 50 коп. за период с 02.12.2020 по 28.12.2020 (л.д.170-175).

Взыскателю выдан исполнительный лист ФС №031036449, отделом судебных приставов возбуждено в отношении должника ФИО1 исполнительное производство №87165/22/22064 от 12.08.2022, предмет исполнения взыскание налогов в размере 3005 руб. 68 коп., которое окончено 23.08.2022 в связи с выполнением требований исполнительного документа в полном объеме согласно платежному поручению от 15.08.2022 (л.д.98).

Поскольку ФИО1 исполнила обязанность по оплате задолженности по налогу на имущество за 2019 год в размере 3005 руб. 68 коп. 15.08.2022, судом взыскана пеня по 28.12.2020, в силу ст.75 НК РФ налоговый орган имеет право на взыскание с налогоплательщика пени за заявленный период с 29.12.2020 по 09.11.2021.

Судом произведен расчет пени за указанный период, исходя из недоимки по налогу на имущество, установленной решением суда 3005 руб. 68 коп., в размере 171 руб. 10 коп.

Предусмотренный законом порядок взыскания пени на недоимку по земельному налогу административным истцом соблюден, поскольку Требование №34074 по состоянию на 10.11.2021 содержало сведения о пене, рассчитанной на недоимку по земельному налогу за 2017, 2018, 2019 г.г. в сумме 3440,43 руб. (л.д.41).

Предусмотренный законом порядок взыскания пени на недоимку по налогу на имущество административным истцом соблюден, поскольку Требование №19193 по состоянию на 01.07.2021 содержало сведения о пене, рассчитанной на недоимку по налогу на имущество за 2016 г. в размере 2309,59 руб. и 2017 г. в размере 1301,70 руб. (стр.3), за 2019г. в размере 410,70 руб. (с 29.12.2020 по 30.06.2021) (стр.2) со сроком исполнения до 25.11.2021. Требование №34074 по состоянию на 10.11.2021 содержало сведения о пене, рассчитанной на недоимку по налогу на имущество (за 2018г. – 1502,34 руб., 2019г. - 416,14 руб. (с 01.07.2021 по 09.11.2021)) в сумме 1918,48 руб. (стр. 2) со сроком исполнения до 12.01.2022 (л.д.97).

Налоговые требования об уплате пени были направлены с соблюдением положений ст. 69 НК РФ. В установленный срок требования исполнены не были, в связи с чем Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю обратилась в судебный участок г.Яровое в порядке главы 11.1 КАС РФ с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 в том числе задолженности по пене на недоимку по земельному налогу и налогу на имущество в размере, установленном в требовании.

19.02.2022 мировым судьей судебного участка г.Яровое Алтайского края вынесен судебный приказ №2а-286/22, который определением мирового судьи судебного участка г.Яровое Алтайского края от 22.03.2022, вступившим в законную силу, отменен в связи с поступлением возражений от должника (л.д.113-116, 117, 118, 119, 120).

22.09.2022 налоговый орган предъявил в суд настоящее административное исковое заявление.

Срок обращения в суд сначала с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 пени, затем с административным иском после отмены судебного приказа, установленный статьей 48 НК РФ, административным истцом не пропущен.

На момент вынесения решения по настоящему делу ответчик ни полностью, ни в части сумму задолженности по пене не оплатила, учитывая вышеизложенное, суд взыскивает с ФИО1 задолженность по пене в сумме 2616 руб. 52 коп., исходя из недоимки по налогу на имущество в отношении объекта с кадастровым номером № (в том числе: за 2016 год - 806 руб. 78 коп., за 2017 год - 1301 руб. 70 коп., за 2018 год – 336 руб. 94 коп., за 2019 год - 171 руб. 10 коп.).

В соответствии со ст.103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно ч.1 ст.111 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков) (п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ).

По делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах: при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска: от 20 001 рубля до 100000 рублей - 800 рублей плюс 3 процента суммы, превышающей 20000 рублей (п.1 ч.1.ст. 333.19 НК РФ).

Принимая во внимание частичное удовлетворение заявленных требований в размере 5462 руб. 68 коп. (51,24 %), а также то, что доказательств, подтверждающих наличие льгот по оплате государственной пошлины, предусмотренных нормами НК РФ, ходатайств об освобождении от уплаты государственной пошлины, ФИО1 суду не представлено, с нее в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 218 руб. 50 коп.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Алтайскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес>, задолженность:

- по транспортному налогу (автомобиль <данные изъяты>, <данные изъяты>) за налоговый период 2019 год в размере 949 руб. 70 коп., перечислив данные денежные средства в Отделение Барнаул Банк России, получатель УФК по Алтайскому краю (Межрайонная ИФНС России №4 по Алтайскому краю), ИНН <***>, КПП 220801001, БИК банка получателя 010173001, счет банка получателя 40102810045370000009, счет получателя 03100643000000011700, код ОКТМО 01719000, КБК 18210604012021000110 (вид платежа - транспортный налог с физических лиц),

- по пене (по транспортному налогу) в размере 27 руб. 87 коп., перечислив данные денежные средства в Отделение Барнаул Банк России, получатель УФК по Алтайскому краю (Межрайонная ИФНС России №4 по Алтайскому краю), ИНН <***>, КПП 220801001, БИК банка получателя 010173001, счет банка получателя 40102810045370000009, счет получателя 03100643000000011700, код ОКТМО 01719000, КБК 18210604012022100110 (вид платежа - транспортный налог с физических лиц (пени),

- по пене (по земельному налогу) в размере 1868 руб. 59 коп, перечислив данные денежные средства в Отделение Барнаул Банк России, получатель УФК по Алтайскому краю (Межрайонная ИФНС России №4 по Алтайскому краю), ИНН <***>, КПП 220801001, БИК банка получателя 010173001, счет банка получателя 40102810045370000009, счет получателя 03100643000000011700, код ОКТМО 01719000, КБК 18210606042042100110 (вид платежа – земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов (пени)),

- по пене (по налогу на имущество) в размере 2616 руб. 52 коп., перечислив данные денежные средства в Отделение Барнаул Банк России, получатель УФК по Алтайскому краю (Межрайонная ИФНС России №4 по Алтайскому краю), ИНН <***>, КПП 220801001, БИК банка получателя 010173001, счет банка получателя 40102810045370000009, счет получателя 03100643000000011700, код ОКТМО 01719000, КБК 18210601020042100110 (вид платежа - налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (пени)).

Взыскать с ФИО1 в бюджет города Яровое Алтайского края государственную пошлину в размере 218 руб. 50 коп.

В остальной части административного иска отказать.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Яровской районный суд Алтайского края в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий В.М.Огнева

Решение в окончательной форме изготовлено 26.12.2022 года.

Копия верна: судья В.М.Огнева