Дело №2а-389/2023

УИД 52RS0045-01-2022-003105-96

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Саров

08 февраля 2023 года

Саровский городской суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Храмова В.А., при помощнике судьи Белобородовой О.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 18 по Нижегородской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование заявленных требований указала, что административный ответчик состоит на налоговом учете в МИФНС России №1 по Нижегородской области в соответствии с п.1 ст. 23 НК РФ и обязан уплачивать законно установленные налоги.

В период с 17 октября 2018 года по 30 апреля 2021 года ФИО1 ИНН № был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, о чем, сделана соответствующая запись в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП).

На основании расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ, ФФ ОМС было выявлено, что ФИО1 не уплатил страховые взносы на ОМС за 2021 год (за период с **** по ****, по дату прекращения деятельности) в размере 690 рублей 99 копеек (8426,00 руб.(фиксир.платёж за 2021год)/12 мес.) * 4 мес.-2117,68(переплата), срок уплаты 17 мая 2021 года.

В связи с отсутствием уплаты страховых взносов на ОМС, в соответствии со ст.69 НК РФ административному ответчику было направлено требование №26489 от 17 июня 2021 года об уплате налога и пени, кроме того в адрес налогоплательщика также были направлены требование №61311 от 15 декабря 2021 года и №33759 от 23 ноября 2018 года (суммы отраженные в требовании №61311 от 15 декабря 2021 года и №33759 от 23 ноября 2018 года к взысканию данным административным исковым заявлением налоговым органом не заявлены). Расчет пени прилагается.

В связи с неисполнением требований налогоплательщиком, Межрайонная ИФНС России №18 по Нижегородской области обращалась в судебный участок мирового судьи №2 Саровского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа. Судебный приказ был вынесен 18 мая 2022 года. Определением от 08 июня 2022 года данный судебный приказ был отменён, на основании поступивших от должника возражений.

На основании изложенного административный истец просит суд взыскать с административного ответчика ИНН<***> задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере с 01 января 2017 года в сумме 690 рублей и пени в сумме 03 рубля 47 копеек.

Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области, административный ответчик в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещались в установленном законом порядке.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

При таких обстоятельствах, суд, признавая извещение сторон о дате и времени судебного разбирательства надлежащим, рассматривает дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, оценив, согласно ст.ст. 60-61 КАС РФ, относимость, допустимость, достоверность каждого из представленных доказательств в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 1 Налогового кодекса Российской Федерации порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов.

В ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении пеней, штрафов.

В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации, сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом. Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с ч. 4 ст. 289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования - индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Как следует из положений, установленных ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии с положениями ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере которые определяются в следующем порядке, в случае, если величина дохода плательщика зг расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23400,00 рублей зг расчетный период 2017 года, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, плюс 1% от суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховые взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размера 4590,00 рублей за расчетный период 2017 года, 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года, 8 426 рублей за расчетный период 2020 года, 8 426 рублей за расчетный период 2021 года.

Как следует из п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Согласно ч. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как следует из материалов дела и установлено судом, что административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя 17 октября 2018 года.

30 апреля 2021 года в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей внесена запись о прекращении предпринимательской деятельности в связи с исключением недействующего индивидуального предпринимателя из ЕГРИП (л.д. 10 – 11).

На момент обращения с иском за административным ответчиком числится задолженности по оплате страховых взносов на ОМС за 2021 года. В связи с возникновением у административного ответчика недоимки по страховым взносам ему были начислены пени.

В адрес административного ответчика налоговым органом направлено требование №26489 от 17 июня 2021 года об уплате налога и пени, кроме того в адрес административного ответчика также были направлены требование №61311 от 15 декабря 2021 года и №33759 от 23 ноября 2018 года (суммы отраженные в требовании №61311 от 15 декабря 2021 года и №33759 от 23 ноября 2018 года к взысканию данным административным исковым заявлением налоговым органом не заявлены)/л.д. 12 – 20/.

В связи с нарушением срока оплаты налога ФИО1 начислены пени в сумме 03 рублей 47 копеек за 2021 год.

Суд проверил расчет пени, признает расчет правильными, ответчиком данный расчет не оспорен, доказательств оплаты пени не представлено.

Разрешая спор, суд приходит к выводу, что установленные выше обстоятельства подтверждаются представленными административным истцом доказательствами, а требования административного истца основаны на законе. Доказательств, свидетельствующих об уплате задолженности по страховым взносам и пени за спорный период 2021 год административным ответчиком суду не представлено.

Поскольку обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей, административным истцом исполнена, административным истцом представлены доказательства, подтверждающие его полномочия на обращение в суд с указанными требованиями, оснований для отказа в удовлетворении иска в части взыскания недоимки по страховым взносам за период после 01.01.2017 не имеется.

Согласно Определению Конституционного Суда РФ от 22.03.2012 № 621-О-О предусмотренная законом государственная регистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя не только дает ему возможность пользоваться правами и гарантиями, связанными с указанным статусом, включая право на обращение в арбитражный суд, но и предполагает принятие им на себя соответствующих обязанностей и рисков, в том числе обязанностей по соблюдению правил ведения такой деятельности, налогообложению, уплате страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и др.

Процедура государственной регистрации носит заявительный характер, то есть не регистрирующий орган, а сам гражданин решает вопросы о целесообразности выбора данного вида деятельности, готовности к ее осуществлению, наличии необходимого имущества, денежных средств, образования, навыков и т.п., равно как и о том, способен ли он нести обременения, вытекающие из правового статуса индивидуального предпринимателя.

Заявительной является и процедура прекращения этого статуса. Гражданин, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя, но фактически не осуществляющий предпринимательскую деятельность, имеет законодательно закрепленную возможность в любой момент обратиться в регистрирующий орган с заявлением о государственной регистрации прекращения данной деятельности и, следовательно, связанных с нею прав и обязанностей.

Таким образом, обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование у индивидуального предпринимателя возникает с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и до момента исключения из ЕГРИП (Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей) в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Не предприняв этих действий, предприниматель сохраняет статус индивидуального предпринимателя и обязан уплачивать упомянутые страховые взносы.

В определениях от 12.04.2005 № 165-О и от 20.06.2006 № 175-О Конституционный Суд РФ разъяснил, что когда при фактическом прекращении предпринимательской деятельности гражданин в силу непреодолимых обстоятельств не мог в установленном порядке своевременно отказаться от статуса индивидуального предпринимателя, он не лишается возможности при предъявлении к нему требования об уплате недоимки по страховым взносам за соответствующий период защитить свои права, привести доводы и возражения, представить документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства.

Изложенное свидетельствует о том, что лицо, осуществлявшее предпринимательскую деятельность, может ссылаться на некие экстраординарные обстоятельства, не позволившие ему своевременно прекратить статус индивидуального предпринимателя, а суд при разрешении спора о взыскании задолженности по обязательным платежам может эти обстоятельства принять во внимание при условии их доказанности.

Административный ответчик был исключен из ЕГРИП 30 апреля 2021 года.

В силу п. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

Проверяя соблюдение административным истцом сроков обращения в суд о взыскании налоговой задолженности, суд приходит к следующему.

Конституционным Судом Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П отмечено, что, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Так же, Определением Конституционного Суда Российской Федерации от 18.07.2006 № 308-О отмечается, что вопрос о восстановлении пропущенного срока разрешается судом после возбуждения дела, в судебном заседании. Признание причин пропуска срока уважительными, относится к исключительной компетенции суда, рассматривающего данный вопрос, и ставится законом в зависимость от его усмотрения; право судьи рассмотреть заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока вытекает из принципа самостоятельности судебной власти и является одним из проявлений дискреционных полномочий суда, необходимых для осуществления правосудия.

Материалами дела подтверждено и сторонами не отрицается, что административный ответчик добровольно в полном объеме возложенную на него обязанность по оплате страховых взносов не исполнил, требования налогового органа об уплате налогов и пени оставил без удовлетворения; в нарушение требований статьи 62 КАС РФ доказательств погашения налоговой задолженности ответчик суду не представил.

Суммы налогов определены и пени начислены в соответствии с вышеприведенными нормами закона о налогах и сборах.

В связи с неоплатой задолженности по страховым взносам в установленный в требовании срок, административный истец обращался с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № Саровского судебного района Нижегородской области.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 2 Саровского судебного района Нижегородской области от 18 мая 2022 года с административного ответчика в пользу административного истца взыскана задолженность по уплате налоговой задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка №2 Саровского судебного района Нижегородской области от 08 июля 2022 судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений ответчика (л.д. 23).

С настоящим иском о взыскании налоговой задолженности Межрайонная ИФНС России № 18 по Нижегородской области обратилась 08 декабря 2022 года (почтовый идентификатор Почты России 800912795575906).

Таким образом, налоговым органом соблюден установленный ч. 3 ст. 48 НК РФ срок.

Расчет судом проверен и признается правильным, административным ответчиком расчет пени не опровергнут.

В связи с удовлетворением исковых требований в части взыскания недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование за налоговый период 2021 года, суд находит заявленные требования о взыскании пени законными и обоснованными и удовлетворяет их в полном объеме.

В силу ч. 1 ст. 111 КАС РФ по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно ч. 2 ст. 103 КАС РФ размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством РФ о налогах и сборах.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При разрешении вопроса о взыскании с административного ответчика государственной пошлины суд руководствуется разъяснениями, изложенными в постановлении Пленума Верховного Суда РФ от **** № «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации».

В пункте 40 указанного постановления разъяснено, что в силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов: …государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями, - по нормативу 100 процентов.

Таким образом, в силу специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, государственная пошлина, подлежащая взысканию с административного ответчика подлежит зачислению в доход федерального бюджета.

Размер государственной пошлины определен статьей 333.19 НК РФ и составляет 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175, 176, 177, 178, 179, 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 **** года рождения, уроженца ..., зарегистрированного по адресу: ..., ИНН № на счет УФК (ОФК) № 03100643000000013200 в БИК: 012202102, ВОЛГО-ВЯТСКОЕ ГУ БАНКА РОССИИ, Управление Федерального казначейства по Нижегородской области г. Нижний Новгород (Межрайонной ИФНС России №1 по Нижегородской области, ИНН <***> КПП 524301001) задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере с 01 января 2017 года в сумме 690 рублей 99 копеек и пени в сумме 03 рублей 47 копеек.

Взыскать с ФИО1 **** года рождения, уроженца ..., зарегистрированного по адресу: ..., ИНН № в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд через Саровский городской суд ... в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Храмов В.А.

Решение суда в окончательной форме принято 10 февраля 2023 года.