Дело (УИД) 57RS0024-01-2025-001522-61

Производство №2а-1192/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 сентября 2025 года <адрес>

Железнодорожный районный суд <адрес> в составе председательствующего судьи Сергуниной И.И.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Железнодорожного районного суда <адрес> административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление ФНС России по <адрес> (далее – УФНС России по <адрес>) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени. В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1, ИНН № является налогоплательщиком и обязан уплачивать законно установленные налоги. У налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере -- руб руб. которое до настоящего времени не погашено.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет -- руб руб., в т.ч. налог - -- руб руб., пени - -- руб руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: земельный налог ФЛ в границах городских округов за ДД.ММ.ГГГГ год в размере -- руб руб. -- руб коп.; налог на имущество физических лиц по ставке, примененных к объекту налогообложения в границах городского округа за ДД.ММ.ГГГГ год в размере -- руб руб. -- руб коп.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере -- руб руб. -- руб коп. (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере -- руб руб. -- руб коп.

Имущественные налоги физических лиц уплачиваются по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно сведений, полученных УФНС по <адрес> в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ, в соответствии с которым органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течении -- руб дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года, ФИО1 владел на праве собственности:

-земельный участок, по адресу: г.<адрес>, <адрес>, <адрес>, кадастровый №, площадь -- руб дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- жилой дом, по адресу: г <адрес>, <адрес>, <адрес>, кадастровый №, площадь -- руб, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: № Марка/Модель: -- руб №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: -- руб, Год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата отчуждения ДД.ММ.ГГГГ;

Налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате до ДД.ММ.ГГГГ налогов, в том числе транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год на общую сумму -- руб руб.; земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год на общую сумму -- руб руб.; налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год на общую сумму -- руб руб.

Согласно представленного расчета административным истцом: расчёт земельного налога: за земельный участок №, налог за ДД.ММ.ГГГГ г. составил -- руб руб. -- руб копеек (-- руб (кадастровая стоимость)х0,-- руб%(ставка налога)-- руб(доля в праве)-- руб (коэффициент количества месяцев владения в году); расчёт налога на имущество: за жилой дом, налог за -- руб год составил -- руб руб. -- руб копеек (-- руб (кадастровая стоимость) х0,-- руб% (ставка налога)х -- руб (доля в праве)-- руб (коэффициент количества месяцев владения в году); расчет транспортного налога: налог за ДД.ММ.ГГГГ на -- руб № составляет -- руб руб. -- руб коп. (-- руб л.с. х -- руб руб. (ставка налога)х -- руб(коэффициент количества месяцев в году)); налог за ДД.ММ.ГГГГ ВАЗ № составляет -- руб руб. -- руб коп. (-- руб л.с. х -- руб руб. (ставка налога)х -- руб(коэффициент количества месяцев в году)).

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере -- руб руб.

Должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму -- руб руб. -- руб коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа в судебный участок №<адрес>. ДД.ММ.ГГГГ мировой судья выносит судебный приказ №, однако ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен на основании поступивших от налогоплательщика возражений. До настоящего времени задолженность по пени налогоплательщиком не погашена.

УФНС России по <адрес> просит взыскать с ФИО1, ИНН -- руб, задолженность в размере в -- руб руб. в том числе: налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере - -- руб руб. и пени, подлежащее уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах в размере -- руб руб. -- руб коп. (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Определением Железнодорожного районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ постановлено: «Рассмотреть административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени в порядке упрощенного (письменного) производства».

Определением Железнодорожного районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ административное дело было назначено к разбирательству в судебном заседании.

В ходе рассмотрения дела от административного ответчика ФИО1 поступили возражения относительно заявленных требований, в обосновании которых указано, что ответчиком ДД.ММ.ГГГГ уплачены налоги за ДД.ММ.ГГГГ год в размере -- руб руб.-- руб коп., что подтверждается чеком по операции от ДД.ММ.ГГГГ. Также ответчик не согласен с начисленными пенями в размере -- руб руб.-- руб коп. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), так как согласно налоговому калькулятору пени за этот период составляют -- руб руб., которые также были уплачены ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается чеком по операции от ДД.ММ.ГГГГ. Просит отказать в удовлетворении административных исковых требований в полном объеме.

Административным истцом ДД.ММ.ГГГГ в адрес суда были поданы письменные пояснения относительно поступивших возражений административным ответчиком, в которых указано, что ДД.ММ.ГГГГ в адрес налогового органа от ФИО1 поступили возражения на исковое заявление, согласно которым налогоплательщик не согласен с размером взыскиваемой суммой пеней, а так же указывает, что сумма налога в размере -- руб рублей и пени в размере -- руб рублей им оплачены ДД.ММ.ГГГГ. Представленный расчет пени ФИО3 является не верным, т.к. расчет приведен из расчета только задолженности по имущественным налогам за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Однако, следует отметить, что отрицательное сальдо с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляло --- руб рублей. С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо составляло – -- руб рублей. С ДД.ММ.ГГГГ но ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо составляло - -- руб рублей. По состоянию на -- руб года за налогоплательщиком числилась отрицательное сальдо в размере --- руб% руб., из которой: налог --- руб руб., пеня --- руб руб. ДД.ММ.ГГГГ ФИО1, вносит ЕНП в размере -- руб. и -- руб рублей. В соответствии с Налоговым кодексом платеж распределился на налог, начиная с наиболее раннего момента ее возникновения. Оплаченная ФИО3 сумма заложенности по налогам в размере -- руб рублей и пени в размере -- руб рублей, была распределена в соответствии с п.8 ст. 45 НК РФ, назначение платежа в чеке указан как «Единый-налоговый платёж». По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО3 числилось отрицательное сальдо ЕНС в размере --- руб руб., из которой: налог --- руб рублей, пеня --- руб рублей.

УФНС по <адрес> поддерживает свои исковые требования в полном объеме.

В судебное заседание представитель административного истца ФИО4 не явился, о времени и месте извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствии.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствии.

На основании положений статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), суд слушает дело в отсутствие не явившихся лиц.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему выводу.

Статьей 57 Конституции РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пункту 3 части 3 статьи 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В силу пункта 1 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункт 2 статьи 44 НК РФ).

Главой 32 НК РФ установлен порядок и сроки уплаты налога на имущество физических лиц.

В силу п.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).

Главой 28 НК РФ установлен порядок и сроки уплаты транспортного налога.

В соответствии со статьёй 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе – транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ч. 1 ст. 358 НК РФ).

В силу пункта 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно статье 356 НК РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Пункт 1 статьи 363 НК РФ предусматривает, что уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии со статьёй 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. При наличии недоимки по налогу на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков, требование об уплате налога направляется ответственному участнику этой группы. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. В случае, если размер недоимки, выявленный в результате налоговой проверки, позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления, в направляемом требовании должно содержаться предупреждение об обязанности налогового органа в случае неуплаты сумм недоимки, пеней и штрафов в полном объеме в установленный срок направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом, оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

В соответствии с частью 2 статьи 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно пункту 4 статьи 75 НК РФ, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Из материалов административного дела следует и установлено в судебном заседании, ФИО1 является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога.

Судом установлено, что ФИО1 является собственником транспортных средств: автомобиль легковой -- руб №, гос.номер № рус., ДД.ММ.ГГГГ г.в., дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ., а также являлся собственником автомобиля легковой ВАЗ -- руб -- руб, гос.номер № рус., ДД.ММ.ГГГГ г.в., дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ., дата отчуждения ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 35-37).

Также, ФИО1 является собственником объектов недвижимости: земельного участка с кадастровым номером №, площадью -- руб кв.м. по адресу: <адрес>, пер. <адрес>, <адрес> жилого дома, площадью -- руб кв.м. по адресу: <адрес>, пер. <адрес>, <адрес> (л.д. 20-29).

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере -- руб руб. -- руб оп., которые подтверждаются «Расчетом пени».

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на едином налоговом счете налогоплательщика (далее ЕНС) за ФИО3 числилось отрицательное сальдо в размере -- руб руб., в том числе -- руб руб. – налоговая недоимка по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме -- руб руб., по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме -- руб руб., по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме -- руб руб., а также задолженность по пени в размере -- руб руб. (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

ФИО1, как владельцу объекта налогообложения, налоговым органом направлены налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере -- руб руб., транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере -- руб руб., налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере -- руб руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 5).

Поскольку административный ответчик в установленный срок налоги не оплатил, налоговый орган в адрес ФИО1 направил требование № об уплате налога, сбора, пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по земельному налогу в размере -- руб руб., недоимки по транспортному налогу в размере -- руб руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов год в размере -- руб руб. и пени, начисленные на указанную недоимку в размере -- руб руб., со сроком исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 6).

Указанные уведомления и требования были направлены ФИО1 заказным письмом, что подтверждается отчетом об отслеживании постового отправления и реестром внутренних почтовых отправлений.

Поскольку требование не было исполнено налогоплательщиком, Управление обратилось за принудительным взысканием задолженности, налоговым органом было подано заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесен судебный приказ №, который определением от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступившими от административного ответчика возражениями.

Таким образом, административный ответчик, являясь собственником вышеуказанного имущества, имеет задолженность по транспортному, земельному налогам, налогу на имущество физических лиц и пени, которая не погашена до настоящего времени.

ФИО1 не согласившись с расчетом пеней, представленным административным истцом, произвел его самостоятельно воспользовавшись калькулятором пеней по налогам страховым взносам в Консультанте Плюс, который составил из расчета суммы задолженности -- руб руб. и периодом просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (-- руб дней) – пени -- руб руб. (л.д. 41)

ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик самостоятельно произвел погашение задолженности в сумме -- руб руб. и -- руб руб., что подтверждается чеками по операциям ПАО Сбербанк (л.д. 42-43).

Налоговый орган указывает, что представленный расчет ФИО3 пеней, является не верным, т.к. расчет был приведен только из расчета задолженности по имущественным налогам за ДД.ММ.ГГГГ год на сумму -- руб руб. и за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, хотя за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо налогоплательщика составляло --- руб рублей, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо составляло --- руб рублей, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо составляло - -- руб рублей, из чего следует, что пени начислялись на сумму отрицательного сальдо, согласно представленного административным истцом расчета пеней (л.д. 13).

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на едином налоговом счете ФИО1 числилось отрицательное сальдо в размере -- руб руб., из которой: налог – -- руб и пеня – -- руб.

При этом внесенный ФИО3 ДД.ММ.ГГГГ платеж в размере -- руб рублей и в размере -- руб рублей с назначением платежа в чеке «Единый налоговый платеж», был распределен автоматически в счет погашения задолженности, согласно п. 8 ст. 45 НК РФ.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу пункта 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В силу пункта 1 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

На основании части 10 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" денежные средства, поступившие после ДД.ММ.ГГГГ в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на дату внесения административным истцом спорного платежа) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы (пункт 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Поскольку по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на момент формирования ЕНС у ФИО1 имелись неисполненные обязанности по уплате налогов, указанная задолженность была включена в сальдо ЕНС.

Денежные средства, поступившие от ФИО1 в общей сумме -- руб руб. были распределены по правилам, установленным ст. 45 НК РФ. При этом, после распределения средств, сальдо ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ оставалось отрицательным в сумме -- руб -- руб руб., из которой: -- руб рублей – налог; -- руб рублей– пени, соответственно у ФИО1 задолженность за ДД.ММ.ГГГГ год в размере -- руб рублей, из которых налог – -- руб рублей, пени – -- руб рублей не погашена.

В связи с изложенным, суд находит основания для удовлетворения иска УФНС России по <адрес> о взыскании задолженности по налогам и пени с ФИО1 поскольку начисления и списание сумм налогов и недоимок Управлением произведены в соответствии с действующим законодательством.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», о том, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

В связи с изложенным, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования «<адрес>» государственную пошлину в размере -- руб рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт №, выдан ДД.ММ.ГГГГ Межрайонным отделом УФМС России по <адрес>, ИНН -- руб) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> задолженность в размере -- руб рублей -- руб копейки, из которых транспортный налог в размере -- руб рублей 00 копеек за ДД.ММ.ГГГГ года, земельный налог в размере -- руб рубля 00 копеек за ДД.ММ.ГГГГ года, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставке применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере -- руб рубля 00 копеек за ДД.ММ.ГГГГ года; пени в размере -- руб рублей -- руб копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт №, выдан ДД.ММ.ГГГГ Межрайонным отделом УФМС России по <адрес>, ИНН -- руб) в доход бюджета муниципального образования «<адрес>» государственную пошлину в размере -- руб рублей.

Решение может быть обжаловано в Орловский областной суд через Железнодорожный районный суд <адрес> в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья И.И.Сергунина