Дело № 2а-1001/2022
УИД 11RS0006-01-2022-001940-87
РЕШЕНИЕ ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Усинский городской суд Республики Коми в составе
председательствующего судьи С.Г. Волковой,
при помощнике судьи Г.М. Хуснутдиновой,
рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Усинске Республики Коми 10 октября 2022 года административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 8 по Республике Коми к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени, штрафов,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 8 по Республике Коми обратилась в суд с иском к ответчику о взыскании задолженности перед бюджетом в размере 185 271 руб. 08 коп., в том числе: налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 168 232 руб., пени за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. в размере 9 678 руб. 95 коп.; штраф по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ в размере 4 205 руб. 75 коп., штраф по п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ в размере 3 154 руб. 38 коп.
В обоснование своих требований истец указывает, что административный ответчик состоит на налоговом учете в ИФНС России по ... Республики Коми в качестве налогоплательщика. На основании сведений, полученных налоговым органом в рамках п. 4 ст. 85 Налогового кодекса РФ от органов Росреестра, ФИО1 в дд.мм.гггг. в дар был получен объект недвижимого имущества: квартира по адресу: ...А ... от ФИО2 по результатам камеральной проверки установлено нарушение налогоплательщиком положений налогового законодательства, в связи с чем был составлен акт налоговой проверки от дд.мм.гггг. №, установлено, что указанное имущество принадлежит ФИО1 на основании договора дарения от дд.мм.гггг., государственная регистрация права собственности произведена Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по ... дд.мм.гггг.. Налогоплательщику направлено требование № от дд.мм.гггг. о необходимости предоставления документов либо пояснений по факту получения имущества в дар. Данное требование ФИО1 не исполнено, документов, подтверждающих право на освобождение от налогообложения не представлено, в связи с чем, в силу ст.ст. 228, 229 Налогового кодекса РФ ответчик обязан самостоятельно исчислить НДФЛ с дохода, определяемого в виде стоимости, полученного в дар имущества. Срок предоставления налоговой декларации за 2020 год установлен не позднее дд.мм.гггг., в установленный срок обязанность по предоставлению налоговой декларации ответчиком не исполнена, налог не исчислен и не уплачен в бюджет, в связи с чем на основании ст. 75 Налогового кодекса РФ ответчику начислены пени. По результатам рассмотрения материалов ИФНС России по ... Республики Коми в рамках ст. 101 Налогового кодекса РФ в рамках ст. 101 Налогового кодекса РФ принято решение № от дд.мм.гггг. о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, на основании которого ответчику доначислен НДФЛ за 2020 год в сумме 168 232 руб., пени в сумме размере 9 678 руб. 95 коп. за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг., штраф по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ в размере 4 205 руб. 75 коп., штраф по п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ в размере 3 154 руб. 38 коп.
Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от дд.мм.гггг. направлено в адрес ответчика, в апелляционном порядке не обжаловалось, дд.мм.гггг. решение вступило в законную силу. В порядке, предусмотренном ст.ст. 69,70,75 Налогового кодекса РФ Межрайонной ИФНС России № по ... в адрес ответчика направлено требование № от дд.мм.гггг. об уплате НДФЛ, пени и штрафов за 2020 год, срок исполнения требования – до дд.мм.гггг.. Требование ответчиком не исполнено. Налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности к мировому судье Девонского судебного участка ... РК, судебный приказ вынесен дд.мм.гггг., впоследствии отменен дд.мм.гггг. в связи с возражениями должника, в связи с чем административный истец обратился в порядке искового производства.
В судебное заседание представитель административного истца не явился, просит рассмотреть дело в его отсутствие. Представил письменные пояснения на возражения ответчика относительно соглашения о расторжении договора дарения квартиры от дд.мм.гггг., зарегистрированного в Управлении Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии Республики Коми от дд.мм.гггг., указывает, что доход в виде стоимости полученного в дар имущества получен административным ответчиком в 2020 году, ФИО1 надлежало представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц не позднее дд.мм.гггг. и уплатить в бюджет исчисленный самостоятельно налог не позднее дд.мм.гггг.. Согласно сведениям, полученным в рамках межведомственного взаимодействия по ст. 85 Налогового кодекса РФ от органа, осуществляющего регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, квартира, зарегистрированная на праве собственности ФИО3, снята с учета дд.мм.гггг. в связи с прекращением права собственности. Таким образом, право собственности утрачено ФИО1 в другом налоговом периоде, в связи с чем не отменяет обязанности административного ответчика по уплате налога на доходы физических лиц за 2020 год, пени и штрафов.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с требованиями не согласился, пояснил, что он хотел купить квартиру у своей тети, но сделка была оформлена договором дарения, в связи с чем был начислен налог на доход, после этого они расторгли договор дарения, представив соответствующие документы в налоговый орган.
Заслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
На основании статьи 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей.
Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ).
В соответствии с пунктом 2 статьи 69 Налогового кодекса РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.
Плательщиком налога на доходы физических лиц, согласно ст. 207 Налогового кодекса РФ являются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. Перечень доходов, подлежащих налогообложению, приведен в ст. 208 Налогового кодекса РФ.
В соответствии с п. 1 ст. 210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которым у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии с ст. 212 Налогового кодекса РФ.
Согласно п. 3 ст. 210 Налогового кодекса РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная в размере 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218-221 Налогового кодекса РФ.
Перечень доходов, не подлежащих налогообложению, установлен в статье 217 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с пунктом 18.1 которой не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).В силу подпункта 7 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, производят исчисление и уплату налога.
Исходя из пунктов 2, 3 статьи 228, пункта 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса, и обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.
В соответствии с пунктом 4 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Просрочка исполнения обязанности по уплате налога влечет начисление пени в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации.
За непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета п. 1 ст. 119 НК РФ предусмотрена ответственность в виде взыскания штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее предоставления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.
В силу пункта 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации, неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 данного Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).
Из материалов дела следует, что административным ответчиком ФИО1 в дд.мм.гггг. получен в дар объект недвижимого имущества, квартира по адресу: ...А, ... от ФИО2, право собственности зарегистрировано дд.мм.гггг. на основании договора дарения от дд.мм.гггг..
Налогоплательщиком не представлено документов, подтверждающих право на освобождение от налогообложения, также не представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за дд.мм.гггг.
Налоговым органом проведена камеральная проверка, составлен акт налоговой проверки № от дд.мм.гггг., согласно которому оснований для освобождения ФИО1 от налогообложения не установлено, рассчитан налог на доходы физических лиц в порядке, установленном ст. 214.10 Налогового кодекса РФ, исходя из кадастровой стоимости квартиры по состоянию на дд.мм.гггг. – 1 294 095 руб. 01 коп. и составил 168 232 руб.
В связи с тем, что в ходе камеральной проверки установлены факты неисполнения налогоплательщиком обязанности по предоставлению налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2020 год (до 30.40.2020) и неуплаты сумма налога на доходы физических лиц за 2020 год в установленный срок (до дд.мм.гггг.), налоговым органом принято решение № от дд.мм.гггг. о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, а именно: на основании п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ за неисполнение обязанности по предоставлению налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц назначен штраф в размере 3 154 руб. 38 коп. (сумма штрафных санкций уменьшена в 8 раз); на основании п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ за неуплату суммы налога в бюджет назначен штраф в размере 4 208 руб. 75 коп. (сумма штрафных санкций уменьшена в 8 раз).
Возражая против предъявленных административных требований, административный ответчик представил соглашение о расторжении договора дарения квартиры от дд.мм.гггг., заключенное дд.мм.гггг., по условиям которого стороны пришли к соглашению о расторжении договора дарения квартиры от дд.мм.гггг. по адресу: ....
Вместе с тем, само по себе заключение соглашения о расторжении договора дарения не является основанием для освобождения от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц, в силу следующего.
В соответствии со ст. 216 Налогового кодекса РФ налоговым доходом по налогу на доходу физических лиц признается год.
Возникновение обязанности по уплате налога связывается с наличием объекта налогообложения, одним из которых является доход (пункт 1 статьи 38 НК РФ).
В соответствии со статьей 41 Налогового кодекса РФ, закрепляющей принципы определения доходов, доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить.
Административным ответчиком получен доход в 2020 году у виде стоимостного выражения полученной в дар квартиры, обязанность по уплате налога на указанный доход ответчик был обязан исполнить до дд.мм.гггг..
дд.мм.гггг. ответчик заключает соглашение о расторжении договора дарения, при этом согласно п. 2 соглашения, обязательства сторон по договору дарения прекращаются с момента государственной регистрации настоящего соглашения, то есть с дд.мм.гггг..
Таким образом, с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. административный ответчик владел квартирой, был зарегистрирован по месту жительства в указанной квартире с 2018 года, весь период владения по договору и до настоящего времени, соответственно имел доход в виде приобретенной в дар квартиры, и должен был исполнить обязанности по исчислению и уплате налога на доходы физических лиц за 2020 год.
Из пояснений административного ответчика следует, что соглашение о расторжении договора дарения было заключено с намерением освободится от уплаты соответствующего налога, при указанных обстоятельствах, последующее распоряжение полученным доходом не является основанием для освобождения от уплаты налога на доходы физических лиц, пени, штрафных санкций.
На основании изложенного, административные исковые требования подлежат удовлетворению.
В соответствии со статьей 103 Кодекса административного судопроизводства РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина, от уплаты которой административный истец освобожден.
Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 8 по Республике Коми к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество, налогу на доходы физических лиц, пени, штрафа – удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 задолженность перед бюджетом в размере 185 271 руб. 08 коп., в том числе: налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 168 232 руб., пени за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. в размере 9 678 руб. 95 коп.; штраф по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ в размере 4 205 руб. 75 коп., штраф по п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ в размере 3 154 руб. 38 коп., перечислив по следующим реквизитам:
Получатель: ИНН: <***> ИФНС России по г. Усинску Республики Коми
ОТДЕЛЕНИЕ – НБ РЕСПУБЛИКА КОМИ БАНКА РОССИИ/УФК по Республике Коми г.Сыктывкар
Счет: № 03100643000000010700
БИК: 018702501
ОКТМО: 87723000
КБК:
18210102030011000110 – налог на доходы физических лиц;
18210102030012100110 – пени;
18210102030013000110 - штраф по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ;
18211605160010002140 - штраф по п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ.
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования городского округа «Усинск» в размере 4 905 руб. 42 коп.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Коми через Усинский городской суд Республики Коми в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.
Мотивированное решение изготовлено 17 октября 2022 года.
Председательствующий – С.Г.Волкова