Решение по делу № 2А-39/2023 от 26.01.2023 | Чернышевский районный суд (Забайкальский край)

Дело № 2а-39/2023

УИД №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 января 2023 года п. Чернышевск

Чернышевский районный суд Забайкальского края в составе:

председательствующего судьи Силяевой И.Л.,

при секретаре судебного заседания Чернышевой В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Забайкальскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельного налога, транспортного налога и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по Забайкальскому краю (далее – УФНС России по Забайкальскому краю) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельного налога, транспортного налога и пени, ссылаясь на следующее.

ФИО1 состоит на учете в УФНС России по Забайкальскому краю в качестве налогоплательщика, ИНН №. который в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ, обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно сведений, предоставленных регистрирующим органом, налогоплательщик имеет в собственности транспортные средства.

Налоговым органом был исчислен транспортный налог за 2016 год в размере 11727 руб., со сроком уплаты 01.12.2017 г. Налогоплательщику по почте было направлено налоговое уведомление № от 21.09.2017 года, налог оплачен 09.10.2020 г. и 15.09.2022 г.

Налоговым органом был исчислен транспортный налог за 2017 год в размере 11856 руб., со сроком уплаты 03.12.2018 г. Налогоплательщику по почте было направлено налоговое уведомление № от 14.08.2018 года, налог не оплачен.

Налоговым органом был исчислен транспортный налог за 2018 год в размере 8855 руб., со сроком уплаты 02.12.2019 г. Налогоплательщику по почте было направлено налоговое уведомление № от 10.07.2019 года, налог не оплачен.

Налогоплательщиком налог уплачен не был, в связи с чем Налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ, на сумму недоимки были начислены пени, сформированы и направлены налогоплательщику требования об уплате налога от 07.02.2020 г. за №, с установленными сроками для добровольного исполнения 24.03.2020 г.

Налоговым органом был исчислен транспортный налог за 2019 год в размере 6 522 руб., со сроком уплаты 01.12.2020 г. Налогоплательщику по почте было направлено налоговое уведомление № от 03.08.2020 года, в связи с неисполнением которого в установленный срок уплаты сформировано и направлено налогоплательщику требование об уплате налога № от 15.12.2020 г. с установленным сроком добровольного исполнения – 25.01.2021 г.

Налогоплательщиком налог уплачен не был, в связи с чем Налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ, на сумму недоимки были начислены пени, сформированы и направлены налогоплательщику требования об уплате налога от 15.12.2020 г. за №, с установленными сроками для добровольного исполнения 24.03.2020 г.

Налоговым органом был исчислен транспортный налог за 2020 год в размере 6 521 руб., со сроком уплаты 01.12.2021 г. Налогоплательщику по почте было направлено налоговое уведомление № от 01.09.2021 года, в связи с неисполнением которого в установленный срок уплаты сформировано и направлено налогоплательщику требование об уплате налога № от 21.12.2021 г. с установленным сроком добровольного исполнения – 04.02.2022 г.

Налогоплательщиком налог уплачен не был, в связи с чем Налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ, на сумму недоимки в размере 5743 руб. были начислены пени, сформированы и направлены налогоплательщику требования об уплате налога от 21.12.2021 г. за №.

Налогоплательщиком требования № от 07.02.2020 г., № от 15.12.2020 г., № от 21.12.2021 г. в срок не исполнены.

Налогоплательщик на праве собственности владеет недвижимым имуществом – жилым домом.

Налоговым органом был исчислен налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2019 год в размере 97 руб. со сроком уплаты 01.12.2020 г. Налогоплательщику по почте было направлено налоговое уведомление № от 03.08.2020 года, в связи с неисполнением которого в установленный срок уплаты, сформировано и направлено по почте требование об уплате налога от 15.12.2020 № с установленным сроком для добровольного исполнения 25.01.2021.

В связи с тем, что в установленный НК РФ срок налогоплательщиком налог на имущество физических лиц уплачен не был, налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ, на сумму недоимки в размере 97 руб. начислены пени за период просрочки уплаты с 02.12.2020 по 14.12.2020 в сумме 0,18 (требование № от 15.12.2020 г.).

Налогоплательщиком требование № от 15.12.2020 г. в срок не исполнено.

Налогоплательщик на праве собственности владеет земельным участком.

Налоговым органом налогоплательщику был исчислен земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2019 год в размере 371 руб. со сроком уплаты 01.12.2020 г. Налогоплательщику по почте было направлено налоговое уведомление № от 03.08.2020 года, в связи с неисполнением которого в установленный срок уплаты, сформировано и направлено по почте требование об уплате налога от 15.12.2020 № с установленным сроком для добровольного исполнения 25.01.2021.

В связи с тем, что в установленный НК РФ срок налогоплательщиком налог на имущество физических лиц уплачен не был, налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ, на сумму недоимки в размере 371 руб. начислены пени за период просрочки уплаты с 02.12.2020 по 14.12.2020 в сумме 0,68 (требование № от 15.12.2020 г.).

Налогоплательщиком требование № от 15.12.2020 г. в срок не исполнено.

24 августа 2022 года и.о. мирового судьи судебного участка № 18 Чернышевского судебного района Забайкальского края вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в размере 13995 руб. 52 коп.

ФИО1 направил возражения относительно исполнения судебного приказа, в связи с чем, определением и.о. мирового судьи судебного участка № 18 Чернышевского судебного района Забайкальского края от 14 сентября 2022 года судебный приказ № был отменен.

Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и пени на общую сумму 13 995 руб. 52 коп., в том числе: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселения: налог за 2019 год в размере 97 руб. (УИН №), пени за нарушение сроков уплаты налога в размере 0,18 руб. (УИН №); - транспортный налог с физических лиц: налог в размере 12265 руб., в том числе 6 522 руб. за 2019 год (УИН №), 5 743 руб. за 2020 год (УИН №), пени за нарушение сроков уплаты налога в размере 1261,66 руб., в том числе 562,80 руб. (УИН №), 568,99 руб. (УИН №), 90,39 руб. (УИН №), 12,01 (УИН №), 27,47 руб. (УИН №); - земельный налог с физических лиц, обладающих земельный участок, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 371 руб. (УИН №), пени за нарушение сроков уплаты налога в размере 0,68 руб. (УИН №).

Представитель административного истца УФНС России по Забайкальскому краю, будучи надлежащим образом и своевременно извещен о времени и месте слушания дела, в судебное заседание не явился. В представленном суду письменном заявлении представитель административного истца ФИО2, действующая на основании доверенности от 22.02.2022 г., заявленные требования поддержала в полном объеме, указав, что по настоящее время задолженность налогоплательщиком ФИО1 не погашена, просит взыскать недоимку на общую сумму 13 995,52 руб., рассмотреть дело без участия представителя истца.

Административный ответчик ФИО1, в судебном заседании заявленные требования признал в полном объеме.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ судом на месте определено, рассмотреть настоящее дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Суд, заслушав пояснения административного истца, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пп. 2 п. п. 2, 4 ст. 52 НК РФ).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69 и 70 НК РФ.

При этом согласно п. 6 ст. 69 НК РФ в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п. 4 ст. 69 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 401 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 ст. 402 НК РФ.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ, а также объектов налогообложения, предусмотренных абз. 2 п. 10 ст. 378.2 НК РФ, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения.

Согласно п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных ст. 403 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ.

Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Исходя из ст. 75 НК РФ, в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщики обязаны уплатить пеню.

Как указано в п. 1 ст. 72 и п. 1 ст. 75 НК РФ, пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, и согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 17.12.1996 г. N 20-П, - компенсацией потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункты 3 и 5 статьи 75 НК РФ) и взыскиваются в том же порядке, что и недоимки по налогам (п. 6 ст. 75 НК РФ).

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии с ч. 2 вышеуказанной статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как установлено в судебном заседании и следует из материалов дела, в собственности ФИО1, ИНН №, находится следующее недвижимое имущество:

- жилой дом, кадастровый №, общей площадью <данные изъяты> кв.м., расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 48).

Налогоплательщику налоговым органом был исчислен налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2019 год в размере 97 руб. со сроком уплаты 01.12.2020 г. Налогоплательщику по почте было направлено налоговое уведомление № от 03.08.2020 года, в связи с неисполнением которого в установленный срок уплаты, сформировано и направлено по почте требование об уплате налога от 15.12.2020 № с установленным сроком для добровольного исполнения 25.01.2021.

Налогоплательщиком требование № от 15.12.2020 г. в срок не исполнено.

Вышеуказанная задолженность по уплате налога на имущество физических лиц в размере 97 руб. и пени в сумме 0,18 руб. до настоящего времени налогоплательщиком ФИО1 не погашена.

Также установлено, что административный ответчик ФИО1 является плательщиком транспортного налога.

Так, согласно сведениям УГИБДД УМВД по Забайкальскому краю об объектах транспортных средств физического лица на налогоплательщике зарегистрированы транспортные средства, признанные в соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения: автомобиль <данные изъяты> (дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ), автомобиль <данные изъяты> (дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ), автомобиль <данные изъяты> (дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ), автомобиль <данные изъяты> (дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ), автомобиль <данные изъяты> (дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ) (л.д. 46,47).

Налогоплательщиком налог уплачен не был, в связи с чем Налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ, на сумму недоимки были начислены пени, сформированы и направлены налогоплательщику требования об уплате налога от 15.12.2020 г. за №, с установленными сроками для добровольного исполнения 24.03.2020 г.

Налогоплательщиком требования № от 07.02.2020 г., № от 15.12.2020 г., № от 21.12.2021 г. в срок не исполнены.

Кроме того, установлено и следует из материалов дела, что в собственности ФИО1, находится земельный участок, с кадастровым номером №, общей площадью <данные изъяты> кв.м., расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 47).

В связи с тем, что в установленный НК РФ срок налогоплательщиком налог на имущество физических лиц уплачен не был, налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ, на сумму недоимки в размере 371 руб. начислены пени за период просрочки уплаты с 02.12.2020 по 14.12.2020 в сумме 0,68 (требование № от 15.12.2020 г.).

Налогоплательщиком требование № от 15.12.2020 г. в срок не исполнено.

В связи с тем, что налогоплательщиком ФИО1 требования налогового органа об уплате задолженности по налогам и пени добровольно исполнены не были, истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Поскольку ни на момент подачи административного иска, ни на момент вынесения решения ФИО1 не заплатил указанную задолженность по налогу на имущество, земельному налогу и транспортному налогу, не представил в суд доказательств выполнения им обязанности по уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога и транспортного налога, в судебном заседании с заявленными требованиями согласился в полном объеме, суд приходит к выводу о наличии у административного ответчика ФИО1 обязанности по уплате налога на имущество физических лиц и земельного налога, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений и транспортного налога, в связи с чем полагает заявленные исковые требования подлежащими удовлетворению полностью.

В силу требований подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 20 000 рублей - 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей.

В связи с тем, что исковые требования удовлетворены, а истец, в соответствии с требованиями п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ, освобожден от уплаты государственной пошлины, то с ответчика ФИО1, не освобожденного от уплаты государственной пошлины, в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 559 рублей 82 копейки.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд,

решил:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Забайкальскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН №, недоимку по налогам и пени на общую сумму 13 995 руб. 52 коп., в том числе: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселения: налог за 2019 год в размере 97 руб. (УИН №), пени в размере 0,18 руб. (УИН №); - транспортный налог с физических лиц: налог в размере 12265 руб., в том числе 6 522 руб. за 2019 год (УИН №), 5 743 руб. за 2020 год (УИН №), пени в размере 1261,66 руб., в том числе 562,80 руб. (УИН №), 568,99 руб. (УИН №), 90,39 руб. (УИН 18№), 12,01 (УИН 1№), 27,47 руб. (УИН №); - земельный налог с физических лиц, обладающих земельный участок, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 371 руб. (УИН №), пени в размере 0,68 руб. (УИН №).

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 559 (пятьсот пятьдесят два) рубля 82 копейки.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Забайкальского краевого суда путем подачи апелляционной жалобы через Чернышевский районный суд в течение одного месяца, со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий по делу: И.Л. Силяева

Решение в окончательной форме изготовлено 30 января 2023 года.