Дело № 2а-3180/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Волжский 01 июля 2025 года

Волжский городской суд Волгоградской области в составе:

председательствующего судьи Миловановой Ю.В.,

при секретаре Андреевой Е.А.,

с участием представителя административного ответчика ФИО1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №... по <адрес> к ФИО2, ФИО3, действующим в интересах несовершеннолетнего ФИО4, о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №... по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО2, ФИО3, действующим в интересах несовершеннолетнего ФИО4 о взыскании задолженности по уплате налогов и пени, в обоснование исковых требований указав, что Инспекцией проведена камеральная налоговая проверка декларации по форме №...-НДФЛ за 2021 год. По результатам проверки, было установлено, что ФИО4 в 2021 году реализованы объекты собственности: расположенные по адресу: <адрес>, жилой дом и земельный участок за <...>; Согласно договора купли-продажи от "."..г. ФИО5, ФИО2, ФИО4, ФИО6 реализовали вышеуказанный жилой дом и земельный участок в следующих долях права собственности: ФИО5 -1/5 доля, ФИО4 – 1/5 доля, ФИО6-1/5 доля и ФИО2 – 2/5 доли. Согласно договора сумма сделки составляет <...>, соответственно стоимость принадлежащей ФИО4 1/5 доли в праве собственности составляет <...> (2900000 *1/5) из которых жилой <адрес> <...> и земельный участок <...>. Для подтверждения права на применение имущественного вычета налоговым органом в Федеральную службу государственной регистрации, кадастра и картографии направлен запрос о предоставлении копии договора купли-продажи от "."..г.. Согласно полученным документам ФИО2 и ФИО3 приобрели право на вышеуказанный объект на основании договора купли-продажи от "."..г. стоимость сделки составляет <...>. При продажи жилого дома с земельным участком, находившихся в собственности менее установленного минимального срока, имущественный вычет предоставляется в отношении дохода от продажи жилого дома и дохода от продажи земельного участка в целом, то есть совокупный доход от их продажи может быть уменьшен на имущественный вычет в размере, не превышающей <...>. Налоговым органом предоставлено право применения имущественного налогового вычета на основании пп.1 п.2 ст.220 НК РФ в праве собственности в размере <...>. Камеральной проверкой Расчета НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости за 2021 год, в отношении ФЛ ФИО4 установлено: неотраженные суммы дохода, облагаемого по ставке 13% в размере <...>, предоставляемые суммы имущественного вычета в размере <...>; налоговая база для исчисления НДФЛ составила <...> в отношении доходов, облагаемых по ставке 13%. Не исчисление суммы налога на доходы физических лиц за налоговый период 2021 года составило <...>. В виду того, что ФИО4 несовершеннолетний, налог уплачивается законными представителями. По состоянию на "."..г. у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере <...>, которое до настоящего времени не погашено, также на сумму отрицательного сальдо начислены пени в размере <...>. Межрайонная ИФНС России №... по <адрес> просит суд взыскать с ФИО2, ФИО3, действующих в интересах несовершеннолетнего ФИО4, в свою пользу задолженность: по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со с.228 НК РФ за 2021 год в размере <...>; по налогу на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 год в размере <...>, за 2021 год в размере <...>; по земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений за 2020 год в размере <...>, за 2021 год в размере <...>; суммы пеней, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере пени <...>.

Представитель административного истца в судебном заседании поддержала заявленные требования, просила их удовлетворить.

Административные ответчики в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

Суд, выслушав представителя административного истца, исследовав материалы дела, письменные доказательства, приходит к следующему.

Согласно ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

Пунктом 3 ст.3 НК РФ установлено, что налоги и сборы должны иметь экономическое основание, и не могут быть произвольными.

Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав.

В силу положений статей 44, 45, 48 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Пунктами 1, 2 ст.69 НК РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии с п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В судебном заседании установлено, что административным ответчиком ФИО4 в 2021 году реализованы объекты собственности: жилой дом и земельный участок, расположенные по адресу: <адрес>, принадлежавшие на праве собственности на основании договора купли-продажи, за <...>.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

На основании ст.41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц" НК РФ.

В силу ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

На основании ст.229 НК РФ физические лица не позднее 30 апреля следующего за истекшим налоговым периодом представляют декларацию о доходах.

Межрайонной ИФНС №... по <адрес> проведена камеральная налоговая проверка декларации по форме №...-НДФЛ за 2021 год.

Согласно данным, полученным от ФГБУ «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» в рамках ст. 85 HK РФ, ФИО4 реализовал объекты собственности, расположенные по адресу: 412904, <адрес> жилой дом (кад. №...) и земельный участок (кад. №...) на основании договора купли-продажи от "."..г..

Для подтверждения суммы полученного дохода ФИО4 налоговым органом Посредством СМЭВ (системы межведомственного электронного взаимодействия) в «Федеральную службу государственной регистрации, кадастра и картографии» направлен запрос о предоставлении копии договора купли-продажи от 22 января 202l года.

По условиям полученного договора купли-продажи от "."..г. следует, что ФИО5, ФИО2, ФИО4 и ФИО6 реализовали жилой дом и земельный участок, расположенный по адресу: 412904, <адрес> в следующих долях права собственности: ФИО5 — 1/5 доля, ФИО4 — 1/5 доля, ФИО6 — 1/5 доля и ФИО2 — 2/5 доля. Сумма сделки по договору составила <...>, стоимость принадлежащей ФИО4 1/5 доли в праве собственности составляет <...> (<...>*1/5 доля) из которых жилой дом – <...> (<...>* 1/5) и земельный участок – <...> (<...>*1/5).

С учетом положений п. 2 ст. 214.10 HK РФ, установлено, что доходы ФИО4 от реализации 1/5 доли жилого дома принимаются в соответствии с п.2 ст.214.10 НК РФ и составляют <...> и 1/5 доли земельного участка принимаются по договору купли-продажи объектов недвижимости и составляют <...>.

Согласно представленным документам, ФИО4 приобрел право на жилой дом и земельный участок на основании соглашения об оформлении в общую долевую собственность с использованием средств материнского капитала, с элементами брачного договора, удостоверенного нотариусом.

Абзацами 19 – 20 первого подпункта 2 пункта 2 ст. 220 Налогового Кодекса РФ предусмотрено, что при получении дохода от продажи доли в объекте недвижимого имущества, приобретенной в соответствии с ч. 4 ст. 10 Федерального закона от "."..г. № 256-ФЗ «О дополнительных мерах государственной поддержки семей, имеющих детей», налогоплательщик вправе уменьшить сумму своего облагаемого налогом дохода на величину фактически произведенных и документально подтвержденных расходов на приобретение этого объекта недвижимого имущества в размере, пропорциональном указанной доле налогоплательщика в объекте недвижимого имущества, при одновременном соблюдении условий, перечисленных в абзацах девятнадцатом – двадцать первом подпункта 2 пункта 2 статьи 220 НК РФ.

В абзаце двадцать втором подпункта 2 пункта 2 статьи 220 НК РФ указано, что положения абзацев девятнадцатого - двадцать первого подпункта 2 пункта 2 ст. 220 Кодекса применяются также в случае, если доля в объекте недвижимого имущества приобретена налогоплательщиком в качестве условия использования средств материнского (семейного) капитала, полученных за счет средств бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов. Таким образом, несовершеннолетний ребенок имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже недвижимого имущества в сумме расходов, связанных с приобретением этого имущества, и в размере, пропорциональном доле ребенка в объекте данного недвижимого имущества.

Согласно полученным документам ФИО2 и ФИО3 (родители несовершеннолетнего ребенка) приобрели право на вышеуказанный объект на основании договора купли-продажи от "."..г., стоимость сделки составляла <...>. При продаже жилого дома с земельным участком, находившихся в собственности менее установленного минимального срока, имущественный вычет предоставляется в отношении дохода от продажи жилого дома и дохода от продажи земельного участка в целом, то есть совокупный доход от их продажи может быть уменьшен на имущественный вычет в размере, не превышающем <...>.

Налоговым органом предоставлено право применения имущественного налогового вычета на основании пп.1 п.2 ст.220 HK РФ в праве собственности в размере <...>.

Камеральной проверкой расчета НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости за 2021 год, в отношении ФИО4, установлено: неотражение суммы дохода, облагаемого по ставке 13%, в размере <...>; предоставление суммы имущественного вычета в размере <...>; налоговая база для исчисления НДФЛ составила <...> (<...> — <...>) в отношении доходов, облагаемых по ставке 13%.

Таким образом, не исчисление суммы налога на доходы физических лиц за налоговый период 2021 года составило <...> (<...>*13%.)

В соответствии со ст. 69 HK РФ должнику направлено требование №... от "."..г. со сроком уплаты до "."..г. на сумму недоимки <...>, пени в размере <...>.

В связи с неуплатой начисленных платежей в установленный законом срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ должнику начислены пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Подробный расчёт представлен в материалы дела, судом проверен, арифметически верный, административным ответчиком не оспорен, в связи с чем принимается судом в качестве достоверного.

На основании пункта 1 статьи 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора) (<...> * 20%).

Также в ходе проведения проверки установлено непредставление ФИО4 налоговой декларации по НДФЛ за 2021 год в срок — "."..г.. В соответствии с п. 2 ст. 107 Налогового Кодекса Российской Федерации физическое лицо может быть привлечено к ответственности за совершение налоговых правонарушений с шестнадцатилетнего возраста. В связи с тем, что дата рождения ФИО4, "."..г. года рождения, и он не достиг возраста 16 лет, налогоплательщик освобождается от ответственности за совершение налоговых правонарушений.

Согласно п. 1 ст. 26 НК РФ, налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено данным Кодексом.

Пунктом 2 статьи 27 НК РФ установлено, что законными представителями налогоплательщика – физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 28 Гражданского кодекса Российской Федерации законными представителями несовершеннолетних, не достигших четырнадцати лет (малолетних), являются их родители.

С учетом приведенных норм, а также статьи 23 НК РФ и правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от "."..г. №...-П, дети обязаны нести бремя содержания принадлежащего им имущества, включая участие в уплате налогов в отношении этого имущества, что предполагает обязанность совершения от их имени необходимых юридических действий родителями, в том числе применительно к обязанности по уплате налогов.

Следовательно, налог может быть уплачен законными представителями налогоплательщика от имени представляемого. В этом случае уплата налога законными представителями прекращает соответствующую обязанность представляемого. Родителями (законными представителями) ФИО5 являются ФИО2 и ФИО3.В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленный НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на EHC, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

С "."..г. вступил в силу Федеральный закон № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета (далее – ЕНС).

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов, налогового агента. На нем учитываются денежные средства, перечисленные (признаваемые) в качестве единого налогового платежа (далее – ЕНП), и совокупная обязанность в денежном выражении (п.п.2,4 ст.11.3 НК РФ).

Единый налоговый платеж – это денежные средства, перечисленные в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, страховых взносов, налогового агента и учитываемые на едином налоговом счете, а также взысканные с такого лица (п.1 ст.11.3 НК РФ).

В соответствии с п.2 ст.11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом, пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно п.п.1 п.9 ст.4 Федерального закона от "."..г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» требование об уплате задолженности, направленное налоговым органом после "."..г. в соответствии со ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до "."..г. (включительно), в случае, если налоговым органом не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Из положений ст.69 НК РФ следует, что требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через «0» (или равенства «0»).

Также из ст.48 НК РФ в редакции Федерального закона от "."..г. № 263-ФЗ были исключены положения об обращении в суд с заявлением о взыскании в пределах сумм, указанных в требовании об уплате.

В соответствии с п.11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

С "."..г. в заявление включается сумма отрицательного сальдо на ЕНС на день формирования заявления за исключением задолженности, в отношении которой имеются ранее сформированные и направленные в суд заявления о выдаче судебного приказа.

Таким образом, сумма по заявлению может быть как больше суммы по требованию об уплате (в том случае, если после выставления требования наступил срок уплаты налога, и он не был оплачен, а также принимая во внимание, что пени начисляются каждый календарный день просрочки исполнения обязанности), так и меньше (в случае частичного погашения либо наличия просуженной ранее задолженности).

Кроме того, согласно статье 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В случае увеличения совокупной обязанности, отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Следовательно, если до "."..г. пеня относилась к конкретному налогу, по которому была допущена просрочка платежа, теперь же начисление пеней увязано только с наличием совокупной обязанности по уплате налогов (отрицательного сальдо ЕНС) и, соответственно, период образования пени в ЕНС в требовании об уплате налога не отражается.

По состоянию на "."..г. совокупная обязанность по уплате пени составила <...>. Общее отрицательное сальдо единого налогового счета на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от "."..г. №... составило <...>.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: земельный налог ФЛ в границах городских поселений за 2021 год в размере <...>; за 2020 год в размере <...>; налог на имущество за 2021 год в размере <...>; за 2020 год в размере <...>; НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст.228 HK РФ за 2021 год в размере <...>; налог на имущество ФЛ за 2021 год в размере <...>.

Также налоговым органом в порядке ст.46 НК РФ вынесено решение от "."..г. №... о взыскании задолженности с ФИО4 за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счета налогоплательщика (плательщика сборов, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНС, в связи с неисполнением требования об уплате задолженности от "."..г. №... в сумме <...>.

Кроме того, из представленных документов и расчетов пени следует, что налоговым органом ранее принимались меры взыскания задолженности.

Из материалов дела усматривается, что Межрайонная ИФНС России №... по <адрес> обратилась к мировому судье судебного участка 74 судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с законных представителей ФИО2 и ФИО3 указанной задолженности по налогам.

"."..г. мировым судьей судебного участка №... судебного района <адрес> был выдан судебный приказ №...а-74-2465/2024 о взыскании с ФИО2 и ФИО3 задолженности по налогу.

Определением мирового судьи судебного участка №... судебного района <адрес> от "."..г. судебный приказ №...а-74-2465/2024 от "."..г. о взыскании с ФИО2 и ФИО3 задолженности был отменен, основанием для отмены послужили возражения ответчика относительно исполнения судебного приказа.

В судебном заседании установлено, что задолженность административным ответчиком не погашена.

При таких обстоятельствах, суд считает обоснованными и подлежащими удовлетворению административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №... по <адрес> о взыскании с ФИО2 и ФИО3 в свою пользу заявленной суммы задолженности.

Кроме того, суд принимает во внимание следующие обстоятельства.

В соответствии с пунктом 17.1 статьи 217 и пункта 2 статьи 217.1 Налогового Кодекса Российской Федерации освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

При этом согласно пункту 2.1 статьи 217.1 Налогового Кодекса Российской Федерации доход от продажи объекта недвижимого имущества в виде комнаты, квартиры, жилого дома, части квартиры, части жилого дома (далее – жилое помещение) или доли в праве собственности на жилое помещение освобождается от налогообложения независимо от срока нахождения в собственности налогоплательщика продаваемого жилого помещения или доли в праве собственности на жилое помещение, если одновременно соблюдаются установленные условия.

В частности, абзацем вторым пункта 2.1 статьи 217.1 Налогового Кодекса Российской Федерации установлено условие о том, что налогоплательщик и (или) его супруг (супруга) являются родителями (усыновителями) не менее двух детей, не достигших возраста 18 лет (24 лет, если дети являются обучающимися по очной форме обучения в организациях, осуществляющих образовательную деятельность), или налогоплательщик является одним из указанных детей. Возраст детей для целей пункта 2.1 статьи 217.1 Налогового Кодекса Российской Федерации определяется на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданное жилое помещение или долю в праве собственности на жилое помещение.

Абзацем четвертым пункта 2.1 статьи 217.1 Налогового Кодекса Российской Федерации установлено условие, что общая площадь приобретенного жилого помещения (общая площадь жилого помещения, указанная в полностью оплаченном договоре участия в долевом строительстве (договоре инвестирования долевого строительства или другом договоре, связанном с долевым строительством), договоре об участии в жилищно-строительном кооперативе) или его кадастровая стоимость, определяемые с учетом совокупного размера долей налогоплательщика и членов его семьи, указанных в абзаце втором пункта 2.1 статьи 217.1 Налогового Кодекса Российской Федерации, превышает соответственно общую площадь в проданном жилом помещении или его кадастровую стоимость, определяемые с учетом совокупного размера долей налогоплательщика и членов его семьи, указанных в абзаце втором пункта 2.1 статьи 217.1 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Так, вышеуказанным положением предусмотрено сравнение жилых помещений по их общей площади или по их кадастровой стоимости с учетом совокупного размера долей налогоплательщика и членов его семьи, указанных в абзаце втором пункта 2.1 статьи 217.1 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Если общая площадь приобретенного жилого помещения или его кадастровая стоимость, определяемые с учетом совокупного размера долей налогоплательщика и членов его семьи, указанных в абзаце втором пункта 2.1 статьи 217.1 Налогового Кодекса Российской Федерации, превышает соответственно общую площадь в проданном жилом помещении или его кадастровую стоимость, определяемые с учетом совокупного размера долей налогоплательщика и членов его семьи, указанных в абзаце втором пункта 2.1 статьи 217.1 Налогового Кодекса Российской Федерации, то условие, установленное абзацем четвертым пункта 2.1 статьи 217.1 Налогового Кодекса Российской Федерации, считается выполненным.

Кроме того, согласно абзацу шестому пункта 2.1 статьи 217.1 Налогового Кодекса Российской Федерации для целей применения указанного пункта должно соблюдаться условие, которым предусмотрено, что налогоплательщику, его супругу (супруге), его детям (в том числе усыновленным), не достигшим возраста 18 лет, его родителям (если налогоплательщик является лицом, не достигшим возраста, указанного в абзаце втором пункта 2.1 статьи 217.1 Налогового Кодекса Российской Федерации) на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданное жилое помещение или долю в праве собственности на жилое помещение не принадлежит в совокупности более 50 процентов в праве собственности на иное жилое помещение с общей площадью, превышающей общую площадь в приобретенном жилом помещении, независимо от размера приобретаемой доли налогоплательщика в соответствующем праве собственности.

Исходя из изложенного указанное условие считается выполненным, если в собственности налогоплательщика, а также членов его семьи, указанных в абзаце шестом пункта 2.1 статьи 217.1 Налогового Кодекса Российской Федерации, не находится иное жилое помещение общей площадью большей, чем приобретаемое жилое помещение, либо если доля в праве собственности на такое иное жилое помещение в совокупности не превышает 50 процентов. <адрес> жилых помещений не суммируется.

В этой связи при одновременном соблюдении также всех иных условий, установленных пунктом 2.1 статьи 217.1 Налогового Кодекса Российской Федерации, доход от продажи жилого помещения, в том числе приобретенного в порядке наследования, освобождается от налогообложения налогом на доходы физических лиц.

В том случае, если предусмотренные пунктом 2.1 статьи 217.1 Налогового Кодекса Российской Федерации условия не соблюдаются, доход от продажи жилого помещения подлежит налогообложению в установленном порядке.

В рассматриваемом случае площадь проданного домовладения была равна 166,8 кв.м., кадастровая стоимость – <...>, приобретено жилое помещение площадью 90,6 кв.м., кадастровой стоимостью <...>, 43 копейки. Таким образом, для освобождения от налогообложения налогом на доходы физических лиц условия не соблюдены, поскольку жилая площадь приобретенного жилого помещения значительно ниже жилой площади проданного домовладения, разница в кадастровой стоимости также незначительна.

Частью 1 статьи 111 КАС РФ, установлено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Обстоятельств, предусмотренных ст.107 и ч.3 ст.109 КАС РФ, судом при рассмотрении настоящего административного дела не установлено.

Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В связи с тем, что административный истец при обращении в суд с настоящим административным иском был освобожден от уплаты госпошлины, исковые требования судом удовлетворены в полном объеме, с административных ответчиков подлежит взысканию государственная пошлина в сумме по <...> с каждого в доход городского округа – <адрес>.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 292-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать солидарно с ФИО2 ИНН <***>, ФИО3 ИНН <***> в пользу Межрайонной ИФНС России №... по <адрес> задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 HK РФ за 2021 год в размере <...>, по сроку уплаты "."..г.; по налогу на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 год в размере <...>, по сроку уплаты "."..г.; за 2021 год в размере <...>, по сроку уплаты "."..г.; по земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений за 2020 год в общем размере <...>, по сроку уплаты "."..г.; за 2021 год в общем размере <...>, по сроку уплаты "."..г.; суммы пеней, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере пени <...> по состоянию на "."..г..

Взыскать с ФИО2 ИНН <***>, ФИО3 ИНН <***> государственную пошлину в доход бюджета городского округа – <адрес> в размере по <...> с каждого.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Волжский городской суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья подпись Ю.В. Милованова

Справка: мотивированное решение изготовлено "."..г..

Судья подпись Ю.В. Милованова

Подлинник данного документа

подшит в деле № 2а-3180/2025

которое находится в Волжском городском суде

УИД: 34RS0011-01-2025-004952-56