03RS0006-01-2025-006055-18

№2а-3995/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 октября 2025 года г.Уфа

Орджоникидзевский районный суд г. Уфы в составе председательствующего судьи Мухаметовой Г.А., при секретаре: Мардановой Р.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по налоговым сборам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым сборам. В обоснование указала на то, что в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> на налоговом учете состоит ФИО2, ИНН <данные изъяты> за которым числится задолженность по уплате обязательных платежей. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 648 руб. 65 коп., которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо единого налогового (ЕНС) с момента направления требования, включения части задолженности в иные заявления о взыскании составляет 39145 руб. 77 коп., в т.ч. налог - 2207 руб. 00 коп., пени - 36938 руб. 77 коп. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: налог на имущество физического лица по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2023 год в размере 2207 руб. 0 коп.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 36938 руб. 77 коп. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Налоговым органом в порядке ст. 52 НК РФ осуществлен расчет суммы имущественных налогов. По иным платежам расчет осуществляется самостоятельно налогоплательщиком, налоговым агентом, либо размер платежа установлен Федеральным законом (ст. 430 НК РФ - страховые взносы в фиксированном размере. Налоговым органом направлялось в адрес административного ответчика налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № на уплату налога с отражением сведений о налоговом периоде, налоговой базе, налоговой ставке и расчета налога, которое является неотъемлемой частью настоящего административного искового заявления. В связи с неисполнением налогового уведомления, согласно статьям 69 и 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 355452 руб. 77 коп. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме ценности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени образовавшееся отрицательное сальдо ЕНС после направления требования от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 355452 руб. 77 коп. налогоплательщиком полностью не погашено, что свидетельствует о соблюдении налоговым органом предусмотренного федеральным законом порядка извещения налогоплательщика об имеющейся задолженности. Налоговый орган в установленном порядке обращался с заявлением о вынесении судебного приказа, в связи с поступлением возражения от административного ответчика мировым судьей судебный приказ отменен. Неисполнение налогоплательщиком в добровольном порядке требования инспекции явилось основанием для обращения в суд с настоящим заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества в порядке, установленном статьей 48 НК РФ. Неисполнение налогоплательщиком в добровольном порядке требования инспекции явилось основанием для обращения в суд с настоящим заявлением.

Просит суд взыскать задолженность с ФИО2, ИНН <данные изъяты> за счет имущества физического лица в размере 39145 руб. 77 коп., в том числе: налог на имущество физического лица по ставке, прим.к объекту налогообложения в границах городского округа за 2023 год в размере 2207 руб. 00 коп.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 36938руб. 77 коп. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Административный истец извещенный надлежащим образом в суд не явился, предоставили пояснения по делу.

Административный ответчик, ФИО2, в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, причина неявки неизвестна.

Суд, в порядке ст. 150 КАС РФ, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся административного истца и административного ответчика.

Изучив и оценив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Невыполнение налогоплательщиком установленной законом обязанности по уплате налогов и сборов является основанием для начисления пени (статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу пункта 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании (пункт 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим кодексом.

Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1); не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (подпункт 2).

В суде установлено, что согласно сводному налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО2 на праве собственности принадлежат/принадлежали квартиры и комнаты, указанные в уведомлении.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Перечень объектов налогообложения содержится в ст. 401 НК РФ. На основании п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом. Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1 ст. 408 НК РФ).

В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от 14.08.2024г., где сумма налога на имущество физических лиц указана в размере 2207,00 рублей. Налоговое уведомление необходимо исполнить в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Указанное налоговое уведомление направлено в адрес налогоплательщика через личный кабинет налогоплательщика.

В связи с неисполнением налогового уведомления в адрес налогоплательщика направлено налоговое требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, где сумма недоимки указана в размере 302351,00 рублей, из них: недоимка по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) в сумме 301703,00 рублей; недоимка по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в сумме 608,00 рублей; недоимка по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, распложенным на границах городских округов в размере 40.00 рублей, пени на общую сумму в размере 43673,57 рублей. Штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам), взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения составляет сумму 5656,88 рублей, штраф по Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) итого на общую сумму в размере 43673,57 рублей, сумма штрафа на общую сумму в размере 9 428,20 рублей.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1 ст. 408 НК РФ). Расчет налога на имущество за налоговый период 2023 год: - по объекту с кадастровым номером 02:55:030148:611: 129400 (руб., налоговая база) х 1 (доля в. праве) х 0,11 (%, налоговая, ставка) х 9/12 (количество месяцев владения в году/12) = 107 руб.

-по объекту с кадастровым номером 02:55:030148:827: 250 (руб., налог за 2022 год) х 1,1 (повышающий коэффициент, п. 8.1 ст. 408 НК РФ) х 9/12 (количество месяцев владения в году/12) = 206 руб.

-по объекту с кадастровым номером 02:55:030148:548: 1117 (руб., налог за 2022 год) х 1,1 (повышающий коэффициент, п. 8.1 ст. 408 НК РФ) х 5/12 (количество месяцев владения в году/12) =512 руб.

-по объекту с кадастровым номером 02:55:030139:45: 366 034 (руб., налоговая база) х 1/2 (доля в праве) х 0,11 (%, налоговая ставка) х 3/12 (количество месяцев владения в году/12) = 50 руб.

-по объекту с кадастровым номером 02:55:010611:3849: 2724914 (руб., налоговая база) х 12/27 (доля в праве) х 0,165 (%, налоговая ставка) х 8/12 (количество месяцев владения в году/12) - 1332 руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленные сроки на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В соответствии с пунктом 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу пункта 5 статьи 75 НК РФ, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств, в связи с чем, пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены.

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленные сроки на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени на недоимку по следующим налогам:

1)НДФЛ за 2022 в сумме 301703,00 рубля/ налог на имущество за 2022 в сумме 444,00 рублей/налог на имущество за 2022 в сумме 164,00 рубля/земельный налог за 2022 в сумме 40,00 рублей - были взысканы решением Орджоникидзевского районного суда г.Уфы РБ от по делу №а-2387/2025, которым взыскана с ФИО2, ИНН <***> задолженность за счет имущества физического лица в размере 357147 (триста пятьдесят семь тысяч сто сорок семь)руб. 61 коп. в том числе: земельный налог физических лиц в границах городских округов за 2022 год в размере 40руб., налог на имущество физических лиц по ставке, применяемый к объекту налогообложения в границах городского округа за 2022 год в размере 608 руб., НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом за 2022 год в размере 295 980,69 руб.; штраф НДФЛ за 2022 год в размере 3771 руб. 32 коп., штрафы за налоговые правонарушения за 2022 год в размере 5656 руб. 88 коп., пени в размере 51 090,72 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

2)недоимка по налогу на имущество за 2023 год/недоимка по налогу на имущество за 2023год/недоимка по налогу на имущество за 2023 год взыскиваются по административному делу №а-3995/2025г. – взыскивается данным решением.

С учетом изложенных по делу обстоятельств, суд приходит к выводу, что налоговым органом принимались надлежащие меры по взысканию задолженности по обязательным платежам и санкциям, и в установленном законом порядке, уполномоченным государственным органом была выражена воля на взыскание в принудительном порядке неуплаченной суммы налога, процедура направления налогового требования, принудительного взыскания налоговой недоимки, налоговым органом соблюдены.

Исходя из взысканной пенеобразующей недоимки, пени подлежат взысканию исходя из следующего расчета:

1)недоимка по НДФЛ за 2022 год, сумма недоимки 301703 рублей, срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, период начисления пеней с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, сумма пеней составила 36789,58 рублей.

2)недоимка по налогу на имущество за 2022 год, сумма недоимки 444 рублей, срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, период начисления пеней с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, сумма пеней составила 444 рублей

3)недоимка по налогу на имущество за 2022 год, сумма недоимки 164 рублей, срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, период начисления пеней с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, сумма пеней составила 20,51 рублей

4) недоимка по земельному налогу за 2022 год, сумма недоимки 40 рублей, срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, период начисления пеней с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, сумма пеней составила 6,87 рублей

5)недоимка по налогу на имущество за 2023 года, сумма недоимки 1332 руб., период начисления пеней с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, сумма пеней составила 39,36 рублей

6)недоимка по налогу на имущество за 2023 года, сумма недоимки 825 руб., период начисления пеней с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, сумма пеней составила 24,53 рублей

7)недоимка по налогу на имущество за 2023 года, сумма недоимки 50 руб., период начисления пеней с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, сумма пеней составила 1,36 рублей

Согласно абз. 2 п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо (задолженности) ЕНС на дату исполнения.

Таким образом, до тех пор, пока сальдо ЕНС не станет нулевым либо положительным, требование считается действительным на всю сумму актуального отрицательного сальдо ЕНС с учетом вновь образованных неисполненных обязательств после направления требования, включая пени и штрафы.

В соответствии с абз. 1 пп. 2 п. 3 НК РФ (не позднее 1 июля года, следующего за годом, в котором налоговый орган обращался с заявлением о взыскании задолженности, при неисполнении обязанности по требованию, по которому подавалось заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию, в сумме более 10 тысяч рублей) сформировано заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 39145 руб. 77 коп. (дело №а-179/2025) и подано мировому судье ДД.ММ.ГГГГ. Отсчет срока подачи заявления осуществляется от ранее направленного мировому судье заявления о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №, соответственно, срок подачи заявление о вынесении судебного приказа по настоящему административному делу - не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Судебный приказ по делу №а-179/2025 вынесен мировым судьей судебного участка № по <адрес> г. Уфы Республики Башкортостан ДД.ММ.ГГГГ и отменен ДД.ММ.ГГГГ. На основании п. 3 ст. 48 НК РФ требование об уплате задолженности может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, соответственно, административный иск может быть подан в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Административное исковое заявление направлено в Орджоникидзевский районный суд г. Уфы Республики Башкортостан поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением срока на его подачу.

Таким образом, процедура принудительного взыскания задолженности по обязательным платежам с ФИО1 осуществлена в пределах процессуальных сроков, установленных ст. 48 НК РФ

Согласно пп. 8 п. 1 ст. 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с гл. 25.3 «Государственная пошлина» данного кодекса, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.

Частью 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный ответчик не относится к категории лиц, которые освобождены от уплаты государственной пошлины в соответствии с налоговым законодательством, с него подлежит взысканию госпошлина.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым сборам, удовлетворить.

Взыскать задолженность с ФИО2, ИНН <данные изъяты> в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> налог на имущество физического лица по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2023 год в размере 2207 руб. 00 коп.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 36938 руб. 77 коп. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО2, ИНН <данные изъяты>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в Верховный суд Республики Башкортостан в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы в Орджоникидзевский районный суд г. Уфы РБ.

Судья Г.А. Мухаметова

Решение в окончательном виде изготовлено 28 октября 2025 года.