РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

№

<адрес> №

Зиминский городской суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Соболевой Т.А., при секретаре судебного заседания Федоровой К.Н., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № по административному исковому заявлению административного истца Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № по <адрес> к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени,

установил:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> (далее - Межрайонная ИФНС России № по <адрес>) обратилась в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1, в котором просит взыскать задолженность в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в общей сумме 37 284 рублей за период **.**.**, в том числе: земельный налог физических лиц за **.**.** в размере 36 949 руб., пени за период с **.**.** по **.**.** в размере 335 руб.

В обоснование заявленных исковых требований административный истец указал, что административный ответчик ФИО1 (далее - ФИО1, административный ответчик, налогоплательщик) родился **.**.** в республике ФИО2, паспорт: № выдан **.**.** Отделением УФМС России по <адрес> в <адрес> и <адрес>, код подразделения: № **.**.** состоял на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> (далее - Инспекция) в качестве налогоплательщика с присвоенным ИНН №

В связи с реорганизацией в форме присоединения на основании приказа Управления ФНС России по <адрес> от **.**.** №®, Межрайонная ИФНС России № по <адрес> является правопреемником Межрайонной ИФНС России № по <адрес>. Таким образом, административный ответчик с **.**.** состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>.

Согласно сведений, представленных регистрирующими органами, ФИО1 является собственником, признаваемого объектом налогообложения, а именно: земельных участков, расположенных по адресу: <адрес> и <адрес>, <адрес>

Инспекцией в адрес налогоплательщика заказной почтой было направлено налоговое уведомление № о необходимости оплаты земельного налога за **.**.** год в сумме 36 949,00 руб. в срок до **.**.**. По указанным срокам административный ответчик оплату не произвел и ему было направлено требование № от **.**.** со сроком уплаты – **.**.**.

В установленные сроки налогоплательщиком добровольная обязанность по уплате имеющейся задолженности не исполнена.

В связи с несвоевременной оплатой налогов в соответствии со ст. 75 НК РФ, налогоплательщику не суммы неуплаченных (несвоевременно уплаченных) налогов начислены пени за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования, действующей в соответствующем периоде.

Мировым судьей вынесен судебный приказ № от **.**.** о взыскании с административного ответчика задолженности. После чего, мировому судье поступило возражение от налогоплательщика, и в соответствии ст. 123.7 КАС РФ суд отменил судебный приказ, определение об отмене судебного приказа от **.**.**. В своих возражениях административный ответчик выразил свое несогласие с суммой задолженности, однако обоснованных доводов не привел.

По поводу представленных возражений инспекция поясняет, что ФИО1 является собственником вышеуказанных земельных участков, в связи с чем, обязан уплачивать земельный налог физических лиц в установленный налоговым законодательством срок.

В связи с чем, Межрайонная ИФНС России № просит взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу физических лиц за период **.**.** в общей сумме 37 284,00 руб., том числе: налог - 36 949,00 руб., пени - 335,00 руб.

В судебное заседание представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России № по <адрес> и административный ответчик ФИО1 не явились О месте и времени рассмотрения дела стороны извещены надлежащим образом.

В административном исковом заявлении начальник Межрайонной ИФНС России № по <адрес> ФИО4 просила рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 никаких письменных возражений не направил.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика, надлежащим образом извещенного о времени и месте судебного заседания.

При таких обстоятельствах суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон, поскольку в соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее – КАС РФ), неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Исследовав материалы дела, оценив относимость, допустимость, достоверность представленных доказательств, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Положениями ст. 52 НК РФ предусмотрена обязанность налогового органа по исчислению суммы налога, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ).

С **.**.** обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена в главе 32 НК РФ.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Обязанность по уплате налогов должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. (п. 1 ст. 70 НК РФ).

Статья 38 НК РФ определяет объектами налогообложения имущество физических лиц в виде строений, помещений и сооружений, к которым отнесены жилой дом, квартира, комната, дача, гараж, иное строение, помещение и сооружение, а также доля в праве общей собственности на указанное имущество.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ, в том числе квартира, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц является местным налогом, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 ст. 402 НК РФ.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в п. 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем 3 п. 1 настоящей статьи (п. 2 ст. 402 НК РФ).

В соответствии со ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации (далее - ЗК РФ) использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В силу со ст. 390 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые в налоговые органы представляются органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п. 4 ст. 391 НК РФ).

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства, ставка земельного налога устанавливается в размере, не превышающем 0,3 процента кадастровой стоимости земельного участка.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (п. 1 ст. 396 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В силу п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом, в силу ст. 52 НК РФ, не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

Пунктом 3 ст. 398 НК РФ предусмотрено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно пунктам 1, 2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Учитывая, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать неразрывно от главного.

В случае нарушения пресекательного срока взыскания задолженности по налогу, пени не могут выступать в качестве способа обеспечения исполнения обязанности по его уплате, их начисление и взыскание при таких обстоятельствах будут противоречить Налоговому кодексу РФ.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

В ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении пеней, штрафов.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как установлено в судебном заседании и следует из материалов дела, ФИО1 с **.**.** состоял на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> (далее - Инспекция) в качестве налогоплательщика с присвоенным №. В связи с реорганизацией в форме присоединения на основании приказа Управления ФНС России по <адрес> от **.**.** №®, Межрайонная ИФНС России № по <адрес> является правопреемником Межрайонной ИФНС России № по <адрес>. Таким образом, административный ответчик с **.**.** состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>.

На основании представленных выписок из ЕГРН от **.**.** и **.**.**, ФИО1 является собственником, признаваемого объектом налогообложения, а именно: земельных участков, расположенных по адресу: <адрес> № (кадастровый номер объекта №) и <адрес>, <адрес> (кадастровый номер объекта №).

В статье 11.2 Налогового кодекса РФ определено понятие личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом.

Личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом. Порядок получения налогоплательщиками - физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Налогоплательщику ФИО1 заказной почтой было направлено налоговое уведомление № от **.**.** о необходимости оплаты земельного налога в сумме 36 949,00 руб. со сроком уплаты до **.**.**. На указанную дату административный ответчик оплату не произвел.

**.**.** налогоплательщику было направлено требование № об уплате земельного налога в сумме 36 949,00 руб. и пени в сумме 335,00 руб. со сроком уплаты – **.**.**. Установленный срок для направления, согласно ст. 70 НК РФ, инспекцией не нарушен.

Данное требование было направлено заказной почтой **.**.**, но я связи с неудачными попытками вручения налогоплательщику было возвращено пот адресу отправителя.

Из материалов дела следует, что требование Межрайонной ИФНС России административным ответчиком в добровольном порядке в установленный срок в полном объеме исполнено не было, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> а и <адрес> был вынесен судебный приказ № от **.**.** о взыскании с ФИО1 задолженности. После чего, мировому судье поступило возражение от налогоплательщика, и в соответствии ст. 123.7 КАС РФ суд отменил судебный приказ, определение об отмене судебного приказа от **.**.**.

После отмены судебного приказа, в установленный законом шестимесячный срок **.**.** налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением, что подтверждается штампом на почтовом конверте.

Разрешая спор, исследовав и оценив представленные сторонами доказательства по правилам статьи 84 КАС РФ, проверив расчет задолженности, учитывая, что за административным ответчиком числится задолженность в общей сумме 37 284,00 руб. за **.**.**, в том числе за земельный налог физических лиц **.**.** в сумме 36 949, 00 руб. и пени за период с **.**.** по **.**.** в размере 335 руб., административное исковое заявление подлежит удовлетворению в полном объеме.

Согласно подпункту 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с ответчика, согласно пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, составил 1 318 руб. 52 коп.

Согласно пп. 2 п. 2 ст. 333.17 и пп. 2 п. 1 ст. 333.18 НК РФ, государственная пошлина подлежит уплате ответчиком в десятидневный срок со дня вступления в законную силу решения суда.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175 – 180, 182 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое требование Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, родившегося **.**.** в республике ФИО2, (№) задолженность в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в общей сумме 37 284 рублей за период **.**.** год, в том числе: земельный налог физических лиц за **.**.** размере 36 949, 00 руб., пени за период с **.**.** по **.**.** в размере 335,00 руб. которые перечислить по следующим реквизитам:

Счет №

Кор. счет: 40№

Получатель: Управление Федерального казначейства по <адрес> (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом) ИНН №

№

БИК Банка - 017003983

КБК 18№-Единый налоговый платеж

КБК 18№ - госпошлина

ОКТМО 0.

Взыскать с ФИО1 в бюджет Зиминского городского муниципального образования государственную пошлину в размере 1318 (одна тысяча триста восемнадцать) руб. 52 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Иркутский областной суд через Зиминский городской суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Т.А. Соболева

Мотивированное решение суда изготовлено **.**.**.