Решение по делу № 2А-446/2025 от 21.01.2025 - о взыскании налоговой задолженности.

УИД: 59RS0005-01-2024-006989-24

Дело № 2а-446/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 января 2025 года город Пермь

Мотовилихинский районный суд г. Перми под председательством судьи Долгих Ю.А., рассмотрев в порядке упрощенного производства без вызова сторон административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю (административный истец) обратилась в суд с иском к ФИО1 (административный ответчик, налогоплательщик, ФИО1) о взыскании налоговой задолженности. Требования мотивированы тем, что по состоянию на 11.12.2023(дату направления заявления о вынесении судебного приказа) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации(далее, НК РФ), с учетом увеличения(уменьшения) включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составила 13551,95 рублей, в том числе налог – 6000,90 рублей, пени – 7551,05 рублей.

Указанная задолженность образовалась в связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и пени: транспортный налог с физических лиц в размере 770,00 рублей за 2022 год, страховые взносы на ОПС в размере 4152,57 рублей за 2022 год, страховые взносы на ОМС в размере 661,58 рублей за 2022 год, пени в размере 7551,05 рублей.

На основании действующего законодательства налогоплательщику начислен транспортный налог за налоговый период 2022 года в размере 770,00 руб. и направлено налоговое уведомление: № от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с образовавшейся недоимкой, налоговым органом исчислены пени и в рамках ст. 69,70 НК РФ административному ответчику направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ. Всего задолженность по транспортному налогу составляет 4 335,00 рублей. Всего задолженность по пени по транспортному налогу до 01.01.2023 составляет 66,74 рублей.

Кроме того, налогоплательщику начислены страховые взносы за 2021 год: по ОПС в размере 32 448,00 рублей, по ОМС в размере 8426,00 рублей.

В связи с образовавшейся недоимкой, налоговым органом в рамках ст.ст. 69,70 НК административному ответчику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по транспортному налогу за 2022 год в размере 770,00 рублей, по страховым взносам за налоговый период 2021 года на ОПС в размере 4152,57 рублей, по ОМС в размере 661,58 рублей.

В установленные сроки обязанность по уплате сумм задолженности по налогам административным истцом исполнена не была в связи с чем до 01.01.2023 начислены пени:

на сумму недоимки по страховым взносам на ОПС за 2018 год в размере 26545,00 рублей в размере 799,19 рублей за период с 25.01.2019 по 26.06.2019, на сумму недоимки по страховым взносам на ОПС за 2019 год в размере 29354,00 рублей в размере 832,06 рублей за период с 13.01.2020 по 09.07.2020, на сумму недоимки по страховым взносам на ОПС за 2020 год в размере 32448,00 рублей в размере 3419,57 рублей за период с 25.01.2021 по 27.10.2022, на сумму недоимки по страховым взносам на ОПС за 2021 год в размере 4152,57 рублей в размере 507,62 рублей за период с 03.03.2021 по 31.12.2022;

на сумму недоимки по страховым взносам на ОМС за 2018 год в размере 5840,00 рублей в размере 196,06 рублей за период с 25.01.2019 по 24.05.2019, на сумму недоимки по страховым взносам на ОМС за 2019 год в размере 6884,00 рублей в размере 195,14 рублей за период с 13.01.2020 по 09.07.2020, на сумму недоимки по страховым взносам на ОМС за 2020 год в размере 8426,00 рублей в размере 888,00 рублей за период с 25.01.2021 по 27.10.2022, на сумму недоимки по страховым взносам на ОПС за 2021 год в размере 1078,33 рублей в размере 131,82 рублей за период с 03.03.2021 по 31.12.2022;

По состоянию на 01.01.2023 у налогоплательщика имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов в размере 5230,90 рублей. По состоянию на 02.12.2023 неисполненная совокупная обязанность составила 6000,90 рублей, в связи с начислением имущественных налогов за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023. Всего задолженность по пени с 01.01.2023 по 11.12.2023 составляет 582,04 рублей. До настоящего времени вышеуказанная задолженность административным ответчиком не погашена. Таким образом, общая сумма пени, вошедшая в заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № составила 7551,05 рублей( 6969,01 рублей(пени до 01.01.2023)+582,04 рублей(пени с 01.01.2023 по 11.12.2023).

Ввиду наличия отрицательного сальдо единого налогового счета должнику направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а так же об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Требование об уплате задолженности является единым требованием об уплате задолженности и считается исполненным до момента уплаты (перечисления) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения в соответствии со ст. 69 НК РФ, ФЗ № 263-ФЗ « О внесении изменений в части 1 и 2 Налогового кодекса Российской Федерации. Требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022(включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ. С 30.03.2023 предельные сроки направления требования об уплате задолженности увеличены на 6 месяцев.

В соответствии с тем, что сумма задолженности превысила 10 000 рублей после выставления требования № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком его исполнения – 16.11.2024 – Инспекция была вправе обратиться в суд до 16.05.2024.

Мировым судьей 06.02.2024 вынесен судебный приказ № 2а-544/2024.

В связи с поступлением возражений относительно исполнения судебного приказа, 15.04.2024 мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа.

Следовательно, течение шестимесячного срока на обращение в суд, предусмотренного п. 4 ст. 48 НК РФ, истекает 15.10.2024. В таком случае, настоящее административное исковое заявление по 4 ст. 48 НК РФ подано Инспекцией в суд в пределах срока.

Административный истец просил взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 770,00 рублей, недоимку по страховым взносам на ОПС за 2021 год в размере 4152,57 рублей, недоимку по страховым взносам на ОМС за 2021 год в размере 661,58 рублей; пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за налоговый период 2018 года в размере 799,19 рублей, пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за налоговый период 2019 года в размере 832,06 рублей, пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за налоговый период 2020 года в размере 3419,57 рублей, пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за налоговый период 2021 года в размере 507,62 рублей; пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за налоговый период 2018 года в размере 196,06 рублей, пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за налоговый период 2019 года в размере 195,14 рублей, пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за налоговый период 2020 года в размере 888,00 рублей, пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за налоговый период 2021 года в размере 131,82 рублей, пени в размере 582,04 рублей, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов( за период с 01.01.2023 по 11.12.2023). Всего задолженность в размере 13135,20 рублей.

Определением Мотовилихинского районного суда г. Перми от 18.10.2024 сторонам до 15.11.2024 предоставлен срок для представления и направления друг другу доказательств и возражений, относительно предъявленных требований (ч. 5.1 ст. 292 КАС РФ), до 27.12.2024 для предоставления в суд и направления друг другу дополнительных документов, содержащих объяснения по существу заявленных требований и возражений в обоснование своей позиции (ч.5.2 ст. 292 КАС РФ).

Согласно разъяснениям, содержащихся в пункте 5 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 17 декабря 2020 года N 42 «О применении норм Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел в порядке упрощенного (письменного) производства» в случаях указанных в части 1 статьи 120, части 7 статьи 150, пунктах 1, 3 части 1 статьи 291 КАС РФ, суд (судья) на стадии принятия административного искового заявления к производству, стадии подготовки административного дела к судебному разбирательству или на стадии судебного разбирательства по административному делу вправе разрешить вопрос о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

При этом в пункте 14 указанного постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации указано, что решение по административному делу, рассмотренному в порядке упрощенного (письменного) производства, принимается судом в срок, не превышающий десяти дней со дня истечения сроков, указанных в части 5.1 статьи 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, в любой из дней в пределах данного срока. При этом лица, участвующие в деле, не извещаются о времени и месте принятия данного решения. Такое решение может быть выполнено в форме электронного документа (часть 1.1 статьи 16 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации). Копия указанного решения направляется судом не позднее следующего рабочего дня после дня принятия решения (часть 6 статьи 292, часть 2 статьи 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

На основании изложенного, дело, в соответствии с гл. 33 Кодекса административного судопроизводства РФ, рассматривается в порядке упрощенного (письменного) производства, путем исследования имеющихся в деле письменных доказательств (ч. 1 статьи 292 КАС РФ). Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу, что заявленные требования подлежат удовлетворению.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.

При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с положениями ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1).

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п.2).

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п.3).

В силу п. 2.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики – физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по месту жительства либо по месту нахождения объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.

Транспортный налог регламентируется главой 28 НК РФ, Законом Пермского края от ДД.ММ.ГГГГ №-ПК «О транспортном налоге на территории Пермского края о внесении изменения в Закон Пермской области «О налогообложении в Пермском крае».

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено указанной статьей.

В ст. 358 НК РФ указано, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе – транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Порядок предоставления сведений определен Порядком информационного взаимодействия при представлении в налоговые органы сведений об автомототранспортных средствах и об их владельцах в электронной форме, утвержденным уполномоченными структурными подразделениями и должностными лицами МВД России и ФНС России 01.12.2017 (Письмо ФНС России от 21.12.2017 № БС-4-21/26044@), согласно которому сведения, сформированные подразделениями ГИБДД МВД России (по регистрационным действиям, совершенным после 01.01.2018 принимаются налоговыми органами на федеральном уровне в среде СМЭВ.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей.

Статьей 361 НК РФ, Законом Пермского края от ДД.ММ.ГГГГ №-ПК «О транспортном налоге на территории Пермского края и о внесении изменения в Закон Пермской области «О налогообложении в Пермском крае» установлена ставка транспортного налога в зависимости от мощности двигателя транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах: Мощность двигателя транспортного средства л.с/квт Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): - до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – налоговая ставка 25 руб.; - свыше 100 до 150 л.с. (свыше 73,55 до 1 10,33 кВт) включительно - налоговая ставка 30 руб.; - свыше 150 до 200 л.с. (свыше 110,33 до 147,1 кВт) включительно – налоговая ставка 50 руб.; - свыше 200 до 250 л.с. (свыше 147,1 до 183,9 кВт) включительно – налоговая ставка 58 руб.; - свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – налоговая ставка 58 руб.

На основании п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе – плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее – плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

В силу п. 1 и п. 2 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

Согласно ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии с абз. 2 п.2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 5 статьи 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5 статьи 432 НК РФ).

В ст. 69 НК РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в силу ст.70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 1 статьи 72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов и дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога).

В соответствии с п.3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. В силу п. 5 этой же статьи пени уплачиваются единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

На основании ч. 6 ст. 289 названного Кодекса следует, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд, в том числе, проверяет, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

Согласно подп. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно части 1 статьи 346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

В силу статьи 346.19 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Положениями подпункта 2 пункта 1 статьи 346.23 НК РФ предусмотрено, что по итогам налогового периода индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в налоговый орган не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 2 статьи 346.21 НК РФ сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

В силу пункту 3 статьи 346.21 НК РФ налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Согласно пункту 7 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается в следующие сроки:

организациями - не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом;

индивидуальными предпринимателями - не позднее 28 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом;

налогоплательщиками, которыми согласно уведомлению, представленному в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.13 настоящего Кодекса, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения, - не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем прекращения деятельности;

налогоплательщиками, утратившими право применять упрощенную систему налогообложения на основании пункта 4 статьи 346.13 настоящего Кодекса, - не позднее 28-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено данное право.

Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (ч. 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (ч. 3).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ч. 4).

Как установлено судом и следует из материалов дела, у ФИО1 по состоянию на 11.12.2023(дату направления заявления о вынесении судебного приказа) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации(далее, НК РФ), с учетом увеличения(уменьшения) включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составила 13551,95 рублей, в том числе налог – 6000,90 рублей, пени – 7551,05 рублей.

Указанная задолженность образовалась в связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате следующих налогов и пени.

Согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств, на административного ответчика зарегистрированы транспортные средства: с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время автомобиль легковой, государственный регистрационный №, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время автомобиль легковой, государственный регистрационный знак <***>.

На основании действующего законодательства налогоплательщику начислен транспортный налог и направлено налоговое уведомление:

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2022 год в размере 770,00 рублей, со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д.20);

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, ФИО1 с 17.01.2005по 15.02.2021 состояла на учете в Межрайонной ИФНС № 19 по Пермскому краю в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно, являлся плательщиком страховых взносов в фиксированном размере.

Положениями пп. 1,2 п. 1 ст. 430 НК РФ установлено, что индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают страховые взносы: за 2017 год ОПС в размере 23 400,00 рублей, на ОМС-4590,00 рублей, за 2019 год ОПС в размере 26545,00 рублей, на ОМС-5840,00 рублей, за 2019 год ОПС в размере 29 354,00 рублей, на ОМС-6884,00 рублей, за 2020 год ОПС в размере 32 448,00 рублей, на ОМС-8426,00 рублей, за 2021 год ОПС в размере 32 448,00 рублей, на ОМС-8426,00 рублей, за 2022 год ОПС в размере 34445,00 рублей, на ОМС-8766,00 рублей.

Налоговым органом произведен расчет страховых взносов в фиксированном размере, с учетом снятия 15.02.2021 налогоплательщика с учета в качестве индивидуального предпринимателя.

В установленные сроки страховые взносы административным ответчиком не уплачены.

В связи с несвоевременной уплатой транспортного налога и страховых взносов налогоплательщику начислены пени и в адрес административного ответчика направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога, страховых взносов на ОПС и ОМС в общем размере 5230,90 рублей и пени в размере 7374,94 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Ввиду наличия отрицательного сальдо единого налогового счета в требовании об уплате задолженности № по состоянию на 23.07.2023 сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности, с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а так же об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Требование об уплате задолженности является единым требованием об уплате задолженности и считается исполненным до момента уплаты (перечисления) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения в соответствии со ст. 69 НК РФ, ФЗ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части 1 и 2 Налогового кодекса Российской Федерации. Требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022(включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ. С 30.03.2023 предельные сроки направления требования об уплате задолженности увеличены на 6 месяцев.

06.02.2024 и.о мирового судьи судебного участка № 3 мировой судья судебного участка № 6 Мотовилихинского судебного района г. Перми вынесен судебный приказ № 2а-544/2024 о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю: задолженность за период с 2021 по 2022 гг. за счет имущества физического лица в размере 13551,95 рублей, в том числе : по налогам-6000,90 рублей, по пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные сроки-7551,05 рублей, который 15.04.2024 был отменен мировым судьей, в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.

Данные обстоятельства послужили основанием обращения административного истца в суд с иском.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, предусмотрено ст. 48 НК РФ.

Так в соответствии с ч.1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

На основании п. 1 ч. 3 указанной статьи, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Согласно ч. 4. ст. 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что сумма недоимки по налогу и пени у ФИО1 превысила 10 000 рублей с направлением административному ответчику требования № от ДД.ММ.ГГГГ, и налоговый орган приобрел право на обращение в суд с соблюдением порядка, установленного ст. 48 НК РФ. Срок исполнения по указанному требованию установлен до 16.11.2024, т.е. срок подачи первого заявления о взыскании задолженности истекает 16.05.2024.

Мировым судьей 06.02.2024 вынесен судебный приказ № 2а-544/2024.

Инспекция обратилась за выдачей судебного приказа в установленный срок.

В связи с поступлением возражений относительно исполнения судебного приказа, 15.04.2024 мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа.

Следовательно, течение шестимесячного срока на обращение в суд, предусмотренного п. 4 ст. 48 НК РФ, истекает 15.08.2024. В таком случае, настоящее административное исковое заявление по ч.4 ст. 48 НК РФ подано Инспекцией в суд в пределах срока.

Разрешая заявленные требования о взыскании с административного ответчика недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 770,00 рублей, недоимки по страховым взносам на ОПС за 2021 год в размере 4152,57 рублей, недоимки по страховым взносам на ОМС за 2021 год в размере 661,58 рублей, суд учитывает, что ФИО1, являясь плательщиком транспортного налога, страховых взносов установленную законом обязанность в установленный законом срок не исполнила, доказательств погашения задолженности не представил, в связи с чем, данные требования подлежат удовлетворению.

Разрешая заявленные требования о взыскании с административного ответчика пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за налоговый период 2018 года в размере 799,19 рублей, пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за налоговый период 2019 года в размере 832,06 рублей, пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за налоговый период 2020 года в размере 3419,57 рублей, пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за налоговый период 2021 года в размере 507,62 рублей; пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за налоговый период 2018 года в размере 196,06 рублей, пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за налоговый период 2019 года в размере 195,14 рублей, пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за налоговый период 2020 года в размере 888,00 рублей, пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за налоговый период 2021 года в размере 131,82 рублей, суд исходит из следующего.

Недоимка по страховым взносам на ОПС за 2018 год в размере 26545,00 рублей и недоимка по страховым взносам на ОМС за 2018 год в размере 5840, 00 рублей взыскана постановлением Руководителя(заместителя руководителя) Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю № от ДД.ММ.ГГГГ, задолженность погашена 24.09.2018 по 26.06.2019.

Недоимка по страховым взносам на ОПС за 2019 год в размере 29354,00 рублей и недоимка по страховым взносам на ОМС за 2019 год в размере 6884, 00 рублей взыскана постановлением Руководителя(заместителя руководителя) Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю № от ДД.ММ.ГГГГ, задолженность погашена 13.05.2020-09.07.2020

Решением Мотовилихинского районного суда г. Перми от 21.02.2022 с ФИО1 взыскана недоимка по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ за 2020 год в сумме 32 448,00 рублей; пени за период с 01.01.2021 по 24.01.2021, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в сумме 110 рублей 32 копейки; недоимка по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за 2020 год в сумме 8 426,00 рублей; пени за период с 01.01.2021 по 24.01.2021, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в сумме 28 рублей 65 копеек. Всего взыскать задолженность в сумме 41 012 рублей 97 копеек.

Таким образом, требования о взыскании с административного ответчика пени на сумму недоимки по страховым взносам на ОПС за 2018 год в размере 26545,00 рублей в размере 799,19 рублей за период с 25.01.2019 по 26.06.2019, на сумму недоимки по страховым взносам на ОПС за 2019 год в размере 29354,00 рублей в размере 832,06 рублей за период с 13.01.2020 по 09.07.2020, на сумму недоимки по страховым взносам на ОПС за 2020 год в размере 32448,00 рублей в размере 3419,57 рублей за период с 25.01.2021 по 27.10.2022, на сумму недоимки по страховым взносам на ОПС за 2021 год в размере 4152,57 рублей в размере 507,62 рублей за период с 03.03.2021 по 31.12.2022, на сумму недоимки по страховым взносам на ОМС за 2018 год в размере 5840,00 рублей в размере 196,06 рублей за период с 25.01.2019 по 24.05.2019, на сумму недоимки по страховым взносам на ОМС за 2019 год в размере 6884,00 рублей в размере 195,14 рублей за период с 13.01.2020 по 09.07.2020, на сумму недоимки по страховым взносам на ОМС за 2020 год в размере 8426,00 рублей в размере 888,00 рублей за период с 25.01.2021 по 27.10.2022, на сумму недоимки по страховым взносам на ОПС за 2021 год в размере 1078,33 рублей в размере 131,82 рублей за период с 03.03.2021 по 31.12.2022 подлежат удовлетворению.

Представленный истцом расчет пени судом проверен, является арифметически верным.

В соответствии с абз. 28 ст. 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В свою очередь, согласно пункту 3 статьи 75 Кодекса пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. При этом пунктом 6 статьи 11.3 Кодекса определено, что сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Таким образом, с 01.01.2023 сумма пени начисляется на общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных НК РФ.

С учетом вышеизложенного, сумма неисполненной совокупной обязанности по налогам по состоянию на 01.01.2023 составила 5230,90 рублей, которая состоит из недоимки по страховым взносам по ОПС и ОМС за 2021 год по состоянию на 19.04.2024 -7947,55 рублей, по состоянию на 02.12.2023-6000,90 рублей.

Всего задолженность по пени с 01.01.2023 по 11.12.2023 составляет 582,04 рублей.

С учетом данных о сумме задолженности, периодах расчета задолженности, количестве дней просрочки, ставке расчета пени, приведенных в исковом заявлении, общая сумма пени составила 7551,05 рублей( 6969,01 рублей(пени до 01.01.2023)+582,04 рублей(пени с 01.01.2023 по 11.12.2023).

Расчет недоимки и пени на совокупную обязанность по уплате налогов, произведенный налоговым органом, основан на нормах налогового законодательства. Оснований для перерасчета судом не установлено.

Поскольку доказательств отсутствия задолженности административным ответчиком не представлено, исковые требования налогового органа удовлетворяются судом в полном объеме.

Частью 1 статьи 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Однако, исходя из разъяснений, данных в абзаце 2 пункта 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 г. N 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также пункта 2 статьи 61.1. Бюджетного кодекса РФ суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Таким образом, с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 525,41 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения <адрес>, ИНН № недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 770,00 рублей, недоимку по страховым взносам на ОПС за 2021 год в размере 4152,57 рублей, недоимку по страховым взносам на ОМС за 2021 год в размере 661,58 рублей; пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за налоговый период 2018 года в размере 799,19 рублей за период с 25.01.2019 по 26.06.2019, пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за налоговый период 2019 года в размере 832,06 рублей за период с 13.01.2020 по 09.07.2020, пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за налоговый период 2020 года в размере 3419,57 рублей за период с 25.01.2021 по 27.10.2022, пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за налоговый период 2021 года в размере 507,62 рублей за период с 03.03.2021 по 31.12.2022;

пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за налоговый период 2018 года в размере 196,06 рублей за период с 25.01.2019 по 24.05.2019, пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за налоговый период 2019 года в размере 195,14 рублей с 13.01.2020 по 09.072020, пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за налоговый период 2020 года в размере 888,00 рублей за период с 25.01.2021 по 27.10.2022, пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за налоговый период 2021 года в размере 131,82 рублей за период с 03.03.2021 по 31.12.2022, пени в размере 582,04 рублей, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов( за период с 01.01.2023 по 11.12.2023).

Всего задолженность в размере 13135,20 рублей.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в местный бюджет в размере 525,41 рублей.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Мотовилихинский районный суд г. Перми в течение пятнадцати дней со дня получения копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья: подпись. Ю.А. Долгих

Копия верна. Судья:

Секретарь: