Решение по делу № 2А-1213/2022 от 29.03.2023

Дело № 2а-19/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 марта 2023 года Северский городской суд Томской области в составе:

председательствующего Панковой С.В.

при секретаре Корнюшка Е.В.

помощник судьи Гуцул О.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Томской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, страховым взносам, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Томской области (далее – УФНС по Томской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит, с учетом уточнения требований, взыскать в пользу соответствующего бюджета с административного ответчика задолженность в размере 54 922,01 руб., в том числе:

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2019 год в размере 87,34 руб., пени в сумме 18,93 руб., в том числе: на недоимку за 2019 год в размере 0,88 руб. за период с 02.12.2020 по 08.02.2021, на недоимку за 2019 год в размере 2,53 руб. за период с 09.02.2021 по 01.08.2021, на недоимку за 2016 год в размере 8,06 руб. за период с 21.10.2019 по 09.06.2021, на недоимку за 2018 год в размере 7,46 руб. за период с 15.01.2020 по 10.06.2021;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 год в размере 767 руб. и пени в сумме 152,27 руб., в том числе: на недоимку за 2019 год в размере 7,50 руб. за период с 02.12.2020 по 08.02.2021, на недоимку за 2019 год в размере 21,81 руб. за период с 09.02.2021 по 01.08.2021, на недоимку за 2016 год в размере 63,98 руб. за период с 31.07.2019 по 06.06.2021, на недоимку за 2018 год в размере 58,98 руб. за период с 15.01.2020 по 10.06.2021;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год в размере 32 448 руб. и пени в сумме 11 335,56 руб., в том числе: на недоимку за 2020 год в размере 179,28 руб. за период с 02.12.2020 по 08.02.2021, на недоимку за 2020 год в размере 922,32 руб. за период с 09.02.2021 по 01.08.2021, на недоимку за 2019 год в размере 2 720,14 руб. за период с 15.01.2020 по 01.08.2021, на недоимку за 2018 год в размере 3 379,04 руб. за период с 31.07.2019 по 01.08.2021, на недоимку за 2017 год в размере 4 134,78 руб. за период с 25.12.2018 по 09.06.2021;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2020 год в размере 8 426 руб. и пени в сумме 1 686,91 руб. в том числе: на недоимку за 2020 год в размере 46,55 руб. за период с 01.01.2021 по 08.02.2021, на недоимку за 2020 год в размере 239,52 руб. за период с 09.02.2021 по 01.08.2021, на недоимку за 2019 год в размере 637,92 руб. за период с 15.01.2020 по 01.08.2021, на недоимку за 2018 год в размере 762,92 руб. за период с 31.07.2019 по 01.08.2021.

В обоснование административных исковых требований указано, что согласно сведениям органов, осуществляющих ведение государственного земельного кадастра и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ФИО1 является собственником земельного участка, расположенного по [адрес], кадастровый **, и плательщиком земельного налога. Ему исчислен земельный налог, подлежащий уплате за 2019 год в сумме 90 руб. Направлено налоговое уведомление от 03.08.2020 № 5161922 с извещением на уплату налога. В установленный срок земельный налог уплачен не был, начислены пени в сумме 19,01 руб. Направлены требования от 09.02.2021 № 1069, от 02.08.2021 № 10746 об уплате налога и пени, которые оставлены без исполнения. 09.06.2021 судебным приставом был частично взыскан земельный налог в сумме 2,66 руб. Сумма задолженности 87,34 руб., пени 19,01 руб. ФИО1 является собственником квартиры, расположенной по [адрес], кадастровый **; квартиры, расположенной по [адрес], кадастровый **, и плательщиком налога на имущество физических лиц. Налогоплательщику исчислен налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 767 руб., направлено налоговое уведомление от 03.08.2020 № 5161922 с извещением на уплату налога. В установленный срок налог на имущество физических лиц уплачен не был, начислены пени в сумме 152,27 руб. Направлены требования от 09.02.2021 № 1069, от 02.08.2021 № 10746 об уплате налога и пени, которые оставлены без исполнения. ФИО1 стоит на налоговом учете в качестве адвоката с 31.03.2014. Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащая уплате за 2020 год составляет 32 448 руб.; сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование, подлежащая уплате за 2020 год составляет 8 426 руб. Сумма страховых взносов за 2020 год не уплачена в установленный срок в полном объеме. За каждый день просрочки налоговым органом начислены пени: 11 345 руб. – по страховым взносам на обязательное медицинское страхование; 1 686,91 руб. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование. Должнику направлены требования от 09.02.2021 № 1069, от 02.08.2021 № 10746, которые оставлены без исполнения. Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 3 Северского судебного района Томской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 54 931,53 руб. Судебный приказ от 29.10.2021 определением от 03.12.2021 отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения. До настоящего времени сумма недоимки не уплачена.

В судебное заседание административный истец УФНС по Томской области, извещенный надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, своего представителя не направил. Представитель УФНС по Томской области ФИО2, действующая на основании доверенности от 09.01.2023 № 42-12/00116вн, диплома о высшем юридическом образовании серии 107008 № 0004997, выданного ФГАОУ ВО «НИ ТГУ» 29.06.2018, в исковом заявлении просила рассмотреть дело без участия представителя административного истца. В письменных пояснениях указала, что в соответствии с требованием от 09.02.2021 № 1069 начислены пени на недоимку за 2019 год в размере 0,88 руб. за период с 02.12.2020 по 08.02.2021. В соответствии с требованием от 02.08.2021 № 10746 начислены пени по земельному налогу в том числе: на недоимку за 2019 год в размере 2,53 руб. за период с 09.02.2021 по 01.08.2021, на недоимку за период с 2016 год в размере 8,06 руб. период с 21.10.2019 по 09.06.2021. Недоимка за 2016 год взыскивалась по делу № 2а-535/2020 решением Северского городского суда Томской области от 04.09.2020, пени были взысканы за период с 02.12.2016 по 28.01.2019 (периоды по пени различаются): на недоимку за период 2018 год в размере 7,46 руб. за период с 15.01.2020 по 10.06.2021. Недоимка за 2018 год взыскивалась по делу № 2а-530/2021 решением Северского городского суда Томской области от 29.04.2021, также пени за период с 03.12.2019 по 14.01.2020 в размере 0,81 руб. (периоды по пени различаются). Административным истцом заявлен ко взысканию налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за период 2019 год в размере 767 руб., пени в сумме 152,27 руб. (за период с 02.12.2020 по 08.02.2021, с 02.12.2020 по 09.06.2021). В соответствии с требованием от 09.02.2021 начислены пени на недоимку за 2019 год в размере 7,50 руб. за период с 02.12.2020 по 08.02.2021. В соответствии с требованием от 02.08.2021 № 10746 начислены пени по налогу на имущество в сумме 144,77 руб., в том числе: на недоимку за 2019 год в размере 21,81 руб. за период с 09.02.2021 по 01.08.2021 (таким образом периоды по требованиям различаются), на недоимку за 2016 год в размере 63,98 руб. период с 31.07.2019 по 06.06.2021. Недоимка за 2016 год взыскивалась по делу № 2а-535/2020 решением Северского городского суда Томской области от 04.09.2020, так же пени были взысканы за период с 02.10.2015 по 28.10.2019: на недоимку за период 2018 год в размере 58,98 руб. за период с 15.01.2020 по 10.06.2021. Недоимка за 2018 год взыскивалась по делу № 2а-530/2021 решением от 29.04.2021, так же пени за период с 01.12.2019 по 14.01.2020 в размере 6,44 руб. (таким образом, периоды пени по требованиям различаются). Административным истцом заявлены ко взысканию страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, за период 2020 год в размере 32 448 руб. и пени в сумме 11 345 руб. за период с 01.01.2021 по 08.02.2021, с 09.02.2021 по 01.08.2021, с 25.12.2018 по 09.06.2021, с 10.01.2019 по 01.08.2021, с 15.01.2020 по 01.08.2021). В соответствии с требованием от 09.02.2021 начислены пени на недоимку за 2020 год в размере 179,28 руб. за период с 02.12.2020 по 08.02.2021. В соответствии с требованием от 02.08.2021 № 10746 начислены пени по ОПС в том числе на недоимку за 2020 год 992,32 руб. за период с 09.02.2021 по 01.08.2021 (таким образом, период пени по требованиям различается), на недоимку за 2019 год 2720,14 руб. за период с 15.01.2020 по 01.08.2021. По делу № 2а-530/2021 решением от 29.04.2021 постановлено взыскать страховые взносы на ОПС 2 954 руб. за период с 01.01.2020 по 14.01.2020 в сумме 85,62 руб. (таким образом, периоды пени по требованиям различаются). На недоимку за 2018 год 3 379,04 руб. за период с 31.07.2019 по 01.08.2021. По делу № 2а-535/2020 решением от 04.09.2020 постановлено взыскать страховые взносы на ОПС за 2018 год и пени 132,43 руб. за период с 10.01.2019 по 27.01.2019, на недоимку за 2017 год 4 134,78 руб. за период с 25.12.2018 по 09.06.2021. Апелляционным определением судебной коллегии по гражданским делам Томского областного суда отказано во взыскании взносов на ОПС за период 2017 год в размере 23 400 руб. Административным истцом заявлены ко взысканию страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 8 426 руб. и пени в размере 1 686,91 руб. (за период с 01.01.2021 по 08.02.2021, с 09.02.2021 по 01.08.2021, с 25.12.2018 по 09.06.2021, с 10.01.2019 по 01.08.2021, с 15.01.2020 по 01.08.2021). В соответствии с требованием от 09.02.2021 № 1069 начислены пени на недоимку за 2020 год в размере 46,55 руб. за период с 01.01.2021 по 08.02.2021. В соответствии с требованием от 02.08.2021 № 10746 начислены пени на ОМС в том числе: на недоимку за 2020 год 239,52 руб. за период с 09.02.2021 по 01.08.2021 (таким образом, периоды пени по требованиям различаются), на недоимку за 2019 год 637,92 руб. за период с 15.01.2020 по 01.08.2021. По делу № 2а-530/2021 решением от 29.04.2021 определено взыскать страховые взносы на ОМС 6 884 руб. за 2019 год и пени за период с 01.01.2020 по 14.01.2020 в сумме 20,08 руб. (таким образом, периоды пени по требованиям различаются), на недоимку за 2018 год 762,92 руб. за период с 31.07.2019 по 01.08.2021. По делу № 2а-535/2020 решением Северского городского суда Томской области от 29.04.2021 постановлено взыскать страховые взносы на ОПС за 2018 год и пени 27,16 руб. за период с 10.01.2019 по 27.01.2019. Согласно карточке расчета с бюджетом по земельному налогу, 10.06.2021 судебными приставами был взыскан налог на имущество за 2016 год и за 2018 год, однако задолженность за 2016 год зачтена 09.06.2021, задолженность за 2018 год зачтена 10.06.2021, таким образом, расчет пени по налогу на имущество (на недоимку 2016 года в сумме 90 руб.) произведен за период с 21.10.2019 по 09.06.2021. Задолженность за 2016 год в сумме 571 руб. была зачтена 06.06.2021, таким образом, расчет пени произведен за период с 31.07.2019 по 06.06.2021. Согласно карточке расчета с бюджетом по земельному налогу, 10.06.2021 судебными приставами была взыскана недоимка по земельному налогу за 2019 год, однако задолженность за 2019 год зачтена уже 09.06.2021, таким образом, расчет пени по земельному налогу на недоимку 2019 года произведен за период с 02.12.2020 по 09.06.2021.

Административный ответчик ФИО1, извещенный надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, не явился, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие. В письменных возражениях указал, что заявленные требования не законны, необоснованны и не подлежат удовлетворению. При подаче административного искового заявления, административным истцом, был пропущен срок обращения в суд. Так же указал, что в настоящем административном исковом заявлении в расчётах пени, а так же в объёмах задолженности, присутствуют периоды и задолженности, которые были предметом рассмотрения в рамках другого судопроизводства, и в настоящий момент возмещены. Решением Северского городского суда Томской области от 04.09.2020 дело № ** требования инспекции к ФИО1 частично удовлетворены, взыскана задолженность всего в размере 34 786,81 коп. В первом квартале 2021 года, в рамках исполнительного производства решение исполнено в полном объеме. Решением Северского городского суда Томской области от 29.04.2021 дело № ** требования инспекции к ФИО1 удовлетворены, взыскана задолженность в размере 37 151,95 руб. В ноябре 2021, в рамках исполнительного производства, решение исполнено в полном объеме. Удовлетворение исковых требований в таком виде может привести к двойному взысканию, что существенно нарушит права административного ответчика.

На основании ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) суд счел возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся сторон.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Аналогичные требования закреплены в пункте 1 статьи 3 и абзаце 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ.

В силу п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно п. 3 ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В судебном заседании установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России по ЗАТО Северск Томской области, что подтверждается учетными данными налогоплательщика (л.д. 21).

Разрешая административные исковые требования о взыскании с ФИО1 в бюджет соответствующего уровня задолженности по земельному налогу за 2019 год в размере 87,34 руб., пеней в размере 18, 93 руб., в том числе пеней в размере 0,88 руб. за период с 02.12.2020 по 08.02.2021, на недоимку за 2019 год в размере 2,53 руб. за период с 09.02.2021 по 01.08.2021, на недоимку за 2016 год в размере 8,06 руб. за период с 21.10.2019 по 09.06.2021, на недоимку за 2018 год в размере 7,46 руб. за период с 15.01.2020 по 10.06.2021, суд исходит из следующего.

В силу положений ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании п. 1 ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации (далее ЗК РФ) использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата.

Для целей налогообложения и в иных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, федеральными законами, устанавливается кадастровая стоимость земельного участка (п. 5 ст. 65 ЗК РФ).

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Пунктом 4 ст. 391 НК РФ установлено, что для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В соответствии с п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии с подп. 1 п. 2 решения Думы ЗАТО Северск от 07.11.2014 № 57/4 «О земельном налоге на территории ЗАТО Северск» установлена налоговая ставка по земельному налогу 0,3 процента в отношении земельных участков, в том числе приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства.

В соответствии с п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 является собственником земельного участка, расположенного по [адрес], кадастровый ** (л.д. 15).

Налоговым органом на основании сведений органов, осуществляющих ведение государственного земельного кадастра и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, в отношении административного ответчика был начислен земельный налог за 2019 год на сумму 90 руб.

Административному ответчику направлено налоговое уведомление от 03.08.2020 № 5161922 об уплате земельного налога за 2019 год за указанный земельный участок в срок не позднее установленного законодательством о налогах и сборах (л.д. 30).

В срок до 01.12.2020 земельный налог за 2019 год административным ответчиком уплачен не был.

На основании ст. 75 НК РФ должнику начислены пени расчета 1/300 ставки рефинансирования Центрального Банка РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога в размере 0,88 руб. за период с 02.12.2020 по 08.02.2021.

Поскольку налоговое уведомление оставлено административным ответчиком без исполнения, налоговый орган направил ФИО1 требование от 09.02.2021 № 1069 об уплате налога и пени в срок до 30.03.2021, что подтверждается сведениями из личного кабинета налогоплательщика (л.д. 17-19).

Административному истцу также направлено требование от 02.08.2021 № 10746 об уплате пени в срок до 22.09.2021, которое ответчиком исполнено не было (л.д. 19-20).

09.06.2021 судебным приставом-исполнителем частично был взыскан земельный налог в суме 2,66 руб. Следовательно, сумма задолженность ФИО1 по требованию от 09.02.2021 № 1069 стала составлять 87,34 руб. (90 руб. - 2,66 руб. = 87,34 руб.)

Согласно расчету, представленному административным истцом, сумма задолженности по земельному налогу за 2019 год составляет 87,34 руб.; пени за просрочку уплаты земельного налога 18,93 руб., в том числе: на недоимку за 2019 год в размере 0,88 руб. за период с 02.12.2020 по 08.02.2021, на недоимку за период 2019 год в размере 2,53 руб. за период с 09.02.2021 по 01.08.2021, на недоимку за период 2016 год в размере 8,06 руб. период с 21.10.2019 по 09.06.2021, на недоимку за период 2018 год в размере 7,46 руб. за период с 15.01.2020 по 10.06.2021 (л.д. 6-12, 77-82).

Решением Северского городского суда Томской области от 04.09.2020 по делу ** с ФИО1 взыскана задолженность по земельному налогу за 2015, 2016, 2017 годы в размере 236 руб., пени за период с 02.12.2016 по 28.01.2019 по земельному налогу в размере 23,03 руб. Апелляционным определением от 20.11.2020 решение Северского городского суда Томской области от 04.09.2020 оставлено без изменения.

Решением Северского городского суда Томской области от 29.04.2021 по делу ** с ФИО1 взыскана задолженность по земельному налогу за 2018 год в размере 90 руб., пени за период с 03.12.2019 по 14.01.2020 по земельному налогу в размере 0,81 руб. Апелляционным определением судебной коллегии по гражданским делам Томского областного суда от 23.07.2021 решение Северского городского суда Томской области от 29.04.2021 оставлено без изменения.

Задолженность ФИО1 по земельному налогу за 2016 год, за 2017 и за 2018 год уплачена 10.06.2021, что подтверждается карточкой расчета с бюджетом по земельному налогу.

Из письма УФНС по Томской области следует, что согласно карточке расчета с бюджетом по земельному налогу, 10.06.2021 судебными приставами была взыскана недоимка по земельному налогу за 2016 год и за 2018 год, однако задолженность за 2016 год зачтена 09.06.2021, задолженность за 2018 год зачтена 10.06.2021, таким образом, расчет пени по налогу на имущество за 2016 год произведен за период с 21.10.2019 по 09.06.2021. Согласно карточке расчета с бюджетом по земельному налогу, задолженность за 2019 год зачтена уже 09.06.2021, таким образом, расчет пени по земельному налогу на недоимку 2019 года произведен за период с 02.12.2020 по 09.06.2021.

11.06.2021 судебным приставом-исполнителем ОСП по г. Северску УФССП России по Томской области вынесено постановление об окончании исполнительного производства № **, возбужденного на основании исполнительного документа – исполнительного листа, выданного на основании решения Северского городского суда Томской области по делу ** о взыскании с ФИО1 в пользу соответствующего бюджета задолженности по налогам, сборам в сумме 34 786,81 руб., в связи с исполнением исполнительного документа.

14.12.2021 судебным приставом-исполнителем ОСП по г. Северску УФССП России по Томской области вынесено постановление об окончании исполнительного производства № **, возбужденного на основании исполнительного документа – исполнительного листа, выданного на основании решения Северского городского суда Томской области по делу ** о взыскании с ФИО1 в пользу соответствующего бюджета задолженности по налогам, сборам в сумме 36 434,37 руб., в связи с исполнением исполнительного документа.

Согласно ч. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

На недоимку за 2019 год (90 руб. - до частичной уплаты недоимки) за период с 02.12.2020 по 08.02.2021 начислены пени в размере 0,88 руб. (90 руб. х 0,00014166666 (1/300 ставки 4,25 % рефинансирования ЦБ РФ) х 69 дней).

На недоимку за 2019 год (87,34) за период с 09.02.2021 по 01.08.2021 начислены пени в размере 2,53 руб. (с 09.02.2021 до 21.03.2021: 87,34 руб. х 0,00014166666 (1/300 ставки 4,25 % рефинансирования ЦБ РФ) х 41 дней = 0,51 руб.; с 22.03.2021 по 25.04.2021: 87,34 руб. х 0,000141999999 (1/300 ставки 4,50 % рефинансирования ЦБ РФ) х 35 дней = 0,44 руб.; с 26.04.2021 по 14.06.2021: 87,34 руб. х 0,00016666666 (1/300 ставки 5 % рефинансирования ЦБ РФ) х 50 дней = 0,75 руб.; с 15.06.2021 по 25.07.2021: 87,34 руб. х 0,00018333333 (1/300 ставки 5,5 % рефинансирования ЦБ РФ) х 41 дней = 0,66 руб.; с 26.07.2021 по 01.08.2021: 87,34 руб. х 0,00021666666 (1/300 ставки 6,5 % рефинансирования ЦБ РФ) х 7 дней = 0,14 руб.)

На недоимку за период 2016 год ( 90 руб.) за период с 21.10.2019 по 09.06.2021 начислены пени в размере 8,06 руб. (с 21.10.2019 по 15.12.2019: 90 руб. х 0,00021666666 (1/300 ставки 6,5 % рефинансирования ЦБ РФ) х 56 дней = 1,10 руб.; с 16.12.2019 по 09.02.2020: 90 руб. х 0,0002083 (1/300 ставки 6,25 % рефинансирования ЦБ РФ) х 56 дней = 1,05 руб.; с 10.02.2020 по 26.04.2020: 90 руб. х 0,000199 (1/300 ставки 6 % рефинансирования ЦБ РФ) х 77 дней = 1,38 руб.; с 27.04.2020 по 21.06.2020: 90 руб. х 0,00018333333 (1/300 ставки 5,5 % рефинансирования ЦБ РФ) х 56 дней = 1,93 руб.; с 22.06.2020 по 26.07.2020: 90 руб. х 0,000141999999 (1/300 ставки 4,50 % рефинансирования ЦБ РФ) х 35дней = 0,45 руб.; с 27.07.2020 по 16.11.2020: 90 руб. х 0,00014166666 (1/300 ставки 4,25 % рефинансирования ЦБ РФ) х 113 дней = 1,44 руб.; с 17.11.2020 по 21.03.2021: 56 руб. х 0,00014166666 (1/300 ставки 4,25 % рефинансирования ЦБ РФ) х 125 дней = 1,00 руб.; с 22.03.2021 по 25.04.2021: 56 руб. х 0,00014999999 (1/300 ставки 4,50 % рефинансирования ЦБ РФ) х 35 дней = 0,30 руб.; с 26.04.2021 по 09.06.2021: 56 руб. х 0,00016666666 (1/300 ставки 5 % рефинансирования ЦБ РФ) х 45 дней = 0,42 руб.)

На недоимку за период 2018 год (90 руб.) за период с 15.01.2020 по 10.06.2021 начислены пени в размере 7,46 руб. ( с 15.01.2020 по 09.02.2020: 90 руб. х 0,0002083 (1/300 ставки 6,25 % рефинансирования ЦБ РФ) х 15 дней = 0,29 руб.; с 10.02.2020 по 26.04.2020: 90 руб. х 0,000199 (1/300 ставки 6 % рефинансирования ЦБ РФ) х 77 дней = 1,38 руб.; с 27.04.2020 по 21.06.2020: 90 руб. х 0,00018333333 (1/300 ставки 5,5 % рефинансирования ЦБ РФ) х 56 дней = 1,93 руб.; с 22.06.2020 по 26.07.2020: 90 руб. х 0,000141999999 (1/300 ставки 4,50 % рефинансирования ЦБ РФ) х 35дней = 0,45 руб.; с 27.07.2020 по 16.11.2020: 90 руб. х 0,00014166666 (1/300 ставки 4,25 % рефинансирования ЦБ РФ) х 113 дней = 1,44 руб.; с 17.11.2020 по 21.03.2021: 90 руб. х 0,00014166666 (1/300 ставки 4,25 % рефинансирования ЦБ РФ) х 125 дней = 1,60 руб.; с 22.03.2021 по 25.04.2021: 90 руб. х 0,00014999999 (1/300 ставки 4,50 % рефинансирования ЦБ РФ) х 35 дней = 0,48 руб.; с 26.04.2021 по 09.06.2021: 90 руб. х 0,00016666666 (1/300 ставки 5 % рефинансирования ЦБ РФ) х 46 дней = 0,69 руб.)

Разрешая административные исковые требования о взыскании с ФИО1 в бюджет соответствующего уровня задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год и пени, суд исходит из следующего.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Как установлено п. 1 ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе квартира.

В соответствии с п. 2 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости.

Согласно ст. 404 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

На основании п. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Решением Думы ЗАТО Северск от 07.11.2014 № 57/3 «О налоге на имущество физических лиц на территории ЗАТО Северск» установлены ставки налога на 2019 год в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), в том числе на жилые объекты в размере 0,10% от стоимости до 300 000 руб. (включительно), 0,20% от стоимости имущества свыше 300 000 руб. до 500 000 руб. (включительно), 0,74% от стоимости имущества свыше 500 000 руб.

Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Приказом Минэкономразвития России от 30.10.2018 № 595 «Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2019 год» установлен коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 32 «Налог на имущество физических лиц» Налогового кодекса Российской Федерации, равный 1,518.

Из материалов дела следует, что ФИО1 в 2019 году являлся собственником объекта: квартиры, расположенной по [адрес], кадастровый ** (л.д. 15).

Согласно сведениям органов, осуществляющих ведение государственного земельного кадастра и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, представленных в налоговый орган, в отношении административного ответчика был начислен налог на имущество физических лиц, подлежащий уплате за 2019 год, на сумму 767 руб.

Административному ответчику направлено налоговое уведомление от 03.08.2020 № 5161922 об уплате, в том числе налога на имущество физических лиц за 2019 год, в срок не позднее установленного законодательством о налогах и сборах (л.д. 30).

В срок до 01.12.2020 налог на имущество физических лиц за 2019 год административным ответчиком уплачен не был.

На основании ст. 75 НК РФ должнику начислены пени за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога в размере в размере 7,50 руб. за период с 02.12.2020 по 08.02.2021.

Поскольку налоговое уведомление оставлено административным ответчиком без исполнения, налоговый орган направил ему требование от 09.02.2021 № 1069 об уплате налога, пени в срок до 30.03.2021, которое ответчиком исполнено не было (л.д. 17-18).

Административному истцу также направлено требование от 02.08.2021 № 10746 об уплате налога, пени в срок до 22.09.2021, которое ответчиком также исполнено не было (л.д. 19-20).

Из расчета налогового органа следует, что задолженность ФИО1 по налогу на имущество физических лиц за 2019 год составляет 767 руб.; пени за просрочку уплаты налога на имущество физических лиц 152,27 руб., в том числе: на недоимку за период 2019 год в размере 7,50 руб. за период с 02.12.2020 по 08.02.2021, на недоимку за период 2019 год в размере 21,81 руб. за период с 09.02.2021 по 01.08.2021, на недоимку за период 2016 год в размере 63,98 руб., период с 31.07.2019 по 06.06.2021, на недоимку за период 2018 год в размере 58,98 руб. за период с 15.01.2020 по 10.06.2021 (л.д. 6-12,77-82).

Решением Северского городского суда Томской области от 04.09.2020 по делу № ** с ФИО1 взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2014, 2015, 2016, 2017 годы в размере 1 766 руб., пени за период с 02.10.15 по 28.01.2019 налогу на имущество физических лиц в размере 226 руб. Апелляционным определением судебной коллегии по гражданским делам Томского областного суда от 20.11.2020 решение Северского городского суда Томской области от 04.09.2020 оставлено без изменения.

Решением Северского городского суда Томской области от 29.04.2021 по делу ** с ФИО1 взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 711 руб., пени за период с 03.12.2019 по 14.01.2020 по налогу на имущество физических лиц в размере 6,44 руб. Апелляционным определением судебной коллегии по гражданским делам Томского областного суда от 23.07.2021 решение Северского городского суда Томской области от 29.04.2021 оставлено без изменения.

Задолженность ФИО1 по налогу на имущество за 2016 год, за 2018 год уплачена 10.06.2021, как следует из карточки расчета с бюджетом по налогу на имущество.

Из письма УФНС по Томской области следует, что согласно карточке расчета с бюджетом, 10.06.2021 судебными приставами был взыскан налог на имущество за 2016 год и за 2018 год, однако задолженность за 2016 год зачтена 06.06.2021, задолженность за 2018 год зачтена 10.06.2021. Поскольку задолженность за 2016 год в сумме 571 руб. была зачтена 06.06.2021, расчет пени произведен за период с 31.07.2019 по 06.06.2021.

11.06.2021 судебным приставом-исполнителем ОСП по г. Северску УФССП России по Томской области вынесено постановление об окончании исполнительного производства **-ИП, возбужденного на основании исполнительного документа – исполнительного листа, выданного на основании решения Северского городского суда Томской области по делу ** о взыскании с ФИО1 в пользу соответствующего бюджета задолженности по налогам, сборам в сумме 34 786,81 руб., в связи с исполнением исполнительного документа.

14.12.2021 судебным приставом-исполнителем ОСП по г. Северску УФССП России по Томской области вынесено постановление об окончании исполнительного производства **-ИП, возбужденного на основании исполнительного документа – исполнительного листа, выданного на основании решения Северского городского суда Томской области по делу ** о взыскании с ФИО1 в пользу соответствующего бюджета задолженности по налогам, сборам в сумме 36 434,37 руб., в связи с исполнением исполнительного документа.

На недоимку за 2019 год (767 руб.) за период с 02.12.2020 по 08.02.2021 начислены пени в размере 7,50 руб. (767 руб. х 0,00014166666 (1/300 ставки 4,25 % рефинансирования ЦБ РФ) х 69 дней).

На недоимку за 2019 год (767 руб.) за период с 09.02.2021 по 01.08.2021 начислены пени в размере 21,81 руб. (с 09.02.2021 до 21.03.2021: 767 руб. х 0,00014166666 (1/300 ставки 4,25 % рефинансирования ЦБ РФ) х 41 дней = 4,46 руб.; с 22.03.2021 по 25.04.2021: 767 руб. х 0,000141999999 (1/300 ставки 4,50 % рефинансирования ЦБ РФ) х 35 дней = 3,82 руб.; с 26.04.2021 по 14.06.2021: 767 руб. х 0,00016666666 (1/300 ставки 5 % рефинансирования ЦБ РФ) х 50 дней = 6,40 руб.; с 15.06.2021 по 25.07.2021: 767 руб. х 0,00018333333 (1/300 ставки 5,5 % рефинансирования ЦБ РФ) х 41 дней = 5,77 руб.; с 26.07.2021 по 01.08.2021: 767 руб. х 0,00021666666 (1/300 ставки 6,5 % рефинансирования ЦБ РФ) х 7 дней = 1,17руб.)

На недоимку за 2016 год (571 руб.) за период с 31.07.2019 по 06.06.2021 начислены пени в размере 63,98 руб. (с 31.07.2019 по 08.09.2019: 571 руб. х 0,000241666 (1/300 ставки 7,25 % рефинансирования ЦБ РФ) х 40 дней = 5,52 руб.; с 09.09.2019 по 27.10.2019: 571 руб. х 0,00023333 (1/300 ставки 7% рефинансирования ЦБ РФ) х 49 дней = 6,53 руб.; с 28.10.2019 по 15.12.2019: 571 руб. х 0,00021666666 (1/300 ставки 6,5 % рефинансирования ЦБ РФ) х 49 дней = 6,06 руб.; с 16.12.2019 по 09.02.2020: 571 руб. х 0,0002083 (1/300 ставки 6,25 % рефинансирования ЦБ РФ) х 56 дней = 6,66 руб.; с 10.02.2020 по 26.04.2020: 571 руб. х 0,000199 (1/300 ставки 6 % рефинансирования ЦБ РФ) х 77 дней = 8,79 руб.; с 27.04.2020 по 21.06.2020: 571 руб. х 0,00018333333 (1/300 ставки 5,5 % рефинансирования ЦБ РФ) х 56 дней = 5.86 руб.; с 22.06.2020 по 26.07.2020: 571 руб. х 0,000141999999 (1/300 ставки 4,50 % рефинансирования ЦБ РФ) х 35 дней = 3 руб.; с 27.07.2020 по 16.11.2020: 571 руб. х 0,00014166666 (1/300 ставки 4,25 % рефинансирования ЦБ РФ) х 113 дней = 9,14 руб.; с 17.11.2020 по 21.03.2021: 407 руб. х 0,00014166666 (1/300 ставки 4,25 % рефинансирования ЦБ РФ) х 125 дней = 7,21 руб.; с 22.03.2021 по 25.04.2021: 407 руб. х 0,00014999999 (1/300 ставки 4,50 % рефинансирования ЦБ РФ) х 35 дней = 2,14 руб.; с 26.04.2021 по 09.06.2021: 407 руб. х 0,00016666666 (1/300 ставки 5 % рефинансирования ЦБ РФ) х 45 дней = 3,05 руб.)

На недоимку за период 2018 год (711 руб.) за период с 15.01.2020 по 10.06.2021 начислены пени в размере 58,98 руб. ( с 15.01.2020 по 09.02.2020: 711 руб. х 0,0002083 (1/300 ставки 6,25 % рефинансирования ЦБ РФ) х 26 дней = 3,85 руб.; с 10.02.2020 по 26.04.2020: 711 руб. х 0,000199 (1/300 ставки 6 % рефинансирования ЦБ РФ) х 77 дней = 10,95 руб.; с 27.04.2020 по 21.06.2020: 711 руб. х 0,00018333333 (1/300 ставки 5,5 % рефинансирования ЦБ РФ) х 56 дней = 7,30 руб.; с 22.06.2020 по 26.07.2020: 711 руб. х 0,000141999999 (1/300 ставки 4,50 % рефинансирования ЦБ РФ) х 35 дней = 3,73 руб.; с 27.07.2020 по 21.03.2021: 711 руб. х 0,00014166666 (1/300 ставки 4,25 % рефинансирования ЦБ РФ) х 283 дней = 23,97 руб.; с 22.03.2021 по 25.04.2021: 711 руб. х 0,00014999999 (1/300 ставки 4,50 % рефинансирования ЦБ РФ) х 35 дней = 3,73 руб.; с 26.04.2021 по 09.06.2021: 711 руб. х 0,00016666666 (1/300 ставки 5 % рефинансирования ЦБ РФ) х 46 дней = 5,45 руб.)

Разрешая административные исковые требования о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, медицинское страхование, пени за 2019 год, суд исходит из следующего.

Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно п. 1, 2 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 зарегистрирован в УФНС по Томской области в качестве адвоката, учредившего адвокатский кабинет с 31.03.2014.

Таким образом, административный ответчик как лицо, зарегистрированное в статусе адвоката, в силу положений ст. 6 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» и ст. 5 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» является страхователем по пенсионному и социальному страхованию и плательщиком страховых взносов.

В связи с тем, что ФИО1 обязанность плательщика страховых взносов надлежащим образом не была исполнена, инспекцией в соответствии со ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации последнему направлено требование от 09.02.2021 № 1069 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, что подтверждается сведениями из личного кабинета налогоплательщика (л.д. 17-18, 19-20, 16 оборот).

Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащая уплате, составляет: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год – 32 448 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 год – 8 426 руб.

Согласно части 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с частью 5 названной статьи пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Исходя из вышеуказанных норм права, требование о взыскании пени производно от взыскания основного платежа, поскольку пени начисляются только при наличии недоимки. Обязанность по уплате пени оканчивается с прекращением основного обязательства.

Административным истцом заявлены требования о взыскании суммы пеней в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации, начисленных за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 11 335,56 руб.

Сумма пеней, взыскиваемых в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 1 686,91 руб

Решением Северского городского суда Томской области от 04.09.2020 по делу ** с ФИО1 взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 26 546 руб., пени за период с 10.01.2019 по 27.01.2019 в размере 123,43 руб., а та же задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 5 840 руб., пени за период с 10.01.2019 по 27.01.2019 в размере 27,16 руб. Апелляционным определением судебной коллегии по гражданским делам Томского областного суда от 20.11.2020 решение Северского городского суда Томской области от 04.09.2020 оставлено без изменения.

Решением Северского городского суда Томской области от 29.04.2021 по делу ** с ФИО1 взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 29 354 руб., пени за период с 01.01.2020 по 14.01.2020 в размере 85,62 руб., а та же задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6 884 руб., пени за период с 01.01.2020 по 14.01.2020 в размере 20,08 руб. Апелляционным определением судебной коллегии по гражданским делам Томского областного суда от 23.07.2021 решение Северского городского суда Томской области от 29.04.2021 оставлено без изменения.

Задолженность ФИО1 по страховым взносам за 2019 год уплачена 10.12.2021, что следует из карточки расчета с бюджетом.

Доказательства исполнения своей обязанности по уплате налогов и страховых взносов в установленный срок административным ответчиком суду не представлены, доказательства же обратному представлены административным истцом в соответствии с ч. 4 ст. 289 КАС РФ.

Пунктом 1 ст. 48 НК РФ (в редакции действующей на момент выставления требования) установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в числе прочих обстоятельств, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

Следовательно, необходимым условием для удовлетворения административного иска, рассматриваемого в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства РФ, является исполнение налоговым органом обязанности доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей, пени и штрафов, а также соблюдения сроков обращения в суд.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 года № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Как указано выше, статьей 48 НК РФ установлен общий срок на обращение в суд, составляющий шесть месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций (часть 2) и такой же срок на обращение в порядке искового производства - со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (часть 3).

При этом факт соблюдения сроков на обращение в суд после отмены судебного приказа не освобождает административного истца от соблюдения сроков при обращении с заявлением о выдаче судебного приказа.

Как видно из дела, срок исполнения требования от 09.02.2021 № 1096 об уплате налоговых платежей, а именно: налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 767 руб., пени по налогу на имущество физических лиц 7,50 руб., земельного налога за 2019 год в размере 87,34 руб., пени по земельному налогу 0,88 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 32 448 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 179,28 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8 426 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 46,55 руб. установлен до 30.03.2021 (л.д. 18), шестимесячный срок на обращение с заявлением о выдаче судебного приказа истекал 30.09.2021.

Срок исполнения требования от 02.08.2021 № 10746 об уплате пени на недоимку по земельному налогу за 2019 в размере 2,53 руб. за период с 09.02.2021 по 01.08.2021, пени на недоимку по земельному налогу за 2016год в размере 8,06 руб. за период с 21.10.2019, на недоимку за 2018 год в размере 7,46 руб. за период с 15.01.2020 по 10.06.2021; пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 в размере 21,80 руб. за период с 09.02.2021 по 01.08.2021, пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 в размере 63,98 руб. за период с 31.07.2019 по 06.06.2021, пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 в размере 58,98 руб. за период с 15.01.2020 по 10.06.2021; пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 922,32 руб. за период с 09.02.2021 по 01.08.2021, пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 2 720,14 руб. за период с 15.01.2020 по 01.08.2021, пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 3 379,04 руб. за период с 31.07.2019 по 01.08.2021, пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 4134,78 руб. за период с 25.12.2018 по 09.06.2021, - пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 239,52 руб. за период с 09.02.2021 по 01.08.2021, пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 637,92 руб. за период с 15.01.2020 по 01.08.2021, пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 762,92 руб. за период с 31.07.2019 по 01.08.2021, установлен до 22.09.2021 (л.д. 20 оборот), шестимесячный срок на обращение с заявлением о выдаче судебного приказа истекал 22.03.2022.

Судом установлено, что налоговая служба обратилась к мировому судье судебного участка № 3 Северского судебного района Томской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам 22.10.2021, то есть с нарушением установленного законом срока по требованию от 09.02.2021 № 1069 (л.д. 52).

В судебном заседании не установлено каких-либо причин, наличие которых объективно препятствовало (затрудняло) обратиться административному истцу с заявлением о выдаче судебного приказа по требованию от 09.02.2021 № 1069. Сведениями о неисполнении административным ответчиком обязанности по уплате задолженности по обязательным платежам административный истец располагал уже после сроков, которые были установлены в требованиях. Административный истец является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, административному истцу должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей. Между тем, такое обращение состоялось только 22.10.2021.

С учетом данных обстоятельств и пропуска административным истцом срока на обращение в суд за взысканием суммы недоимки по требованию от 09.02.2021 № 1096 об уплате налоговых платежей, у суда отсутствуют основания удовлетворения требований истца в части взыскания налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 767 руб., пени по налогу на имущество физических лиц 7,50 руб., земельного налога за 2019 год в размере 87,34 руб., пени по земельному налогу 0,88 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 32 448 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 179,28 руб.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8 426 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 46,55 руб.

29.10.2021 мировым судьей судебного участка № 3 Северского судебного района Томской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в бюджет соответствующего уровня задолженности в размере 54 931,53 руб. (л.д. 57-58).

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Северского судебного района Томской области от 03.12.2021 указанный судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.

Административное исковое заявление ИФНС России по ЗАТО Северск Томской области о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, страховых взносов, пеней поступило в Северский городской суд Томской области 03.06.2022, что подтверждается штампом суда (л.д. 3). При этом административный истец обратился в суд не позднее шести месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа (03.12.2021), а именно в срок, установленный п. 3 ст. 48 НК РФ.

Таким образом, истцом не нарушен срок обращения в Северский городской суд Томской области за взысканием задолженности с ФИО1 по требованию от 02.08.2021 № 10746.

В постановлении Президиума ВАС РФ от 20.01.2009 N 10707/08 суд указал, что обязанность по уплате пеней следует рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после ее исполнения. Поскольку исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, пени по истечении пресекательного срока взыскания задолженности по налогу не подлежат начислению и не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

На основании изложенного, налоговый орган не вправе начислять пени на недоимку, по которой налоговый орган пропустил сроки принудительного взыскания, установленные статьями 46, 47, 48 НК РФ. Требование о взыскании пени производно от взыскания основного платежа, поскольку пени начисляются только при наличии недоимки, обязанность по уплате пени оканчивается с прекращением основного обязательства.

Суд учитывает, что решением Северского городского суда Томской области от 11.03.2019 с ФИО1 взыскана недоимка по страховым взносам за 2017 год, пени за период с 10.01.2018 по 06.07.2018. Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Томского областного суда от 07.06.2019 решение суда от 11.03.2019 отменено в связи с пропуском административным истцом срока обращения в суд по указанным требованиям.

На основании изложенного, административный иск в части требований о взыскании пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на недоимку за период 2017 год в размере 4 134,78 руб. за период с 25.12.2018 по 09.06.2021 суд находит не подлежащим удовлетворению.

Поскольку право на взыскание недоимки по земельному налогу за 2019 год, по налогу на имущество физических лиц за 2019 год, страховым взносам за 2020 год налоговым органом утрачено, следовательно, и прекратило свое действие право на начисление пени по этим неисполненным обязательствам.

На основании изложенного, административный иск в части взыскания пени за несвоевременную уплату земельного налога за период 2019 год в размере 2,53 руб. за период с 09.02.2021 по 01.08.2021; за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за период 2019 год в размере 21,81 руб. за период с 09.02.2021 по 01.08.2021; за несвоевременную уплату страховых взносов на пенсионное страхование за период 2020 год в размере 922,32 руб. за период с 09.02.2021 по 01.08.2021; за несвоевременную уплату страховых взносов на медицинское страхование за период 2020 год в размере 239,52 руб. за период с 09.02.2021 по 01.08.2021 не подлежит удовлетворению.

Расчеты пени, период начисления пени, судом проверены, признаются верными. Доказательств оплаты пени по земельному налогу за 2016 год за период с 21.10.2019 по 09.06.2021, по земельному налогу за 2018 год за период с 15.01.2020 по 10.06.2021, по налогу на имущество физических лиц за 2016 год за период с 31.07.2019 по 06.06.2021, по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с 15.01.2020 по 10.06.2021, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год за период с 15.01.2020 по 01.08.2021, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год за период с 31.07.2019 по 01.08.2021, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год за период с 15.01.2020 по 01.08.2021, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период 2018 год за период с 31.07.2019 по 01.08.2021 административным ответчиком не представлено.

В судебном заседании установлено, что с ФИО1 в пользу соответствующего бюджета подлежит взысканию задолженность в размере 7 638,50 руб., в том числе пени на недоимку по земельному налогу за период 2016 год в размере 8,06 руб. за период с 21.10.2019 по 09.06.2021, пени на недоимку по земельному налогу за период 2018 год в размере 7,46 руб. за период с 15.01.2020 по 10.06.2021, пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за период 2016 год в размере 63,98 руб. за период с 31.07.2019 по 06.06.2021, пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за период 2018 год в размере 58,98 руб. за период с 15.01.2020 по 10.06.2021, пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за период 2019 год в размере 2 720,14 руб. за период с 15.01.2020 по 01.08.2021, пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за период 2018 год в размере 3 379,04 руб. за период с 31.07.2019 по 01.08.2021, пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за период 2019 год в размере 637,92 руб. за период с 15.01.2020 по 01.08.2021, пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за период 2018 год в размере 762,92 руб. за период с 31.07.2019 по 01.08.2021.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Поскольку административный истец при подаче настоящего административного иска освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, соответственно в силу приведенных выше положений закона с административного ответчика ФИО1 в бюджет муниципального образования ЗАТО Северск Томской области подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 руб., размер которой исчислен в соответствии с требованиями подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

решил:

административные исковые требования инспекции Управления Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Томской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, страховым взносам, пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 задолженность в размере 7 638,50 руб., в том числе пени на недоимку по земельному налогу за период 2016 год в размере 8,06 руб. за период с 21.10.2019 по 09.06.2021, пени на недоимку по земельному налогу за период 2018 год в размере 7,46 руб. за период с 15.01.2020 по 10.06.2021, пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за период 2016 год в размере 63,98 руб. за период с 31.07.2019 по 06.06.2021, пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за период 2018 год в размере 58,98 руб. за период с 15.01.2020 по 10.06.2021, пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за период 2019 год в размере 2 720,14 руб. за период с 15.01.2020 по 01.08.2021, пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за период 2018 год в размере 3 379,04 руб. за период с 31.07.2019 по 01.08.2021, пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за период 2019 год в размере 637,92 руб. за период с 15.01.2020 по 01.08.2021, пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за период 2018 год в размере 762,92 руб. за период с 31.07.2019 по 01.08.2021.

В удовлетворении остальной части исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального образования ЗАТО Северск Томской области государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Северский городской суд Томской области.

Председательствующий С.В. Панкова

УИД: 70RS0009-01-2022-001805-22