Решение по делу № 2А-1193/2025 от 31.01.2025

Дело № 2а-1193/2025 (2а-6321/2024;)

42RS0019-01-2024-009511-95

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

Центральный районный суд г. Новокузнецка в составе:

председательствующего судьи Федотовой В.А.,

при помощнике судьи Пелещак Ю.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Новокузнецке

31 января 2025 года

административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании налогов и сборов,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №14 по Кемеровской области - Кузбассу обратилась в суд с административным исковым заявлением к МИФНС к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Просит взыскать со ФИО1 (№), ДД.ММ.ГГГГ г.р. задолженность по налогам и пени формирующей отрицательное сальдо ЕНС в размере 47 467, 02 руб., из них: задолженность по НДФЛ за 2022 год в размере 40 245, 13 руб., задолженность по уплате неналоговых штрафов и денежных взысканий за 2022 год в размере 2 112, 49 руб.

Требования мотивируют тем, что на налоговом учете в ИФНС по Центральному району города Новокузнецка Кемеровской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 Согласно ч. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. В п. 1 ст. 228 НК РФ указаны категории налогоплательщиков, в частности физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также, если иное не предусмотрено настоящей главой. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса – п.3 ст. 228 НК РФ. В п. 1 ст. 229 НК РФ - налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.4 ст.228 НК РФ).

Согласно налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных от продажи объекта недвижимости за 2022 ФИО1 получил доход от продажи 0,33333 доли квартиры по адресу <адрес> (дата регистрации факта владения 24.08.2021 г., дата прекращения факта владения 30.03.2022 г.), находящейся в собственности менее 5 лет в размере 766 666, 67 руб. Документ – основание возникновение права собственности – договор купли-продажи квартиры от 13.08.2021 г. Сумма налога, исчисленная к уплате по декларации и по данным камеральной проверки – 56 333, 00 руб. Срок представления декларации по форма 3-НДФЛ за 2022 г. не позднее 02.05.2023 г., налоговая декларация ФИО1 представлена 16.10.2023 г. Срок уплаты налога 17.07.2023 г., сумма налога не уплачена. В соответствии со ст. 69 НК РФ Стародубцевой направлено требование №34555 от 20.11.2023 об уплате налога в срок до 13.12.2023 погасить задолженность по НДФЛ.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа 9п.2 ст.11.3 НК РФ).

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете (п.1 ст.11.3 НК РФ).

По состоянию на 20.10.2023 у ФИО3 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 58 340,33 руб., в том числе пени в сумме 2 007,33 руб. До 01.01.2023 налоговым органом меры взыскания по ст.48 НК РФ не применялись, сумма пени, исчисленная с 01.01.2023 по 05.02.2024 составляет 5109,40 руб.

В соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса РФ налогоплательщику было направлено требование № 34555 от 20.11.2023. В установленный законом срок требования исполнены не были. Поскольку своевременно налог уплачен не был, налогоплательщику начислена сумма пени. С целью взыскания задолженности Инспекция обратилась к мировому судье за вынесением судебного приказа в отношении ФИО1 21.05.2024 Мировым судьей судебного участка №2 Центрального судебного района г. Новокузнецка Кемеровской области было вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с поступлением возражений от должника.

Административный истец МИФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу, заинтересованное лицо ИФНС по Центральному району г. Новокузнецка Кемеровской области-Кузбассу, в судебное заседание не явились, о месте и времени судебного заседания извещены надлежащим образом, ходатайств нет.

Административный ответчик ФИО1 о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, в судебное заседание не явилась, ходатайств нет.

Заинтересованное лицо ИНФС по Центральному району г. Новокузнецка в судебное заседание не явилось, о месте и времени извещено надлежащим образом, причин не явки суду не сообщало.

В силу ч. 6 ст. 226 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц.

Суд, исследовав письменные материалы дела, считает, что административные исковые требования подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 1, ч. 2 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В п. 1 ст. 228 НК РФ указаны категории налогоплательщиков, в частности физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также, если иное не предусмотрено настоящей главой. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса – п.3 ст. 228 НК РФ.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.3 ст.228 НК РФ).

В п. 1 ст. 229 НК РФ - налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Согласно налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных от продажи объекта недвижимости за 2022 ФИО1 получила доход от продажи 0,33333 доли квартиры по адресу: <адрес> (дата регистрации факта владения 24.08.2021 г., дата прекращения факта владения 30.03.2022 г.), находящейся в собственности менее 5 лет в размере 766 666, 67 руб. Сумма налога, исчисленная к уплате по декларации и по данным камеральной проверки – 56 333, 00 руб. ФИО1 должна была уплатить НДФЛ до 17.07.2023.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности (п.3 ст.11.3 НК РФ).

По состоянию на 20.10.2023 у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 58 340,33 руб., в том числе пени в сумме 2 007,33 руб. До 01.01.2023 налоговым органом меры взыскания по ст.48 НК РФ не применялись, сумма пени, исчисленная с 01.01.2023 по 05.02.2024 составляет 5109,40 руб.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи (в редакции на момент спорных отношений).

Административному ответчику было направлено требование:

- №31555 по состоянию на 20.11.2023, согласно которому у ответчика имеется по задолженность пени в сумме 2762,19 руб. и по НДФЛ в сумме 56333 руб. Произвести уплату налога необходимо в срок до 13.12.2023.

Решением №3111 от 19.12.2023 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения административный ответчик привлечен к налоговой ответственности по п.1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 82112,49 руб.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи п.2 ст.48 НК РФ.

Налоговым органом 19.01.2024 сформировано решение №491 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сборов, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

Согласно пп.1 п. 3 ст. 48 НК РФ, Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Пунктом 4 статьи 48 НК РФ установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В силу ст. 17.1 КАС РФ, мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 111 настоящего Кодекса.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Поскольку в добровольном порядке суммы налога и пени ответчиком уплачены не были, Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 2 Центрального судебного района г. Новокузнецка Кемеровской области с заявлением о вынесении судебного приказа, 02.05.2024 г. мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности о ФИО1, однако поступили возражения от должника и 21.05.2024 г. судебный приказ был отменен.

После отказа мировым судьей в вынесение судебного приказа, 18 ноября 2024 г. Инспекция для взыскания со ФИО1 задолженности обратилась с административным иском в Центральный районный суд г. Новокузнецка Кемеровской области.

На основании п. 4 ст. 48 НК РФ, ч. 2 ст. 286 КАС РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Срок для исполнения требования №34555 об уплате налога, по которому сумма достигла 10000 руб., был установлен до 13 декабря 2023 г., с заявлением о вынесении судебного приказа Инспекция обратилась к мировому судье в течение шести месяцев со дня истечения указанного срока. После вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа № 2а-1432/2024 от 21.05.2024, Инспекция направила административный иск в суд 18.11.2024 г., то есть в течение 6 месяцев, установленных для этого законом.

Расчет задолженности по НДФЛ суд считает верным, так как сумма дохода составила 766 666,67 руб. от продажи 0,33333 доли, сумма налога, подлежащая уплате составляет 56333 руб.

Поскольку доказательств о погашения задолженности по НДФЛ за 2022 год не представлено, суд считает необходимым взыскать указанную задолженность.

Согласно п.1 ст.199 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента - влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, плательщика страховых взносов, налогового агента и иных лиц, за которое настоящим Кодексом установлена ответственность – ст.106 НК РФ.

В данном случае налогоплательщиком была представлена налоговая декларация по НДФЛ за 2022 год, в котором отражен доход, полученный от продажи объекта собственности – 0,33333 доли в квартире, <адрес> (дата регистрации права 24.08.2021, дата утраты права 30.0.2022).

С учетом имеющихся в налоговом органе документов и информации, Инспекцией при вынесении решения №3111 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 19.12.2023, учтено у ФИО1 отсутствие умысла в совершении налогового правонарушения – вина в форме неосторожности, а также тяжелое материальное положение (наличии 2 несовершеннолетних детей на иждивении). Результатом признания смягчающих обстоятельств является уменьшение штрафа в 8 раз по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей НК РФ, сумма штрафа составила 2 112,49 руб. из расчета 56333*30%/8. Данное решение налогоплательщику было направлено в личном кабинете налогоплательщика, ФИО1 получено 21.12.2023, ей не оспорено.

Доказательств уплаты налоговой задолженности ФИО1 суду не представлено, судом не установлено.

В этой связи, административные исковые требования административного истца подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании изложенного суд считает необходимым взыскать с ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 4000 руб.

Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Взыскать со ФИО1 (№), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в доход местного бюджета задолженность за 2022 г. по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ, в размере 40 245,13 руб., задолженность по уплате неналоговых штрафов и денежных взысканий за 2022 год в размере 2 112,49 руб.

Взыскать со ФИО1, в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме, путем подачи жалобы через Центральный районный суд г. Новокузнецка Кемеровской области.

Решение в окончательной форме изготовлено 31 января 2025 г.

Председательствующий: В.А. Федотова