Решение по делу № 2А-526/2023 от 30.06.2023 - о взыскании задолженности по налогу и пени.

Дело №2а-526/2023

№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

р.п. Любинский 30 июня 2023 года

Судья Любинского районного суда Омской области Казанцева Л.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №7 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС №7 по Омской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов. ФИО1 является собственником следующего имущества: автомобиль марки TOYOTA COROLLA CERES, государственный регистрационный знак № регион, дата государственной регистрации права ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время; земельный участок с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>, дата регистрации с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, жилой дом по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время. В связи с наличием в собственности указанного имущества, на основании ст.ст. 388, 389, 400, 401, 357, 358 НК РФ, ФИО1 является плательщиком земельного налога, а также налога на имущество физических лиц, транспортного налога. Налоговый орган исчислил в отношении имущества налогоплательщика сумму и направил в адрес налогоплательщика налоговые уведомления. В связи с неисполнением административным ответчиком указанной выше обязанности в соответствии по ст.ст. 69, 70 НК РФ в адрес ФИО1 направлены требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неисполнением указанных выше требований Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика недоимки по налогам и пени. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 11 в Любинском судебном районе Омской области по делу № вынесен судебный приказ, однако в связи с поступившими возражениями налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

Просили взыскать с ФИО1 недоимку, начисленную на налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 18 рублей, пеню за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,35 рублей; недоимку транспортного налога за 2018 год в размере 679,00 руб., пеню за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9,27 рублей; недоимку земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 18,00 рублей, пеню за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,25 рублей; недоимку, начисленную на налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 29,00 рублей, пеню за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,88 рублей; недоимку транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 679,00 руб., пеню за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 20,67 рублей; недоимку земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 18,00 рублей, пеню за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,54 рублей, всего взыскать 1 472 руб. 96 коп.

Поскольку указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцати тысяч рублей, на основании определения суда дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Из разъяснений, содержащихся в п. 4 постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 42 "О применении норм Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел в порядке упрощенного (письменного) производства" неполучение административным ответчиком поступившей ему копии названного определения по обстоятельствам, зависящим от него, в том числе в связи с отказом от его получения, само по себе не служит препятствием для рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства. В этом случае суд вправе перейти к рассмотрению административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства после получения доказательств отказа административного ответчика от получения соответствующего почтового отправления либо доказательств возвращения данного почтового отправления ввиду истечения срока его хранения (статья 100 КАС РФ, статья 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Административный ответчик ФИО1 определение о назначении дела в порядке упрощенного производства не получил, конверт вернулся ввиду истечения срока его хранения, однако указанное обстоятельство не является препятствием для рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы настоящего дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании п.1 ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии с ч.1 ст.8 Налогового кодекса Российской Федерации под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Согласно ст.19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги.

Согласно п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В силу п.4 ст.397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

По правилам ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса.

В силу ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Частью 1 ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ч. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с ч. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Расчет земельного налога для физических лиц осуществляется налоговым органом посредством направления налогового уведомления в текущем году за предыдущий налоговый период в порядке ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст.401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ч.1 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Абзацем 1 ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 данного Кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.

Из материалов дела следует, что в ДД.ММ.ГГГГ годах ответчик являлся собственником транспортного средства марки Тойота Corolla CERES, государственный регистрационный знак <***>, а также земельным участком и жилым домом по адресу: <адрес>.

Налоговым органом были предприняты последовательные действия по уведомлению должника о необходимости погасить задолженность по налогам и сборам, предшествующую обращению в суд.

Налоговый орган исчислил в отношении указанных объектов недвижимости земельный, имущественный и транспортный налоги, направил соответствующие налоговые уведомления.

В последующем, в связи с неуплатой ФИО1 образовавшейся задолженности, ему направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате недоимки по налогам и образовавшейся пеней, с установлением срока исполнения - до ДД.ММ.ГГГГ, по которому необходимо было оплатить недоимку, начисленную на налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 24,00 рубля, пеню за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11, 16 рублей (задолженность погашена); недоимку транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 679,00 рублей, пеню за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8,15 рублей (задолженность погашена); недоимку по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 18,00 рублей, пени за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,29 рублей, задолженность погашена (л.д. 18).

Позже было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате недоимки по налогам и образовавшейся пеней, с установлением срока исполнения - до ДД.ММ.ГГГГ, по которому необходимо было оплатить недоимку, начисленную на налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 26,00 рублей, (задолженность частично погашена, остаток 18,00 руб.), пеню за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,35 рублей; недоимку транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 679,00 рублей, пеню за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9,27 рублей; недоимку земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 18,00 рублей, пени за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,25 рублей (л.д.21).

Также было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ N 28229 об уплате недоимки по налогам и образовавшейся пеней, с установлением срока исполнения - до ДД.ММ.ГГГГ, по которому необходимо было оплатить недоимку, начисленную на налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ размере 29,00 рублей, пеню за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,88 рублей; недоимку транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 679 рублей, пеню за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 20,67 рублей; недоимку земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 18,00 рублей, пени за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,54 рублей (л.д.24).

Установив, что последний не исполнил в добровольном порядке обязанность по уплате задолженности и пеней, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, который был выдан ДД.ММ.ГГГГ, и отменен в связи с поступившими возражениями должника ДД.ММ.ГГГГ.

После отмены судебного приказа частично задолженность ФИО1 была погашена, и в настоящее время составляет: недоимка, начисленная на налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 18 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,35 рублей; недоимка, начисленная на транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 679 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9,27 рублей; недоимка, начисленная на земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 18 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,25 рублей; недоимка, начисленная на налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 29 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,88 рублей; недоимка, начисленная на транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 679 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 20,67 рублей; недоимка, начисленную на земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 18 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,54 рублей.

Доказательств погашения заявленной налоговым органом к взысканию задолженности по уплате задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество, пени в полном объеме в материалы дела административным ответчиком не представлено.

В соответствии с ч.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч.2 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее в редакции, действующей в момент возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании налога и пеней подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абзац 1 пункта 2).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3)

В силу п.3 ст.92 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации течение процессуального срока, исчисляемого годами, месяцами или днями, начинается на следующий день после даты или наступления события, которыми определено его начало.

Из материалов дела следует, что до подачи настоящего административного искового заявления налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ за выдачей судебного приказа о взыскании задолженности с ответчика к мировому судье судебного участка №11 в Любинском судебном районе Омской области. В рамках рассмотрения дела № требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №7 по Омской области были удовлетворены.

Определением мирового судьи судебного участка № 11 в Любинском судебном районе Омской области, от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ по делу № о взыскании с ответчика ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №7 по Омской области недоимки по налогу и пени отменен (л.д.7).

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №7 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени направлено в Любинский районный суд Омской области – ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок.

Учитывая, что ответчиком не исполнена возложенная на него обязанность по уплате задолженности, истцом соблюдены сроки и порядок взыскания задолженности, то требования истца о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога, подлежат удовлетворению.

Суд соглашается с произведенным истцом расчетом, находит его законным и обоснованным.

В соответствии с ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз.2 п.40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», о том, что при разрешении коллизий между ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п.2 ст.61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

В связи с изложенным, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №7 по Омской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в пользу Межрайонной ИФНС России №7 по Омской области сумму задолженности в размере 1 472 рубля 96 копеек, в том числе:

- недоимку, начисленную на налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 18,00 рублей, пеню за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,35 рублей;

- недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 679,00 рублей, пеню за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9,27 рублей;

- недоимку, начисленную на земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 18,00 рублей, пеню за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,25 рублей;

- недоимку, начисленную на налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 29,00 рублей, пеню за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,88 рублей;

- недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 679,00 рублей, пеню за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 20,67 рублей;

- недоимку по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 18,00 рублей, пеню за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,54 рублей.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход бюджета Любинского муниципального района Омской области в размере 400 рублей.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения в Омский областной суд через Любинский районный суд Омской области.

Судья Л.А. Казанцева