Решение по делу № 2А-1370/2025 от 18.03.2025

50RS0033-01-2025-000507-88

№ 2а-1370/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

18 марта 2024 года г.Орехово-Зуево

Орехово-Зуевский городской суд Московской области в составе председательствующего судьи Капраренко А.В.,

при секретаре Минайкиной А.А.,

с участием представителя административного истца МРИ ФНС России №10 по Московской области – ФИО1,

в отсутствие административного ответчика ФИО2 ФИО7

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №10 по Московской области к ФИО2 ФИО8 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №10 по Московской области обратилась в суд с административным иском о взыскании задолженности: по НДФЛ в сумме 181 025,25руб. за 2021г.; по штрафу в сумме 6872,61руб. за 2021г.; по земельному налогу в сумме 393 67 2руб. за период 2021г.; по пени в сумме 80 635,23руб. за период с 01.01.2023г. по 23.10.2023г., а всего взыскать 662205.09руб.

Мотивируют свои требования тем, что Административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога с физических лиц.

ФИО2 ФИО10 является собственником следующих объектов:

<данные изъяты>

Расчет налога за 2021 г., содержится в уведомление об уплате налога №38460098 от 01.09.2022г. Сумма задолженности по земельному налогу с физических лиц за 2021 год составляет - 393 672 руб.

Расчет налога за 2021 г.

426048*1*0,30%* 10/12=1065руб.

3672872*1 * 1,50%* 10/12=7215руб.

602794* 1 *0,50%* 12/12=9042руб.

958075* 1 *0,30%* 10/12=2395руб.

1047545* 1 *0,30%* 12/12=3143руб.

6183000*1 * 1,50%* 12/12=92745руб,

6994000*1*1,50%* 12/12=104910руб.

878724*1*0,30%*9/12=1977руб.

2790000* 1*1,50%* 12/12=41850руб.

8622000* 1*1,50%* 12/12=129330руб.

НДФЛ.

В соответствии с положениями статей 228 и 229 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц в связи с получением дохода от реализации объекта имущества (продажа, мена), или в связи с получением дохода в виде полученного в дар объекта имущества. Согласно пункту 1 статьи 229 Кодекса, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1.

Срок предоставления Декларации за год 2021 – 04.05.2022.

Срок представления Декларации за год 2021 - 04.05.2022г.

Обязанность уплатить НДФЛ с доходов от продажи имущества по ставке 13%. предусмотрена пп. 5 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 224 Кодекса. Срок уплаты налога на доходы физических лиц, исчисленного в налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц - 15.07.2022г.

По данным налогового органа ФИО2 ФИО11 не исполнена обязанность в связи с наличием дохода от сделок со следующими объектами имущества (имущественными правами): Объект (наименование, кадастровый номер, адрес): <данные изъяты>

<данные изъяты>

По сведениям, представленным в инспекцию органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, в соответствии со ст. 85 НК РФ, кадастровая стоимость реализованного имущества, с учетом коэффициента 3 установленного п. 5 ст. 217 НК РФ, составила 2691723,79 руб.

В соответствии с п. 1.2. 88 Кодекса в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи пунктом 1 статьи 229 Кодекса налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и об указанных доходах исчисляет у налога, подлежащую уплате в бюджет РФ налогоплательщиком. С учетом выявленных фактов направлено требование № 10243 от 01.09.2022. о необходимости представить в инспекцию; пояснения по факту продажи имущества и не представления декларации формы 3-НДФЛ, а в случае несогласия с выводами налоговых органов представить в инспекцию обоснование и документальное подтверждение своих доводов.

По данным налогового органа сумма дохода от продажи имущества составила 2 691 723, 79 руб. Сумма фактически произведенных расходов, связанных с приобретением проданного движимого имущества ст. 210, пп. 1 п. 1, пп. 1,2,4 п. 2 ст. 220 НК РФ) по данным инспекции отсутствует.

Соответственно ФИО2 ФИО12 вправе воспользоваться налоговым вычетом, установленным пунктом 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса, не превышающем в целом 1000000 рублей, а НДФЛ, подлежащая уплате в бюджет составит:

(2691723.79 коп. -1000000)*13%= 334158 руб.

Исходя из вышеизложенного налоговой инспекцией доначислен НДФЛ по ставке 13 % в сумме 334158 руб.

На основании ст.119 НК РФ - Непредставление налогоплательщиком индивидуальным предпринимателем и/или физическим лицом в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, влечет взыскание с налогоплательщика - штрафа в размере 5% неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или не полный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30%, указанной суммы и не менее 1000 руб.

Расчет штрафа: 334 158руб. *30%= 100 247 руб. На основании ст. 112 НК РФ, размер штрафа был снижен: 100247 руб.:2:2:2:2=6265,44 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 122 Кодекса неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 20 % от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Расчет штрафа: 334 158 руб. *20%= 66 832 руб.

В соответствии со ст.112 НК РФ снижена сумма штрафа в 16 раз: 66 832 руб.:2:2:2:2= 4 177руб.

Налоговый орган составил Акт №7195 от 27.10.2022г., вынес Решение №240 от 18.01.2023г.

Налогоплательщик обжаловал Решение налогового органа №240 от 18.01.2023г. решением от 03.04.2023г. №07-12/018922 Решение налогового органа №240 от 18.01.2023г. было частично отменено в части начисления НДФЛ в сумме 114 234 руб., штрафа в сумме руб. и 1 427,95руб.

НДФЛ был частично оплачен в размере 38 898,75 руб.

Задолженность по НДФЛ составила 181 025,25руб. за период 2022г. Задолженность по штрафу по п. 1 ст.119 НК РФ составила 4 123.56руб. Задолженность по штрафу по п. 1 ст.122 НК РФ составила 2 749.05руб.

Пени:

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 24.05.2023 № 986 на сумму 696 214,67руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Требование формируется один раз на отрицательное сальдо «Сальдо ЕНС» налогоплательщика (с детализированной информацией), и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Отрицательное сальдо ЕНС 2 264 427,14руб.: налог 1 848 919.,01руб., штраф 6872,61руб., пени 408 635,52руб.

Формула расчета пени:

N(налог)*К(число дней просрочки)*SR (ставка рефинансирования) 1*1/100=SP(пени)

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 02.01.2023 в сумме 434 674,53 руб., в том числе пени 21 681,40 руб.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 21681,40 руб.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №1111 от 23.10.2023: Общее сальдо в сумме 724 086,73 руб., том числе пени 91 152,37 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №1111 от 23.10:2023, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 1 382,61 руб.

Расчет пени для включения в иск: 91 152,37 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 23.10.2023) – 1 382,61 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 89769,76 руб.

Пени были уменьшены в размере 9 134,53руб. Задолженность составила 80 635,23руб.

В судебном заседании представитель административного истца МРИ ФНС России №10 по Московской области ФИО3 поддержала заявленные требования и пояснила, просила удовлетворить в полном объеме.

В судебное заседание административный ответчик ФИО2 ФИО13 не явился, извещен надлежащим образом.

Выслушав пояснения административного истца, исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства по правилам ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При проверке соблюдения срока обращения в суд учитывается ст. 48 НК РФ. Административному ответчику направлено требование со сроком уплаты до 24.05.2023.

22.05.2023 мировым судьей судебного участка № 170 Орехово-Зуевского судебного района Московской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 ФИО14 задолженности по налогам. Определением мирового судьи судебного участка № 170 Орехово-Зуевского судебного района Московской области судебный приказ от 22.05.2024 года отменен 05.08.2024. Административный иск поступил в суд 29.01.2023, т.е. без пропуска срока для обращения в суд.

Между сторонами возникли правоотношения в сфере налогообложения имущества физических лиц, следовательно, регулируются Налоговым Кодексом РФ (НК РФ).

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 статьи 132 Конституции Российской Федерации органы местного самоуправления самостоятельно устанавливают местные налоги и сборы.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе – налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или вправе пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со статьей 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

На основании ч. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК Российской Федерации.

Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В судебном заседании установлено и подтверждено совокупностью представленных в материалах дела доказательств, что ФИО2 ФИО15 является собственником следующих объектов:

<данные изъяты>

Однако, Решением Орехово-Зуевского городского суда Московской области от 06.03.2024 требования административного истца Межрайонной ИФНС России №10 по Московской области были удовлетворены.

Взыскано в пользу Межрайонной ИФНС России №10 по Московской области с ФИО2 ФИО16 в счет задолженности по налогу на землю с физических лиц за 2021 год в сумме -393 672 руб.; пени по земельному налогу с физических лиц в сумме - 1279,43 руб. (за период с 02.12.2022 г. по 14.12.2022 г.); по налогу на имущество с физических лиц в сумме за 2021 г. - 31748,31 руб.; пени по налогу на имущество с физических лиц в сумме - 103,18 руб. (за период с 02.12.2022 г. по 14.12.2022 г.), а всего на общую сумму 426 802,92 руб. Апелляционным определением Московского областного суда 12.08.2024 Решение Орехово-Зуевского городского суда от 06.03.2024 оставлено без изменения, жалоба без удовлетворения. В связи с чем, в данной части административные требования не подлежат удовлетворению.

Что касается требования о взыскании НДФЛ.

Срок предоставления Декларации за год 2021 – 04.05.2022.

Срок представления Декларации за год 2021 - 04.05.2022г.

По данным налогового органа ФИО2 ФИО17 не исполнена обязанность в связи с наличием дохода от сделок со следующими объектами имущества (имущественными правами): Объект (наименование, кадастровый номер, адрес): 1<данные изъяты>

<данные изъяты>

В соответствии с п. 1.2. 88 Кодекса в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи пунктом 1 статьи 229 Кодекса налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и об указанных доходах исчисляет у налога, подлежащую уплате в бюджет РФ налогоплательщиком. С учетом выявленных фактов направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ. о необходимости представить в инспекцию; пояснения по факту продажи имущества и не представления декларации формы 3-НДФЛ, а в случае несогласия с выводами налоговых органов представить в инспекцию обоснование и документальное подтверждение своих доводов.

Соответственно ФИО2 ФИО18 вправе воспользоваться налоговым вычетом, установленным пунктом 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса, не превышающем в целом 1000000 рублей, а НДФЛ, подлежащая уплате в бюджет составит:

(2691723,79 коп. -1000000)*13%= 334158 руб.

Исходя из вышеизложенного налоговой инспекцией доначислен НДФЛ по ставке 13 % в сумме 334 158 руб.

Расчет штрафа: 334 158руб. *30%= 100 247 руб. На основании ст. 112 НК РФ, размер штрафа был снижен: 100247 руб.:2:2:2:2=6265,44 руб.

Расчет штрафа: 334 158 руб. *20%= 66 832 руб.

В соответствии со ст.112 НК РФ снижена сумма штрафа в 16 раз: 66 832 руб.:2:2:2:2= 4 177руб.

Налоговый орган составил Акт №7195 от 27.10.2022г., вынес Решение №240 от 18.01.2023г.

НДФЛ был частично оплачен в размере 38 898,75 руб.

Формула расчета пени:

N(налог)*К (число дней просрочки)*SR (ставка рефинансирования) 1*1/100=SP(пени)

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 02.01.2023 в сумме 434 674,53 руб., в том числе пени 21 681,40 руб.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 21681,40 руб.

Расчет пени для включения в иск: 91 152,37 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) – 1 382,61 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 89769,76 руб.

Пени были уменьшены в размере 9 134,53руб. Задолженность составила 80 635,23руб.

Расчет пени судом проверен, административным ответчиком не оспорен.

Анализируя изложенные доказательства, суд считает, что налоговым органом произведен расчет налога исходя из представленных документов, что подтверждается налоговым уведомлением о расчете задолженности по налогу.

Факт неисполнения обязанности по уплате ФИО2 ФИО19 НДФЛ, штрафа,

не оспорен, доказательств оплаты суду административным ответчиком не представлено.

Учитывая вышеизложенное, суд считает заявленные МРИ ФНС России №10 по Московской области требования обоснованными и подлежащими частичному удовлетворению.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Заявленные требования административного истца Межрайонной ИФНС России №10 по Московской области удовлетворить частично.

Взыскать в пользу Межрайонной ИФНС России №10 по Московской области с ФИО2 ФИО20 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, № уроженца <адрес> в счет задолженности по НДФЛ в сумме 181 025,25руб. за 2021г.; по штрафу в сумме 6872,61руб. за 2021г.; по пени в сумме 80 635,23руб. за период с 01.01.2023г. по 23.10.2023г., а всего взыскать 268 533,09 руб. (Двести шестьдесят восемь тысяч пятьсот тридцать три рубля девять копеек)

В части взыскания задолженности по земельному налогу за 2021 в размере 393 672 руб. – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Орехово-Зуевский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Капраренко А.В.

Мотивированное решение изготовлено 08 апреля 2024 года.