Решение по делу № 2А-578/2025 от 05.11.2025 | Некрасовский районный суд (Ярославская область)

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ

Дело № 2а-578/2025

УИД №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 октября 2025 года р.п. Некрасовское Ярославская область

Некрасовский районный суд Ярославской области в составе:

председательствующего судьи Стародыновой Л.В.,

при секретаре Воробьевой М.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога на добавленную стоимость в размере 2607 руб. 02 коп. за ДД.ММ.ГГГГ г.; налога на доходы физических лиц (авансовый платеж) в размере 16 руб. 42 коп. за ДД.ММ.ГГГГ г., штрафа за непредставление налоговой декларации в размере 1000 руб. 00 коп.; страховых взносов в совокупном фиксированном размере в размере 18361 руб. 45 коп. за ДД.ММ.ГГГГ г.; транспортного налога в размере 5086 руб. 00 коп. за ДД.ММ.ГГГГ г.; налога на имущество физических лиц в размере 3 руб. 00 коп. за ДД.ММ.ГГГГпени в размере 2993 руб. 15 коп. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

Требования мотивированы тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете Межрайонной ИФНС России № по <адрес> является плательщиком транспортного налога, налога на имущество ФЛ. В период с ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, о чем в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей внесена соответствующая запись. Исключен из ЕГРИП ДД.ММ.ГГГГ в связи с прекращением деятельности ИП. За период осуществления предпринимательской деятельности являлся плательщиком страховых взносов, налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ (НДС), налога на доходы (НДФЛ) с доходов, полученных в соответствии со ст.227 НК РФ. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет - 47311 руб. 41 коп., в т.ч. налог - 43318 руб. 26 коп., пени - 2993 руб. 15 коп., штрафы - 1000 руб. 00 коп..Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: налог на добавленную стоимость в размере 12760 руб. 0 коп. за ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ г.; налог на доходы физических лиц в размере 1454 руб. 0 коп. за ДД.ММ.ГГГГ годы;штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации) в размере 1000 руб. 0 коп.;страховые взносы на ОПС в размере 2222 руб. 26 коп. за ДД.ММ.ГГГГ; страховые взносы на ОМС в размере 565 руб. 55 коп. за ДД.ММ.ГГГГ; страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере в размере 18361 руб. 45 коп. за ДД.ММ.ГГГГ; транспортный налог в размере 7952 руб. 0 коп. за ДД.ММ.ГГГГ; налог на имущество физических лиц в размере 3 руб. 0 коп. за ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере 2993 руб. 15 коп. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1, в период осуществления предпринимательской деятельности являлся плательщиком НДС.

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком по телекоммуникационным каналам связи (Далее - ТКС) представлена налоговая декларация по НДС за ДД.ММ.ГГГГ, регистрационный номер №. Срок представления декларации - ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно представленной декларации сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет, составила 5885,00 руб., в том числе: по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - 1961,00 руб.;

- по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - 1961,00 руб.; 4% по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - 1963,00 руб.;

В нарушении ст. 174 НК РФ в установленные законом сроки в полном объеме суммы НДС налогоплательщиком не оплачены.

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком по телекоммуникационным каналам связи представлена налоговая декларация по НДС за ДД.ММ.ГГГГ, регистрационный номер №. Срок представления декларации - ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно представленной декларации сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет, составила 6875,00 руб., в том числе:

- по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - 2291,00 руб.; -по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - 2291,00 руб.;

- по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - 2293,00 руб.

Задолженность по налогу на добавленную стоимость частично погашена в рамках исполнительного производства №-ИП по судебному приказу № от ДД.ММ.ГГГГ.

Остаток непогашенной задолженности составил -2607,02 руб., в том числе: -314,02 руб. (НДС за ДД.ММ.ГГГГ г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ), - 2293,00 руб. (НДС за ДД.ММ.ГГГГ г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ)

В нарушение п.5 ст. 174 НК РФ, налогоплательщиком несвоевременно представлена налоговая декларация по НДС за ДД.ММ.ГГГГ, по сроку представления ДД.ММ.ГГГГ., на сумму к уплате 5885 руб., количество просроченных месяцев - 1 неполный месяц; по НДС за ДД.ММ.ГГГГ, по сроку представления ДД.ММ.ГГГГ., на сумму к уплате 6875 руб., количество просроченных месяцев - 1 неполный месяц.

В ходе рассмотрения материалов по акту проверки инспекцией установлены смягчающие обстоятельства, в связи с чем, размер штрафа снижен в 4 раза.

Обстоятельств, отягчающих и исключающих ответственность за совершение налогового правонарушения, не установлено.

В отношении налогоплательщика инспекцией вынесены решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст. 119 НК РФ № от ДД.ММ.ГГГГ за непредставление в установленный законом срок налоговой декларации по НДС за ДД.ММ.ГГГГ г. в виде штрафа в размере 250,00 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ за непредставление в установленный законом срок налоговой декларации по НДС за ДД.ММ.ГГГГ. в виде штрафа в размере 250,00 руб.; ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в соответствии со ст. 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, плательщиками производится самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ.

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 34445 руб. за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, в фиксированном размере за расчетный период плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8766 руб. за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ

В ДД.ММ.ГГГГ установлен единый фиксированный тариф по страховым взносам на ОПС и ОМС:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 45842,00 +1% дохода, превышающего 300 000 руб. за ДД.ММ.ГГГГ

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В соответствии со ст. 432 НК РФ уплата страховых взносов плательщиками, прекратившими осуществлять деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе. Таким образом, расчет страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ. составил:

- фиксированный размер страховых взносов на ОПС: 34445/12*24/31= 2222,26 руб.

- фиксированный размер страховых взносов на ОПС: 8766/12*24/31=565,55 руб. Расчет страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ

-совокупный фиксированный размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование: 45842/12*4 + 45842/12*25/31 = 18361,45 руб.

Срок уплаты страховых взносов в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ. (дата прекращения деятельности ИП ДД.ММ.ГГГГ) - ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный законом срок суммы страховых взносов налогоплательщиком не уплачены.

Задолженность по страховым взносам на ОПС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2222,26 руб., страховым взносам на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 565,55 руб. погашена в рамках исполнительного производства №-ИП по судебному приказу № от ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 в соответствии со ст. 207 НК РФ является плательщиком налога на доходы физических лиц (далее -НДФЛ). Физические лица, зарегистрированные в установленном законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, самостоятельно исчисляют НДФЛ исходя из сумм доходов, НК РФ, и в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, представляют налоговую декларацию (пп. 1 п. 1, п. 2 ст. 227, п. 1 ст. 229 НК РФ).

ФИО1 по телекоммуникационным каналам связи ДД.ММ.ГГГГ была представлена первичная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ., в которой отражена сумму налога к уплате в размере 761,00 руб.

Согласно п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, срок уплаты налога на доходы за ДД.ММ.ГГГГ г. - ДД.ММ.ГГГГ.

В установленные законом сроки в полном объеме суммы НДФЛ налогоплательщиком не оплачены.

В нарушение ст. 229 НК РФ, налогоплательщиком несвоевременно представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ, по сроку представления ДД.ММ.ГГГГ, на сумму к уплате 761 руб., количество просроченных месяцев - 1 неполный месяц.

В ходе рассмотрения материалов по акту проверки инспекцией установлены следующие смягчающие обстоятельства, в связи с чем, размер штрафа снижен в 2 раза.

В отношении налогоплательщика инспекцией вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст. 119 НК РФ № от ДД.ММ.ГГГГ за непредставление в установленный законом срок налоговой декларации по форме 3 - НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ в виде штрафа в размере 500,00 руб.;

ФИО1 по телекоммуникационным каналам связи ДД.ММ.ГГГГ была представлена первичная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ г., в которой отражена сумму авансового платежа за ДД.ММ.ГГГГ г. к уплате в размере 693,00 руб.

В соответствии с п. 7 ст. 227 НК РФ итогам I квартала, полугодия, девяти месяцев должны исчислять сумму авансовых платежей исходя из ставки налога, фактически полученных доходов, профессиональных и стандартных налоговых вычетов, а также с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей.

срок уплаты авансового платежа за ДД.ММ.ГГГГ г. -ДД.ММ.ГГГГ.

В установленные законом сроки в полном объеме суммы НДФЛ налогоплательщиком не оплачены

Задолженность по налогу на доходы за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 761,00 руб., за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 676,58 руб. погашена в рамках исполнительного производства № по судебному приказу № от ДД.ММ.ГГГГ.В соответствии со ст. 357 НК РФ ФИО1, является плательщиком транспортного налога.

Согласно сведениям, полученным Инспекцией в порядке ст. 8 5 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) из регистрирующих органов, на указанного налогоплательщика в ДД.ММ.ГГГГ г. были зарегистрированы следующие транспортные средства:

<данные изъяты>

Итого налога к уплате: 7952,00 руб.

налог подлежит уплате налогоплательщиками -физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, срок уплаты транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ. - ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ г. -ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ. - ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность по транспортному налогу на доходы за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 2866,00 руб. погашена в рамках исполнительного производства №-ИП по судебному приказу № от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 401 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Согласно сведениям, полученным Инспекцией в порядке ст.85 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) из регистрирующих органов, на указанного налогоплательщика в ДД.ММ.ГГГГ г. были зарегистрированы следующие объекты:

<данные изъяты>

Итого налога к уплате: 3,00 руб.. В установленный законом срок налог налогоплательщиком не уплачен.

На дату формирования требования № от ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика сформировалось отрицательное сальдо по ЕНС в размере 39085,74 руб., включающее: транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 2866,00 руб., страховые взносы на ОПС в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2222,26 руб., страховые взносы на ОМС в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 565,55 руб., налог на добавленную стоимость (НДС) за ДД.ММ.ГГГГ., ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 12760,00 руб., налог на доходы с доходов, полученных в соответствии со ст.227 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 1454,00 руб., страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 18361,45 руб. пени в размере 856,48 руб. по состоянию ДД.ММ.ГГГГ.

Начиная с ДД.ММ.ГГГГ расчет задолженности по пени распространяется на все сальдо.

Таким образом, общая сумма пеней, включенная в административное исковое заявление, составляет: 109,46 руб. (пени, начисленные за периоды ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ) + 2883,69 руб. (пени, начисленные за периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) - 2993,15 руб.

Совокупная недоимка для расчета пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере -2866,00 руб. включает в себя: транспортный налог с физических лиц.

По сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику начислены страховые взносы на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 2222,26 руб.; страховые взносы на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 565,55 руб. Сумма совокупной недоимки для расчета пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составила-5653,81 руб.

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику начислен налог на добавленную стоимость за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 1961,00 руб. Сумма совокупной недоимки для расчета пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составила -7614,81 руб.

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику начислен налог на добавленную стоимость за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 1961,00 руб. Сумма совокупной недоимки для расчета пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составила-9575,81 руб.

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику начислен налог на добавленную стоимость за ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 1963,00 руб. Сумма совокупной недоимки для расчета пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составила -11538,81 руб.

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику начислен налог на добавленную стоимость за ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 2291,00 руб. Сумма совокупной недоимки для расчета пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составила -13829,81 руб.

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику начислен налог на добавленную стоимость за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 2291,00 руб. Сумма совокупной недоимки для расчета пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составила -16120,81 руб.

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику начислены страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере в размере за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 18361,45 руб. Сумма совокупной недоимки для расчета пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составила -34482,26 руб.

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику начислен налог на добавленную стоимость за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 2293,00 руб. Сумма совокупной недоимки для расчета пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составила -36775,26 руб.

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику начислен налог на доходы с доходов, полученных в соответствии со ст.227 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 761,00 руб. Сумма совокупной недоимки для расчета пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составила -37536,26 руб.

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику начислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 5086,00 руб.; налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 3,00 руб. Сумма совокупной недоимки для расчета пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составила --42625,26 руб.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

- в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 руб.;

- не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию, на основании которого подано это заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности в сумме более 10 000 руб.,

- либо года, на 1 января которого сумма задолженности превысила 10 000 руб.,

Поскольку налогоплательщиком в установленный в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ срок налогоплательщиком не была исполнена обязанность по уплате налога, пени, штрафа Инспекция обратилась в судебный участок № <адрес> с заявлением от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа о взыскании со ФИО1 задолженности по налогам на сумму 47311,41руб.

По результатам рассмотрения заявления мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ

Определением от ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику восстановлен пропущенный процессуальный срок на подачу возражений относительно судебного приказа, судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ отменен мировым судьей в порядке ч.1 ст. 123.7 КАС РФ в связи с поступившими от налогоплательщика возражениями, следовательно, имеется спор о праве на взыскание задолженности по вышеуказанному требованию.

На момент направления административного искового заявления в рамках исполнительного производства №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ поступили денежные средства в размере 17244,37 руб.

Таким образом, актуальная сумма задолженности к взысканию составляет -30067 руб. 04 руб.

В судебное заседание представитель налогового органа не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, в исковом заявлении имеется ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя инспекции.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещался о времени и месте слушания дела надлежащим образом.

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав письменные материалы дела, суд полает исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии со ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Судом установлено, что в соответствии с представленными сведениями ФИО1 является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, налога на добавленную стоимость, налога на доходы физических лиц, плательщиком страховых взносов.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность каждого, уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с ДД.ММ.ГГГГ института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 1 ст. 143 НК РФ плательщиками налога на добавленную стоимость являются организации и индивидуальные предприниматели.

Согласно абзацу первому пункта 1 статьи 174 НК РФ уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1- 3 пункта 1 статьи 146 НК РФ, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 28-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 163 НК РФ налоговый период по НДС (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов, далее - налоговые агенты) устанавливается как квартал.

Согласно п. 5 ст. 174 НК РФ налоговая декларация по НДС представляется налогоплательщиком (налоговым агентом) в налоговые органы по месту своего учета в качестве налогоплательщика НДС в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

При нарушении срока подачи налоговой декларации налогоплательщик подлежит привлечению к ответственности, предусмотренной ст. 119 НК РФ в виде штрафа.

Согласно ч. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

На основании ст. 45 НК РФ плательщик страховых взносов обязан своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, плательщиками производится самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ.

Согласно п. 8 ст. 227 НК РФ срок уплаты авансовых платежей - не позднее 25-го числа первого месяца, следующего соответственно за I кварталом, полугодием, Девятью месяцами налогового периода. Сведения о суммах налога и авансовых платежах указываются в налоговой декларации.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в частности, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании п.1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками -физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, срок уплаты транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ. -ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ. - ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 52 НК РФ в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налогов, содержащие сведения об объектах налогообложения, о периоде начисления, о ставках налога.

Задолженность по транспортному налогу на доходы за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 2866,00 руб. погашена в рамках исполнительного производства №-ИП по судебному приказу № от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 401 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. 403 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

На основании ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками -физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, срок уплаты по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ г. - ДД.ММ.ГГГГ.

В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налогов, содержащие сведения об объектах налогообложения, о периоде начисления, о ставках налога. В установленный законом срок налог налогоплательщиком не уплачен.

В соответствии с п.1 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием видов налогов и пени, штрафов, формируется один раз на сумму отрицательного сальдо и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное 0. Выставление повторного (уточненного) требования законодательством о налогах и сборах не предусмотрено.

Утвержденная Приказом ФНС России форма требования об уплате задолженности не предполагает в нем указания сроков уплаты налогов и периода возникновения задолженности.

Таким образом, в требовании, выставленном после ДД.ММ.ГГГГ, отражается вся задолженность налогоплательщика, имеющаяся у плательщика на дату выставления требования. При этом меры взыскания по такому требования принимаются за минусом ранее принятых мер взыскания в рамках ст.47-48 НК РФ.

Установленный ст.70 НК РФ срок для выставления требования в ДД.ММ.ГГГГ продлен Постановление Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в ДД.ММ.ГГГГ" продлен в ДД.ММ.ГГГГ на 6 месяцев.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени.

Согласно п.9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" выставление требования на уплату налога после ДД.ММ.ГГГГ прекращает действие ранее выставленных требований, если по ним меры взыскания не применялись.

- либо года, на 1 января которого сумма задолженности превысила 10 000 руб.,

Поскольку налогоплательщиком в установленный в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ срок налогоплательщиком не была исполнена обязанность по уплате налога, пени, штрафа Инспекция обратилась в судебный участок № <адрес> <адрес> с заявлением от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа о взыскании со ФИО1 задолженности по налогам на сумму 47311,41руб.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности с физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее 6 месяцев со дня занесения судом определения об отмене судебного приказа.

Срок подачи административного искового заявления в соответствии со ст. 93 КAC РФ (с учетом нерабочих дней) -ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, актуальная сумма задолженности к взысканию составляет -30067 руб. 04 руб.

Таким образом, суд считает установленным в судебном заседании, что в настоящее время за налогоплательщиком ФИО1 числится задолженность по налогам, страховым взносам, и пени за несвоевременную уплату налогов и взносов, что подтверждается расшифровкой задолженности, содержащейся в административном исковом заявлении.

Размер задолженности по пени налоговым органом правомерно определен, исходя из имеющихся сведений о начислении налогов, страховых взносах, налоговой базе, периоду задолженности и соответствует своевременно неисполненной налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, страховых взносов за указанный период.

Требования, указанные в административном исковом заявлении, ФИО1 не исполнены. До настоящего времени уплата задолженности по пени административным ответчиком не произведена, доказательств, свидетельствующих об уплате задолженности, административный ответчик не представил.

Поскольку ФИО1. до настоящего времени суммы задолженности по налогам, взносам и по пени за несвоевременную уплату налогов не уплачены, суд полагает административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> подлежащими удовлетворению.

С административным исковым заявлением Межрайонная ИФНС России № по <адрес> о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности направлено в районный суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного пп.2 п.3 ст.48 НК РФ срока, что свидетельствует о соблюдении налоговым органом порядка взыскания задолженности по налогам и пени.

Административные исковые требования подтверждаются исследованными судом доказательствами и подлежат удовлетворению.

В силу ч.1 ст.114 КАС РФ с ФИО1 в доход бюджета Некрасовского муниципального района подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.286-290 КАС РФ,

решил :

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> (№) удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ г.р., в доход бюджета задолженность по налогам: налог на добавленную стоимость в размере 2607 руб. 02 коп. за ДД.ММ.ГГГГ г.; налог на доходы физических лиц (авансовый платеж) в размере 16 руб. 42 коп. за ДД.ММ.ГГГГ., штрафы за непредставление налоговой декларации в размере 1000 руб. 00 коп.; страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере в размере 18361 руб. 45 коп. за 2023 г.; транспортный налог в размере 5086 руб. 00 коп. за ДД.ММ.ГГГГ.; налог на имущество физических лиц в размере 3 руб. 00 коп. за ДД.ММ.ГГГГ г.; пени в размере 2993 руб. 15 коп. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО1, № в доход бюджета Некрасовского муниципального района <адрес> государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ярославский областной суд через Некрасовский районный суд Ярославской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Л.В.Стародынова