Решение

Именем Российской Федерации

12 мая 2025 года город Саратов

Заводской районный суд города Саратова в составе председательствующего Февралевой А.И.,

при секретаре Чихутиной А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании пени,

установил:

Межрайонная ИФНС № 20 по Саратовской области обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в котором административный истец просил взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество за 2022 год в размере 3899 рублей, пени в размере 6980,95 рублей.

Требования мотивированы тем, что на имя ФИО1 в 2022 году зарегистрированы жилые помещения по адресу: <адрес>.

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и в полном объеме, налоговым органом исчислены пени.

Требования налогового органа об уплате задолженности не исполнены.

Спорные суммы задолженности взысканы с ФИО1 судебным приказом мирового судьи судебного участка № 4 Заводского района города Саратова от 07 мая 2024 года, который отменен определением от 11 ноября 2024 года в связи с поступившими возражениями относительно исполнения судебного приказа.

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик не явились, о времени и месте судебного разбирательства извещены надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомили, в связи с чем административное дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц на основании статьи 150 КАС РФ.

Исследовав материалы административного дела, суд пришел к следующему выводу.

Обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Из смысла статьи 400 НК РФ следует, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статьей 409 НК РФ определено, что налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2).

В силу пункта 1 статьи 409 НК РФ (в редакции Федерального закона от 23 ноября 2015 года № 320-ФЗ) налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 2 статьи 57 и статьей 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки; при уплате налогов и сборов с нарушением сроков уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней (статья 72 НК РФ). При этом НК РФ устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ); порядок исполнения обязанности по уплате налога налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате суммы налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, направить налогоплательщику требование об уплате (статьи 45, 52 НК РФ). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48 НК РФ).

В статье 75 НК РФ определено, что пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 указанного Кодекса. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Из материалов административного дела следует, что на имя ФИО1 в 2022 году зарегистрированы жилые помещения по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью 1347193 рублей; <адрес>, кадастровой стоимостью 220164 рублей.

В налоговом уведомлении от 01 августа 2023 года ФИО1 предложено уплатить в срок не позднее 01 декабря 2023 года налог на имущество за 2022 год в размере 3899 рублей.

Данное уведомление направлено через личный кабинет налогоплательщика не позднее 11 октября 2023 года.

Обращаясь в суд, налоговый орган просит взыскать пени в размере 6980,95 рублей за период с 24 октября 2023 года по 04 марта 2024 года.

Пени за период с 24 октября 2023 года по 01 декабря 2023 года начислены на общую сумму недоимок в размере 98800 рублей, со 02 декабря 2023 года по 29 февраля 2024 года – 102698,28 рублей, то есть в учетом наступления срока уплаты налога на имущество за 2022 год в размере 3899 рублей, с 01 марта 2024 года по 04 марта 2024 года – 102698,28 рублей с учетом частичной уплаты недоимки: с 24 октября 2023 года по 29 октября 2023 года на недоимку в размере 98800 рублей на 6 дней просрочки, исходя из ставки 13%, то есть в размере 256,88 рублей; 30 октября 2023 года по 01 декабря 2023 года на недоимку в размере 98800 рублей на 33 дня просрочки, исходя из ставки 15%, то есть в размере 1630,20 рублей; со 02 декабря 2023 года по 17 декабря 2023 года на недоимку в размере 102699 рублей на 16 дней просрочки, исходя из ставки 15%, то есть в размере 821,59 рублей; с 18 декабря 2023 года по 29 февраля 2024 года на недоимку в размере 102699 рублей на 74 дней просрочки, исходя из ставки 16%, то есть в размере 4053,19 рублей; с 01 марта 2024 года по 04 марта 2024 года на недоимку в размере 102698,28 рублей на 4 дней просрочки, исходя из ставки 16%, то есть в размере 219,09 рублей.

Недоимка в размере 98800 рублей образовалась в связи с несвоевременной уплатой налога на доходы физических лиц по сроку уплаты 15 июля 2022 года, оплата долга произведена 29 февраля 2024 года в размере 0,72 рублей, 01 ноября 2024 года – 17,93 рублей, 08 ноября 2024 года – 4131,47 рублей, 25 ноября 2024 года – 139 рублей.

Задолженность по налогу на доход физических лиц взыскана с ФИО1 решением Заводского районного суда города Саратова от 212 апреля 2025 года по делу № 2а-1545/2025.

При этом ранее указанная задолженность была взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 4 Заводского района города Саратова по делу № 2а-5777/2023, который отменен определение от 04 октября 2024 года в связи с поступившими от должника возражениями относительно исполнения судебного приказа.

В ходе принудительного исполнения данного судебного приказа сумма задолженности удержана частично в размере 139 рублей 07 августа 2024 года.

В требовании по состоянию на 27 июня 2023 года ФИО1 в срок до 26 июля 2023 года предложено уплатить имевшуюся недоимку по налогам, пени.

Требование направлено через личный кабинет налогоплательщика 29 июня 2023 года и вручено 25 мая 2023 года.

Налоговым органом в порядке статей 46, 48 НК РФ принято решение от 18 октября 2023 года о взыскании задолженности за счет денежных средств в банках, а также электронных денежных средств.

Данное решение направлено плательщику 80099989069685.

По настоящему делу спорные суммы задолженности взысканы с ФИО1 судебным приказом мирового судьи судебного участка № 4 Заводского района города Саратова от 07 мая 2024 года, который отменен определением от 11 ноября 2024 года в связи с поступившими возражениями относительно исполнения судебного приказа.

Настоящее административное исковое заявление направлено в суд 19 марта 2025 года.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 в соответствии с пунктом 3 статьи 4 Налогового кодекса Российской Федерации Правительство Российской Федерации установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В силу статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты.

Установленные по делу обстоятельства свидетельствуют о том, что налоговым органом соблюден порядок и вышеуказанные сроки принудительного взыскания с плательщика спорной задолженности, установленные статьями 48, 70 НК РФ.

Налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в ноябре 2023 года и в последующем не позднее 01 июля следующего года – 02 мая 2024 года.

Налоговая база по налогу на имущество физических лиц определена по правилам пункта 1 статьи 403 НК РФ, исходя из кадастровой стоимости объекта, доли в праве собственности, в соответствии со ставками налога, установленными решением Саратовской городской Думы от 23 ноября 2017 года № 26-193.

Исходя из положений статьи 114 КАС РФ, статьи 333.19 НК РФ, с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4000 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

решил:

взыскать с ФИО1, ИНН <№>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области, ИНН <***>, задолженность по налогу на имущество за 2022 год в размере 3899 рублей, пени в размере 6980 рублей 95 копеек.

Взыскать с ФИО1, ИНН <№> в доход муниципального образования «Город Саратов» государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд через Заводской районный суд города Саратова в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме – 26 мая 2025 года.

Судья А.И. Февралева