Решение по делу № 2А-1436/2023 от 20.11.2023

Дело №2а-1436/2023

УИД 23RS0052-01-2023-002018-41

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Тихорецк 20 ноября 2023 года

Судья Тихорецкого городского суда Краснодарского края Сухорутченко В.А.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №1 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная ИФНС №1 по Краснодарскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное медицинское страхование, транспортный налог, пени, всего на общую сумму 69420,37 рублей.

В обоснование заявленных требований административным истцом указано, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №1 по Краснодарскому краю в качестве налогоплательщика, является адвокатом.

Административным ответчиком не уплачены своевременно и в полном объеме страховые взносы.

Также административным истцом указано, что ФИО1, являясь собственником транспортных средств: Опель Astra, VIN №, государственный регистрационный номер №, год выпуска 2008, дата регистрации права 22.05.2012, дата утраты права 21.07.2018; Skoda Octavia, VIN №, государственный регистрационный номер №, год выпуска 2015, дата регистрации права 30.06.2018, не уплатил транспортный налог за 2021 год в размере 8950 рублей.

Требования об уплате налога и пени от 16.05.2023 №248 направлены должнику посредством личного кабинета налогоплательщика. Должнику в порядке досудебного урегулирования в требовании об уплате налога предложено добровольно оплатить суммы страховых взносов, налогов и пени.

По заявлению Межрайонной ИФНС России №1 по Краснодарскому краю судебным приказом мирового судьи судебного участка №107 города Тихорецка Краснодарского края от 29.08.2023 с ФИО1 были взысканы налоги на доходы физических лиц, по состоянию на 12.08.2023 в размере 69420 рублей 37 копеек, в том числе: по налогам – 52161 рубль, по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 17259 рублей 37 копеек, а также государственная пошлина в бюджет МО Тихорецкий район в размере 1141 рубль 31 копейка.

Определением мирового судьи судебного участка №107 города Тихорецка Краснодарского края от 12.09.2023 вышеуказанный судебный приказ был отменен по заявлению должника, разъяснено право предъявления требования в порядке искового производства.

В связи с неисполнением требования об уплате недоимки по налогам и страховым взносам административный истец обратился в суд, просил взыскать с административного ответчика недоимку: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в размере 34445 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 8766 рублей; пени в размере 17259,37 рублей.

Административным истцом заявлено ходатайство о рассмотрении дела в порядке упрощенного производства.

В судебное заседание лица, участвующие в деле, не явились.

До начала судебного разбирательства от административного истца поступило заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя налогового органа.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещался судом о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, что подтверждается уведомлением о вручении повестки.

Согласно положениям части 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон, в порядке упрощенного (письменного) производства, поскольку явка сторон не признана судом обязательной.

На основании пункта 2 статьи 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства заявлено административным истцом и административный ответчик не возражает против применения такого порядка рассмотрения административного дела.

Учитывая изложенное, суд рассматривает дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

Суд, исследовав письменные доказательства по делу, считает административные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

На основании статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В части 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

На основании части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В абзаце 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании части 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно части 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

На основании учетных данных налоговой инспекции, сформированных в соответствии с информацией ГИБДД, в собственности ФИО1 числятся (числились) транспортные средства: Опель Astra, VIN №, государственный регистрационный номер №, год выпуска 2008, дата регистрации права 22.05.2012, дата утраты права 21.07.2018; Skoda Octavia, VIN №, государственный регистрационный номер №, год выпуска 2015, дата регистрации права 30.06.2018, не уплатил транспортный налог за 2021 год в размере 8950 рублей.

Сроки уплаты транспортного налога установлены Законом Краснодарского края от 26.11.2003 №639-КЗ «О транспортном налоге на территории Краснодарского края».

В соответствии со статьей 3 Закона от 26.11.2003 №639-КЗ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог в порядке и сроки, установленные статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании части 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежал уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В части 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Налоговым органом налогоплательщику ФИО1 были произведены начисления по транспортному налогу за 2022 год в размере 8950 рублей, направлено налоговое уведомление №56482758 от 01.09.2022, налог подлежал уплате не позднее 01.12.2022, однако в установленный законом срок транспортный налог налогоплательщиком не уплачен.

Из материалов дела следует, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №1 по Краснодарскому краю в качестве налогоплательщика, является адвокатом.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 6 Федерального Закона РФ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» от 15.12.2001 №167-ФЗ страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются: индивидуальные предприниматели; адвокаты; арбитражные управляющие; нотариусы, занимающиеся частной практикой.

ФИО1 является страхователем, зарегистрирован в ГУ УПФ РФ в МО Тихорецкий район Краснодарского края в качестве страхователя по обязательному пенсионному страхованию.

С 01.01.2017 функции по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование переданы налоговым органам. Налоговый кодекс Российской Федерации дополнен главой 34 «Страховые взносы», введенной в действие Федеральным законом от 03.07.2016 №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

Согласно статье 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в том числе организации и индивидуальные предприниматели, а также физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями (подпункт 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ). К плательщикам страховых взносов также относятся лица, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам: индивидуальные предприниматели; адвокаты; медиаторы; нотариусы, занимающиеся частной практикой; арбитражные управляющие; оценщики; патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (подпункт 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ).

При этом, учитывая положения подпункта 1 пункта 9 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, адвокат, уплачивающий налог на доходы физических лиц, определяет размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, исходя из своего дохода от профессиональной деятельности.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками по общему правилу не позднее 31 декабря текущего календарного года (абзац второй пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса РФ).

Межрайонной инспекцией №1 по Краснодарскому краю согласно положениям пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, был произведен расчет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, который составил при величине дохода плательщика за расчетный период, не превысившей 300000 рублей, – в фиксированном размере 34445 рублей за расчетный период 2022 год.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование составляли в фиксированном размере 8766 рублей за расчетный период 2022 год.

ФИО1 не уплатил своевременно и в полном объеме страховые взносы, согласно статье 432 Налогового кодекса Российской Федерации.

Исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов определяется в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации, правила которой применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов с учетом положений пункта 9 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пунктами 3,4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, начиная со дня, следующего установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

За несвоевременную уплату налога административному ответчику начислена пеня в размере 17259,37 рублей.

Требования об уплате налога и пени от 16.05.2023 №248 на сумму 188997 рублей 91 копейка направлены должнику через личный кабинет налогоплательщика. Должнику сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в срок до 15 июня 2023 года сумму отрицательного сальдо по ЕНП.

Согласно части 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете: в связи с принятием налоговым органом решения о возмещении (о предоставлении налогового вычета) суммы налога, - в день принятия соответствующего решения; в связи с поступлением от иного лица в результате зачета суммы денежных средств в соответствии со статьей 78 настоящего Кодекса, - в день осуществления налоговым органом такого зачета; в связи с отменой (полностью или частично) зачета денежных средств в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса), осуществленного на основании заявления, представленного в соответствии с пунктом 6 статьи 78 настоящего Кодекса, либо в связи с отсутствием на едином налоговом счете денежных средств, необходимых для исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, - не позднее дня, следующего за днем представления указанного заявления, или в день возникновения задолженности. Признание единым налоговым платежом сумм денежных средств, ранее зачтенных в счет исполнения предстоящей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента по уплате конкретного налога, осуществляется последовательно начиная с наиболее ранних сроков уплаты налога (сбора, страхового взноса), в счет исполнения обязанности по уплате которого был осуществлен зачет. В случае совпадения сроков уплаты признание единым налоговым платежом указанных денежных средств осуществляется начиная с меньшей суммы; в связи с начислением налоговым органом процентов в соответствии с пунктами 4 и (или) 9 статьи 79 настоящего Кодекса, - со дня их начисления; в связи с представлением налогоплательщиком, плательщиком сбора заявления о возврате излишне уплаченных сумм налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, - в размере излишне уплаченной суммы налога (сбора) не позднее дня, следующего за днем получения указанного заявления.

В силу части 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

На основании частей 1, 7 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации уплата (перечисление) налога, авансовых платежей по налогам в бюджетную систему Российской Федерации осуществляется в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Уплата налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, уплачиваемых самостоятельно плательщиками сборов в соответствии с главой 25.1 настоящего Кодекса, может осуществляться не в качестве единого налогового платежа.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении порядка уплаты в качестве единого налогового платежа сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

В соответствии с пунктом 4 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма. В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №107 города Тихорецка Краснодарского края от 29.08.2023 с ФИО1 были взысканы налоги на доходы физических лиц, по состоянию на 12.08.2023 в размере 69 420 рублей 37 копеек, в том числе: по налогам – 52 161 рубль, по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 17 259 рублей 37 копеек, а также государственная пошлина в бюджет МО Тихорецкий район в размере 1 141 рубль 31 копейка.

Межрайонная ИФНС России №1 по Краснодарскому краю обратилась к мировому судье за взысканием в августе 2023 года, то есть в установленный законом срок, а после отмены 12.09.2023 судебного приказа в течение шести месяцев в районный суд с административным исковым заявлением (06.10.2023), что соответствует положениям абзаца 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

На момент рассмотрения дела судом административным ответчиком не исполнено требование об уплате задолженности, что подтверждается состоянием расчетов, представленных истцом.

ФИО1 не опровергнуты доводы и расчет налога и пени, приведенные налоговым органом в административном исковом заявлении, не представлено доказательств, подтверждающих уплату задолженности по обязательному медицинскому, пенсионному страхованию и транспортному налогу.

При установленных обстоятельствах, заявленные в административном исковом заявлении требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с пунктом 19 части 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

На основании части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно абзацу 2 части 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска от 20 001 рубля до 100 000 рублей - 800 рублей плюс 3 процента суммы, превышающей 20 000 рублей. Таким образом, государственная пошлина в размере 2282,61 рублей подлежит взысканию с ответчика в доход федерального бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 289-290, 291-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Удовлетворить административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №1 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по Краснодарскому краю недоимку по состоянию на 02.10.2023: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2022 год в размере 34445 (тридцать четыре тысячи четыреста сорок пять) рублей; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2022 год в размере 8766 (восемь тысяч семьсот шестьдесят шесть) рублей; по транспортному налогу за 2021 год в размере 8950 (восемь тысяч девятьсот пятьдесят) рублей, пени в размере 17259 (семнадцать тысяч двести пятьдесят девять) рублей 37 копеек, а всего 69420 (шестьдесят девять тысяч четыреста двадцать) рублей 37 копеек.

Оплату произвести по единым реквизитам:

ИНН <***>, КПП 770801001,

наименование банка получателя средств: отделение Тула Банка/УФК по Тульской области город Тула;

номер счета банка получателя средств 40102810445370000059,

БИК Банка 017003983,

получатель: Казначейство России (ФНС России),

казначейский счет 03100643000000018500,

КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ, уроженца <адрес>, государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования Тихорецкий район Краснодарского края в размере 2282 (две тысячи двести восемьдесят два) рубля 61 копейка.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Тихорецкий городской суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Судья Тихорецкого

городского суда В.А. Сухорутченко