Административное дело № 2А-137/23
УИД 24RS0034-01-2023-000044-05
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
(мотивированное)
16 мая 2022 г. с. Шалинское
Судья Манского районного суда Красноярского края Мордвинов А.П., рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело № 2А-137/23 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
ДД.ММ.ГГГГ в Манский районный суд Красноярского края поступило административное исковое заявление МИФНС России № 24 по Красноярскому краю (далее - Инспекция № 24) к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.
Исковые требования Инспекции № в рамках КАС РФ аргументированы тем, что ФИО1 ИНН <***>, согласно выписке из ЕГРИП, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществлял свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, а соответственно, согласно п. 2 ст. 419 НК РФ, ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов, не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. ФИО1, как индивидуальный предприниматель, не производящий выплаты и иные вознаграждение физическим лицам, обязан уплатить сумму страховых взносов за 2020 г., а именно: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 32 448 руб. 00 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 руб. 00 коп., однако в установленный срок ФИО1 свою обязанность по уплате налогов не исполнил (исполнил не в полном объеме). Размер пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. составляет 78 руб. 15 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 г. составляет 20 руб. 29 коп. Инспекция в соответствии с требованиями ст. 69, 70 НК РФ, в связи с несвоевременной уплатой (неуплатой) недоимок по страховым взносам за 2020 г., ФИО1 направила требование от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором предложило уплатить ФИО1 недоимку по страховым взносам за 2020 г. и пени в общей сумме 40 972 руб. 44 коп. в срок до ДД.ММ.ГГГГ, однако спорная задолженность по вышеуказанным требованиям до настоящего времени в полном объеме не погашена. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 98 в Манском районе Красноярского края вынесен судебный приказ № 2а-62/98/21 о взыскании с ФИО1 спорной задолженности, который отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими от налогоплательщика возражениями относительно его исполнения.
Основываясь на изложенных обстоятельствах, Инспекция, ссылаясь на положения со ст. 48 НК РФ, ст. ст. 124 - 126, 286, 287 КАС РФ, просит суд: ««1) взыскать с ФИО1 ИНН <***> обязательные платежи и санкции в общей сумме 40 972 руб. 44 коп., в том числе: 1) недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии, за 2020 год в размере 32 448 руб. 00 коп.; 2) недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за 2020 год в размере 8 426 руб. 00 коп.; 3) пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за 2020 год в размере 78 руб. 15 коп.; 4) пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за 2020 год в размере 20 руб. 29 коп.».
ДД.ММ.ГГГГ судом вынесено определение, в соответствии с которым к участию в рассмотрении дела в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 1 по Красноярскому краю (далее – Инспекция № 1).
ДД.ММ.ГГГГ в ходе судебного заседания суд на основании ходатайства административного истца Инспекции № 24, учитывая положения п. 3 ч. 1 ст. 291 КАС РФ, в условиях отсутствия возражений административного ответчика ФИО1 относительно применения положений гл. 33 КАС РФ, учитывая неявку всех сторон административного разбирательства в зал судебного заседания вынес определение в протокольной форме о рассмотрении административного дела в упрощенном (письменном) порядке.
Рассмотрев материалы административного дела, суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования Инспекции № 24 подлежат удовлетворению, по следующим основаниям.
Положениями п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) предусмотрено, что: 1) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы; 2) законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.
НК РФ в п. 1 ст. 419 регламентировано, что плательщиками страховых взносов (далее в гл. 34 НК РФ - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
Правилами подпп. 1, 2 п. 1 ст. 430 НК РФ (по состоянию на 31 декабря 2020 г.) определено, что плательщики, указанные в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.
Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено ст. 432 НК РФ.
Правилами п. 2 ст. 432 НК РФ (по состоянию на 31 декабря 2020 г.) регламентировано, что: 1) суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование; 2) суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей; 3) в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в срок, установленный абз. 2 п. 2 ст. 430 НК РФ, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 этого Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками; 4) при превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 430 НК РФ, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном данным Кодексом, недоимку по страховым взносам.
Положениями пп. 1, 8 ст. 69 НК РФ установлено, что: 1) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога; 2) правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных гл. 9 НК РФ, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам.
Правилами пп. 1, 4 ст. 75 НК РФ (по состоянию на 31 декабря 2020 г.) закреплено, что: 1) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки; 2) пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога, при этом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.
НК РФ в пп. 1, 2, 9 ст. 45 определено, что: 1) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах; 2) обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с этим Кодексом; 3) неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога; 4) правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов с учетом положений настоящего пункта; 5) взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.
Налогоплательщик, как указано в пп. 1, 2 ст. 52 НК РФ, самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено этим Кодексом, а плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено этим Кодексом, однако: 1) в случаях, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента; 2) в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
Правилами пп. 1, 2 ст. 70 НК РФ установлено, что: 1) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом; 2) в случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 ст. 70 НК РФ ; 3) требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 руб. 00 коп.; 4) требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено данным Кодексом.
НК РФ в пп. 1,2 ст. 48 (по состоянию на 31 декабря 2020 г.) установлено, что: 1) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей; 2) заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд; 3) указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 3 ст. 48 НК РФ; 4) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение 06 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом; 5) если в течение 03 лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 руб. 00 коп., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 руб. 00 коп.
Положениями п. 3 ст. 48 НК РФ закреплено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Правилами пп. 2, 5, 6 ст. 6.1 НК РФ определено, что: 1) течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало; 2) срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях, если срок не установлен в календарных днях (при этом рабочим днем считается день, который не признается в соответствии с законодательством РФ выходным и (или) нерабочим праздничным днем); 3) срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока.
Положениями ч. 4 ст. 289 КАС РФ установлено, что обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
ЕГРИП содержит сведения о том, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 ИНН <***> осуществлял свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являлся индивидуальным предпринимателем ФИО2 №, вид деятельности: производство соленого, вареного, запеченного, копченого, вяленого и прочего мяса, а соответственно ФИО1 в соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ был обязан уплатить страховые платежи за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а именно: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии, за 2020 г. в размере 32 448 руб. 00 коп.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за 2020 г. в размере 8 426 руб. 00 коп.
НК РФ, с учетом положений п. 2 ст. 6.1, п. 4 ст. 432, свидетельствует о том, что ФИО1 должен был в срок до ДД.ММ.ГГГГ включительно произвести уплату самостоятельно рассчитанных страховых взносов.
ДД.ММ.ГГГГ Инспекцией № 24 в адрес ФИО1 направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором ФИО1 предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ оплатить недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии в размере 32 448 руб. 00 коп. и пени в сумме 78 руб. 15 коп.; недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 8 426 руб. 00 коп. и пени в сумме 20 руб. 29 коп., однако ФИО1 данное требование оставлено без удовлетворения.
Инспекция № 24 в последующем ДД.ММ.ГГГГ обратилась к мировому судье судебного участка № 98 в Манском районе Красноярского края с заявление о вынесении судебного приказа, то есть в течении трех месяцев с момента истечения срока указанного в требовании для уплаты налоговой задолженности.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 98 в Манском районе Красноярского края вынесено определение, в соответствии с которым был отменен судебный приказ мирового судьи судебного участка № 98 в Манском районе Красноярского края от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании в пользу Инспекции с ФИО1 задолженности по налогам в размере 40 972 руб. 44 коп., а также о взыскании с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере 714 руб. 58 коп.
Инспекция направила административное исковое заявление к ФИО1 в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в шестимесячный срок, предусмотренный абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ.
Расчет суммы задолженности ФИО1 по обязательным платежам проверен судом и является верным, административным ответчиком ФИО1 не оспорен, а следовательно, сумма задолженности ФИО1 составляет 40 972 руб. 44 коп., из которых: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2020 г. в размере 32 448 руб. 00 коп.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2020 г. пени в размере 8 426 руб. 00 коп, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за 2020 год в размере 78 руб. 15 коп.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за 2020 год в размере 20 руб. 29 коп. и именно эта сумма подлежит взысканию с ФИО1 в пользу Инспекции.
ФИО1 также на основании ч. 2 ст. 103 КАС РФ, подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ обязан оплатить в доход бюджета муниципального образования «Манский район Красноярского края» государственную пошлину в размере 1 429 руб. 17 коп., от уплаты которой на основании подп. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ была освобождена Инспекции при обращении в суд с административным исковым заявлением.
Основываясь на изложенном и руководствуясь ст.ст. 175 - 181 КАС РФ
РЕШИЛ:
Административные исковые требование Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Красноярскому краю, имеющей ИНН <***>, ОГРН <***>, к ФИО1, имеющему паспорт гражданина РФ (серия №, №, выдан ДД.ММ.ГГГГ, код подразделения №) - удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> обязательные налоговые платежи и санкции на общую сумму 40 972 руб. 44 коп., в том числе: 1) недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за 2020 год в размере 32 448 руб. 00 коп.; 2) недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за 2020 год в размере 8 426 руб. 00 коп.; 3) пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за 2020 год в размере 78 руб. 15 коп.; 4) пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за 2020 год в размере 20 руб. 29 коп.)».
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Манский район Красноярского края» государственную пошлину в размере 1 429 руб. 17 коп.
Решение, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд через Манский районный суд Красноярского края в срок, не превышающий 15 рабочих дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии этого судебного постановления, однако суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения, принятого в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение 02 месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п. 4 ч. 1 ст. 310 КАС РФ.
Судья А.П. Мордвинов
Вводная и резолютивная части решения оглашены 16 мая 2023 г.
Мотивированное решение изготовлено 16 мая 2023 г.
Копия верна
судья Манского районного суда Красноярского края А.П. Мордвинов