УИД № 68RS0002-01-2022-002649-45

№ 2а-201/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

22 мая 2023 г. г.Мичуринск

Мичуринский районный суд Тамбовской области в составе:

судьи Туровской М.В.,

при секретаре судебного заседания Коузовой И.С.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Тамбовской области (далее УФНС) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, уточненным в ходе рассмотрения дела, которым просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогам в размере 61103, 88 руб., из которой по транспортному налогу за 2020 г. - 44296 руб., пени за период с 02.12.2021 по 20.12.2021 в сумме 211,88 руб., по земельному налогу - 16125 руб., пени за период с 02.12.2021 по 20.12.2021 - 77,13 руб., налог на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 294 руб. и 98 руб., пени за период с 02.12.2021 по 20.12.2021 в размерах 1,40 руб. и 0,47 руб.

В обоснование заявленных требований указав, что за П-вым зарегистрированы транспортные средства: автобус №, автомобили <данные изъяты> (дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ), <данные изъяты> (дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ), УАЗ № (дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ), УРАЛ № (дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ), УАЗ № (дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ), УАЗ № (дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ), УАЗ №дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ), УАЗ № (дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ), кроме того, в собственности ФИО1 находятся земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации собственности ДД.ММ.ГГГГ, гараж с кадастровым номером №, расположенный по адресу: : <адрес>, <адрес> <адрес>, и объект незавершенного строительства с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>, с. <адрес>. В связи с чем административному ответчику за 2020 г. были начислены транспортный налог в размере 44296 руб., земельный налог - 16125 руб., налог на имущество физических лиц - в суммах 294 руб. и 98 руб. и направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. Поскольку в установленный законом срок налоги уплачены не были, ФИО1 за период с 02.12.2021 по 20.12.2021 были начислены пени: по транспортному налогу в размере 211,88 руб., по земельному налогу - 77,13 руб., по налогу на имущество физических лиц - 1,40 руб. и 0,47 руб. и направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №. В связи с тем, что требование исполнено не было, административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 2 Ленинского района г. Тамбова с заявлением о выдаче судебного приказа, такой приказ был вынесен, однако по заявлению ФИО1 он был отменен, в связи с чем административный истец вынужден обратиться в суд с настоящим административным иском.

В судебном заседании представитель УФНС по доверенности ФИО2 требования в уточненном виде поддержала.

Административный ответчик ФИО1 административные исковые требования не признал, пояснив, что поскольку он является индивидуальным предпринимателем, то данное дело должно рассматриваться в арбитражном суде, кроме того, автомобили <данные изъяты> используются им в предпринимательской деятельности, он сдает их в аренду, с арендных платежей платит налог по упрощенной системе налогообложения, следовательно, считает, что в данном случает имеет место двойное налогообложение.

Выслушав лиц, участвовавших в деле, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п.1 ч.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии с п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Как следует из ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Как видно из материалов дела, за ФИО1 зарегистрированы транспортные средства: автобус №, автомобили <данные изъяты> (дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ), <данные изъяты> (дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ), УАЗ № (дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ), УРАЛ №дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ), УАЗ № (дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ), УАЗ № (дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ), УАЗ № (дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ), УАЗ № (дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ).

Кроме того, в собственности ФИО1 находятся земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации собственности ДД.ММ.ГГГГ, гараж с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> <адрес>, и объект незавершенного строительства с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, с. <адрес>.

Следовательно, ФИО1 обязан платить транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц.

В силу статей 363, 397, 409 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Административному ответчику за 2020 г. были начислены транспортный налог в размере 44296 руб., налог на имущество физических лиц в размерах 294 руб. и 98 руб., земельный налог в сумме 21007 руб., который при рассмотрении дела уменьшен до 16125 руб. и направлено налоговое уведомление № от 01.09.2021 по сроку уплаты не позднее 01.12.2021 года.

Однако в установленный законом срок налоги уплачены не были.

В соответствии со ст. 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пеню, которая начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня для уплаты налога и сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога и сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ. Пеня уплачивается одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса. Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В связи с неуплатной налогов ФИО1 были начислены пени за период с 02.12.2021 по 20.12.2021 по транспортному налогу - 211,88 руб., по земельному налогу - 77,13 руб., по налогу на имущество физических лиц - 1,40 руб. и 0,47 руб.

В силу ст. 48, 69, 70 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога не позднее 3 месяцев со дня выявления недоимки, а в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административному ответчику было направлено требование от направлено требование от 21.12.2021 № 57201, в котором было предложено в добровольном порядке уплатить сумму задолженности и пени в срок до 15.02.2022.

В связи с тем, что требование налогового органа в добровольном порядке исполнено не было, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

24.03.2022 мировым судьей судебного участка № 2 Ленинского района г. Тамбова был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности, однако в связи с поступлением от должника возражений определением от 22.06.2022 судебный приказ был отменён, 10.10.2022 налоговым органом в суд было направлено настоящее административное исковое заявление.

Таким образом, срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций, предусмотренный ст.48 НК РФ, административным истцом не пропущен.

В связи с чем нахожу заявленные требования законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Что касается доводов ФИО1, о том, что транспортные средства он использует для сдачи в аренду, с арендных платежей платит налог по упрощенной системе налогообложения, следовательно, не должно применяться двойное налоговое обложение, то они не могут быть приняты во внимание по следующим основаниям.

В соответствии с п.3 ст.346.11 НК РФ применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 5 статьи 224 настоящего Кодекса), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса). Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области), а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьями 161 и 174.1 настоящего Кодекса.

Иные налоги, сборы и страховые взносы уплачиваются индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

Таким образом, налоговое законодательство не освобождает налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, от уплаты транспортного налога.

Налоговый кодекс Российской Федерации признает плательщиками транспортного налога лиц (организации и физические лица), на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения (пункт 1 статьи 357); объектом налогообложения по транспортному налогу являются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые) суда и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358).

Что касается довода административного ответчика о подсудности данного спора арбитражному суду, то суд их также не может принять во внимание, поскольку заявленные налоги подлежат взысканию с него как с физического лица, арбитражному же суду подсудны дела о взыскании обязательных платежей в случае, когда участниками спора являются государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы, осуществляющие контрольные функции; юридические лица; индивидуальные предприниматели и обязанность по уплате обязательных платежей у юридических лиц, индивидуальных предпринимателей возникла в связи с осуществлением ими предпринимательской и иной экономической деятельности.

На основании ч. 1 п. 19 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, в связи с чем государственная пошлина в размере 2033 руб. в силу ст. 114 КАС РФ подлежит взысканию с административного ответчика.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения, (ИНН №), проживающего по адресу: <адрес>, задолженность по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени, в общей сумме 61103,88 руб. из которых:

- транспортный налог за 2020 г. - 44296 руб.

- пени по транспортному налогу за период с 02.12.2021 по 20.12.2021 - 211,88 руб.

- земельный налог за 2020 г. - 16125 руб.

- пени по земельному налогу за период с 02.12.2021 по 20.12.2021 - 77,13 руб.

- налог на имущество физических лиц за 2020 г. - 392 руб.

- пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2021 по 20.12.2021 – 1,87 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета Мичуринского района Тамбовской области государственную пошлину в сумме 2033 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тамбовский областной суд через Мичуринский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья М.В. Туровская

Мотивированное решение изготовлено 05.06.2023.

Судья М.В. Туровская