40RS0011-01-2024-001334-74

Дело №2а-1-74/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Козельск 13 января 2025 года

Козельский районный суд Калужской области

в составе председательствующего - судьи Сухацкой С.С.,

при секретаре Исаевой Л.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Калужской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Управление ФНС России по Калужской области обратилось в Козельский районный суд Калужской области с вышеуказанным административным исковым заявлением, в котором просит восстановить срок на подачу административного искового заявления и взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность: по налогу на имущество физических лиц за 2016г. в сумме 133,00 руб., за 2017г. в сумме 143,00 руб., пени в сумме 19,05 руб., по налогу на доходы физических лиц (штраф) за 2020г. в сумме 125,00 руб., а всего 420,05 руб.

Требования мотивированы тем, что по сведениям регистрирующего органа, представленным в налоговый орган, налогоплательщик ФИО1 в спорные налоговые периоды являлся собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес>. Кроме того, административный ответчик являлся плательщиком налога с доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2020 год подана с нарушение установленного срока. Решением налогового от 13 июля 2022 года ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа. ФИО1 самостоятельно не исполняет обязанности по уплате начисленного налога на имущество физических лиц, пени и штрафа на основании выставленных ему налоговым органом налоговых уведомлений и налоговых требований.

Налоговый орган не обращался с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье о взыскании задолженности с ФИО1 в порядке приказного производства, поскольку срок на обращение с заявлением в соответствии с п.3 ст.48 НК РФ был пропущен, требование не являлось бесспорным, в связи с чем УФНС России по Калужской области в поданном им административном иске ходатайствует о восстановлении ему пропущенного срока для обращения в суд, в обоснование указав, что налоговый орган полагался на добросовестность налогоплательщика по своевременному исполнению возложенных на него обязанностей, предусмотренных статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации, а также в связи со временем, необходимым для прохождения почтовой корреспонденции, загруженностью государственного органа, связанного с администрированием значительного количества налогоплательщиков, не имел возможности своевременно обратиться в суд.

В судебное заседание представитель административного истца, извещенный надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, не явился, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1, извещенный надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрении дела, в судебное заседание не явился.

Исследовав письменные материалы административного дела, суд находит административный иск не подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, подпункту 1 пункта 1 статьи 3, статей 23, 45 Налогового кодекса Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Подпунктом 5 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации к доходам от источников в Российской Федерации отнесены доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

В силу пункта 2 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию (пункт 3 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в том числе пункте 1 статьи 228 названного Кодекса.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Статьей 87 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена возможность проведения налоговым органом камеральных и выездных проверок с целью контроля за соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сборов или налоговым агентом законодательства о налогах и сборах.

По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение о привлечении (либо об отказе в привлечении) налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения (пункт 7 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации).

За невыполнение требований налогового законодательства и совершение налоговых правонарушений Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрена ответственность.

В частности, пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена ответственность за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета.

В порядке пункта 1 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы (пункт 1 абзац 5 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Рассмотрение дел о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном производстве (абзац 1 пункта 3 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации).

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения с судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации).

В соответствии с абзацем 3 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии со статьей 75 Налогового Кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае неуплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленный законодательством о налогах и сборах дня для уплаты налога или сбора. При этом пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора, которая принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статье 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно положениям статьи 405 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговым периодом налога на имущество физических лиц признается календарный год.

В соответствии с пунктом 2 статьи 409 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на имущество физических лиц на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В силу статьи 409 Налогового Кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиком – физическим лицом в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из материалов дела усматривается, что в спорный налоговый период налогоплательщику ФИО1 принадлежала квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>.

Таким образом, ФИО1 являлся налогоплательщиком на основании статей 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации налога на имущество физических лиц, для уплаты которого установлен налоговый период один год.

За 2016 год налоговым органом ФИО1 был начислен налог на имущество физических лиц в размере 133 руб. 00 коп., о чем налогоплательщику выставлено налоговое уведомление №873822 от 02 июля 2017 года об оплате налогов в срок не позднее 01 декабря 2017 года, налоговое требование №19903 от 19 ноября 2018 года об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 133 руб. 00 коп., пени в размере 11 руб. 62 коп. в срок до 28 декабря 2018 года. Задолженность по налогам и пени ФИО1 не оплачена.

За 2017 год налоговым органом ФИО1 был начислен налог на имущество физических лиц в размере 143 руб. 00 коп., о чем налогоплательщику выставлено налоговое уведомление №29354188 от 08 июля 2018 года об оплате налогов в срок не позднее 03 декабря 2018 года, налоговое требование №19629 от 24 июня 2019 года об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 143 руб. 00 коп., пени в размере 7 руб. 43 коп. в срок до 03 сентября 2019 года. Задолженность по налогам и пени ФИО1 не оплачена.

Кроме того судом установлено, что ФИО1 в 2020 году являлся плательщиком налога на доходы физических лиц, при этом налоговую декларацию в установленный срок не представил.

По результатам камеральной налоговой проверки установлено, что ФИО1 не представил в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2020 год, решением налогового органа №871 от 13 июля 2022 года ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за непредставление налоговой декларации в виде штрафа в размере 125 руб., в адрес налогоплательщика направлено требование №13027 от 5 сентября 2022 года со сроком уплаты до 25 октября 2022 года.

Требования налогового органа ФИО1 до настоящего времени не исполнены.

Таким образом, в срок до 29 июня 2022 года налоговый орган был вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2016-2017 годы, штрафа в порядке, предусмотренном статьей 123.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Вместе с тем, УФНС России по Калужской области настоящее административное исковое заявление к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016-2017 годы, штрафа по налогу на доходы физических лиц за 2020г., было направлено в суд только 10 декабря 2024 года, т.е. по истечении установленного статьей 48 Налогового Кодекса Российской Федерации процессуального срока на подачу в суд заявления на принудительное взыскание недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016-2017 годы и штрафа за счет имущества налогоплательщика - физического лица.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Причины пропуска административным истцом срока на подачу в суд заявления о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени не могут являться уважительными, поскольку не обусловлены какими-либо объективными причинами, препятствующими истцу своевременно обратиться с таким заявлением в суд.

Истец является юридическим лицом, имеет в своем штате сотрудников для своевременного и надлежащего исполнения своих обязанностей по взысканию налогов, а установленный законом шестимесячный срок являлся достаточным для обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам.

При изложенных обстоятельствах суд считает, что правовых оснований для восстановления административному истцу пропущенного им процессуального срока на обращение в суд с настоящим административным иском к ФИО1 не имеется.

Таким образом, на дату обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением административный истец утратил право на принудительное взыскание с ФИО1 задолженности по штрафу за 2020 год и налогу на имущество физических лиц за 2016-2017 годы в связи с истечением сроков принятия решения об их взыскании в порядке, установленном статьей 48 Налогового Кодекса Российской Федерации.

При вышеизложенных обстоятельствах административный иск удовлетворению не подлежит.

Руководствуясь статьями 175-180, 286, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Отказать Управлению Федеральной налоговой службы по Калужской области в восстановлении пропущенного процессуального срока на обращение в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по штрафу по статье 119 Налогового кодекса Российской Федерации за непредставление (несвоевременное представление) налоговой декларации 3-НДФЛ в размере 125 руб. 00 коп., по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 133 руб. 00 коп., пени в размере 11 руб. 62 коп., за 2017 год – в размере 143 руб. 00 коп., пени в размере 7 руб. 43 коп.

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области к ФИО1 о взыскании задолженности по штрафу по статье 119 Налогового кодекса Российской Федерации за непредставление (несвоевременное представление) налоговой декларации 3-НДФЛ в размере 125 руб. 00 коп., по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 133 руб. 00 коп., пени в размере 11 руб. 62 коп., за 2017 год – в размере 143 руб. 00 коп., пени в размере 7 руб. 43 коп. – оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калужский областной суд через Козельский районный суд Калужской области в течение одного месяца со дня вынесения решения суда в окончательной форме.

решение суда в окончательной форме

составлено 23 января 2025 года

Председательствующий