Дело №а-114/2025 (2а-1289/2024;)
УИД №RS0№-30
РЕШЕНИЕ
ИФИО1
<адрес> ДД.ММ.ГГГГ
Приозерский городской суд <адрес> в составе
председательствующего Левичевой Н.С.
при ведении протокола помощником судьи ФИО3
с участием представителя административного ответчика ФИО2 ФИО4,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании налога, пени, штрафа,
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО2, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность в размере 193 085,81 руб., из которых 169 000 руб. – налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2021 год, 6 338 руб. – штраф, 17 747,81 руб. – пени (т. 1 л.д. 4-9).
В обоснование заявленных требований указано, что ФИО2 не исполнила обязанность по уплате налога, штрафа, пени. Административному ответчику направлялось требование об уплате задолженности, которое оставлено административным ответчиком без исполнения. Мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа о взыскании указанной задолженности, в связи с чем к ФИО2 предъявлены исковые требования.
Межрайонная ИФНС России № по <адрес>, извещенная надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, представителя в суд не направила.
В судебном заседании представитель административного ответчика ФИО2 ФИО4 просила отказать в удовлетворении административного иска, поддержала позицию, изложенную в письменном отзыве (т. 1 л.д. 244-246).
Административный ответчик ФИО2 извещена надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явилась.
Заинтересованные лица Управление Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по <адрес> и Ненецкому автономному округу, Филиал Роскадастра по <адрес> и Ненецкому автономному округу, привлеченные к участию в деле определениями суда от ДД.ММ.ГГГГ и от ДД.ММ.ГГГГ, будучи надлежащим образом извещенными о времени и месте судебного разбирательства, представителей в суд не направили.
В соответствии с ч. 2 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд счел возможным рассмотрение дела в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле.
Выслушав объяснения представителя административного ответчика, исследовав материалы дела, суд находит административное исковое заявление подлежащим удовлетворению.
Согласно ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
В силу п. 4 ст. 80 НК РФ налоговая декларация (расчет) может быть представлена налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом) в налоговый орган лично или через представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения, передана в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. При отправке налоговой декларации (расчета) по почте днем ее представления считается дата отправки почтового отправления с описью вложения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. При передаче налоговой декларации (расчета) по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика днем ее представления считается дата ее отправки, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Объектом налогообложения налога на доходы физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, в силу положений статей 208 и 209 Налогового кодекса Российской Федерации признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, получающие доходы от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, и представляют в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию.
Пунктом 3 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщиков, указанных в пункте 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации, представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.
Согласно пункту 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики, получившие доход от продажи имущества, обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Пунктом 1.1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов для физических лиц - налоговых резидентов Российской Федерации в отношении доходов от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, доходов в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения, а также подлежащих налогообложению доходов, полученных такими физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению.
Пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена ответственность за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
Основанием для привлечения лица к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах является установление факта совершения данного нарушения решением налогового органа, вступившим в силу (пункт 3 статьи 108 Налогового кодекса Российской Федерации).
В силу пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Пунктом 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Судом установлено, что по результатам проведенной в отношении ФИО2 камеральной налоговой проверки Межрайонной ИФНС России № по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ принято решение № о привлечении ФИО2 к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 4 222 руб. за неуплату налога на доходы физических лиц, по п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 6 338 руб. за непредставление налоговой декларации 3-НДФЛ за 2021 год, начислен налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 169 000 руб. (т. 1 л.д. 129-131).
ДД.ММ.ГГГГ решением Управления Федеральной налоговой службы <адрес> №(а) жалоба ФИО2 оставлена без удовлетворения, решение Межрайонной ИФНС России № по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ – без изменения (т. 1 л.д. 136-138).
ДД.ММ.ГГГГ решением ФНС России № СД-4-9/2147@ решение Межрайонной ИФНС России № по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ отменено в части привлечения ФИО2 к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 4 225 руб. (т. 1 л.д. 139-140).
ФИО2 обратилась в Выборгский городской суд <адрес> с административным иском к Межрайонной ИФНС России № по <адрес> о признании незаконным решения № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решением Выборгского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №а-3399/2024 отказано в удовлетворении административного иска ФИО2 к Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, Управлению ФНС России по <адрес>, заместителю начальника Межрайонной ИФНС России № по <адрес> ФИО5, ФИО6 о восстановлении срока, признании незаконным решения № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (т. 1 л.д. 109-111).
При рассмотрении указанного административного дела Выборгским городским судом <адрес> установлено, что ФИО2 в 2021 году продала земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, ул. КИЗ «Славянка», 49, цена сделки составила 4 300 000 руб. Дата регистрации права собственности на земельный участок – ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права собственности – ДД.ММ.ГГГГ Данный участок находился в собственности у ФИО2 менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного пп. 4 п. 3 ст. 217.1 НК РФ. В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в связи с непредоставлением декларации по форме 3-НДФЛ за 2021 год в отношении административного истца проведена камеральная налоговая проверка автоматизированного «Расчета на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости» за 2021 год. По результатам камеральной налоговой проверки налоговая база составила 3 300 000 (4 300 000 – 1 000 000) руб., стоимость сделки, уменьшенная на сумму имущественного налогового вычета в соответствии с абз. 1 пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ. Согласно представленным административным ответчиком расчетам сумма налога на доходы физических лиц, исчисленная налоговым органом, составила 429 000 (3 300 000 х 13 %). Межрайонной ИФНС России № по <адрес> составлен акт камеральной налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ №. ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 подала в Межрайонную ИФНС России № по <адрес> налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма №-НДФЛ) за 2021 год, в которой самостоятельно указала налог к уплате в сумме 169 000 руб. Вместе с декларацией, в том числе, были представлены договоры купли-продажи земельного участка и жилого дома, а также ходатайство о снижении штрафных санкций.
Как следует из материалов дела, налог в размере 169 000 руб., штраф в размере 6 338 руб. в установленные законом сроки административным ответчиком не уплачен.
О необходимости уплаты данной задолженности по налогу, штрафу в адрес ФИО2 налоговым органом выставлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на доходы физических лиц в размере 169 000 руб., штрафа в размере 6 338 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (т. 1 л.д. 11-12, 13).
Поскольку в указанный срок уплата налогоплательщиком суммы, указанной в требовании, не была произведена, административный истец ДД.ММ.ГГГГ обратился к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу, штрафу, пени (т. 2 л.д. 30-31).
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесен судебный приказ по делу №а-2669/2023 о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу на доходы физичевских лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2021 год, штрафа, пени (т. 2 л.д. 32).
В связи с поступлением возражений от должника указанный судебный приказ отменен определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ (т. 1 л.д. 10).
С административным исковым заявлением Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в Приозерский городской суд <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, направив административный иск почтой (т. 1 л.д. 26).
Согласно подп. 1 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
В силу ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности – ДД.ММ.ГГГГ; административное исковое заявление подано налоговым органом в суд в срок, не превышающий 6 месяцев с даты вынесения ДД.ММ.ГГГГ определения об отмене судебного приказа.
Таким образом, срок обращения в суд с административным иском Межрайонной ИФНС России № по <адрес> соблюден.
При изложенных обстоятельствах, учитывая, что обязанность по уплате задолженности по налогу на доходы физических лиц налогоплательщиком, штрафа, пени административным ответчиком не исполнена, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения требований Межрайонной ИФНС России № по <адрес>.
Доводы административного ответчика, изложенные в отзыве, суд отклоняет, поскольку обстоятельства исчисления суммы налога, привлечения ФИО2 к налоговой ответственности в виде штрафа являлись предметом проверки в рамках рассмотрения Выборгским городским судом <адрес> административного дела №а-3399/2024.
Решение Выборгского городского суда <адрес> не обжаловано, вступило в законную силу. Определением судьи Выборгского городского <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ апелляционная жалоба ФИО2 на решение Выборгского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №а-3399/2024 возвращена подателю жалобы.
По существу доводы возражений административного ответчика направлены на переоценку обстоятельств, установленных вступившим в законную силу судебным актом.
Представленные ФИО2 документы ПАО «Банк ВТБ» о списании со счета денежных средств не свидетельствуют об уплате административным ответчиком заявленной к взысканию задолженности.
Руководствуясь ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании налога, пени, штрафа удовлетворить.
Взыскать с ФИО2 налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2021 год в размере 169 000 руб., штраф в размере 6 338 руб., пени в размере 17 747 руб. 81 коп. (всего 193 085 руб. 81 коп.).
На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Ленинградский областной суд через Приозерский городской суд Ленинградской области.
Судья Н.С. Левичева
Решение изготовлено в окончательной форме 18 февраля 2025 г.